會計檔案管理制度（精選20篇）

　　在日常生活和工作中，我們都跟制度有著直接或間接的聯(lián)系，制度泛指以規(guī)則或運作模式，規(guī)范個體行動的一種社會結(jié)構(gòu)。這些規(guī)則蘊含著社會的價值，其運行表彰著一個社會的秩序。制度到底怎么擬定才合適呢？下面是小編為大家收集的會計檔案管理制度，希望對大家有所幫助。

　　會計檔案管理制度 1

　　1、醫(yī)院會計檔案的管理應接受衛(wèi)生主管部門的指導和檢查。

　　2、醫(yī)院每月、每年形成的.會計核算資料必須經(jīng)過嚴格的審核、整理，按程序編號訂裝成冊、歸檔管理。

　　3、各種財務會計檔案保管期限屆滿需要銷毀時，應按國家規(guī)定執(zhí)行。銷毀時由本單位檔案部門會同財務科共同鑒定、編制造冊，并報請上級主管部門批準方可進行。

　　4、財務人員調(diào)離和離職必須辦理移交手續(xù)。

　　5、借閱財務會計檔案必須履行審批、登記、注銷手續(xù)。

　　6、對會計業(yè)務的重要核算資料要設專柜嚴密管理。其他會計檔案管理事項按會計制度規(guī)定執(zhí)行。

　　會計檔案管理制度 2

　　一、會計檔案是指會計憑證、會計帳簿、會計報表等會計核算專業(yè)材料。

　　二、財務科的全部會計檔案，由財務科長指定專人負責整理，裝訂成冊，第二年六月底前移交院檔案室保管。

　　三、會計檔案的存放要做到有專櫥，科學管理查找方便。

　　四、會計檔案的.保管期限分為永久、定期兩種。定期保管的期限為五年、十五年、二十五年三種，期限從會計年度終了后的第一年算起。

　　五、會計檔案的保管要嚴格保守經(jīng)濟秘密，原則上不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)財務科負責人批準，并限期歸還。

　　六、嚴格執(zhí)行會計檔案保管期限規(guī)定，對不超過保管期限的一定要妥善保管，對超過保管期限的也一定要按規(guī)定報批后，方可銷毀。

　　會計檔案管理制度 3

　　1、公司的會計檔案是指會計憑證、會計帳簿（含備查帳簿）、財務 報表、財務計劃 、財務分析等會計核算專業(yè)的文字、圖表和電腦軟盤資料 。它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的重要資料和證據(jù)，必須切實加強對會計檔案的管理。

　　2、會計檔案由公司財務部負責管理，由主辦會計組織有關(guān)人員，嚴格按照《會計人員工作規(guī)則》要求，對會計檔案進行定期收集，審查核對，分類裝訂成冊或整理成卷、編制目錄及序號進行登記，嚴防毀損、散失和泄密。年度的會計資料歸檔時間為次年的.2月底以前。

　　3、會計檔案由主辦會計負責保管，做到不丟失、不缺損、不爛、不被蟲蛀等，財務部定期不定期檢查會計檔案保管情況，及時處理檔案保管中存在的問題。

　　4、會計檔案管理人員應將歸檔的會計資料，按年、季、月順序立卷登記存放。

　　5、財務人員因工作需要查閱檔案時必須向檔案管理人員打招呼，閱后近規(guī)定順序及時歸還原處。

　　6、公司各部門因公需要查閱會計檔案時，必須經(jīng)財務部負責人同意，由檔案管理人員接待查閱。

　　7、外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應持有單位介紹信及工作證，經(jīng)公司領(lǐng)導批準，財務部負責人指定由檔案管理人員接待查閱，并要詳細登記查閱會計檔案人的工作單位，查閱日期，會計檔案名稱及查閱事由。

　　8、會計檔案，原則上不對外借，如有特殊情況需要，須經(jīng)公司領(lǐng)導或財務部負責人批準后方能外借或復印，并辦理有關(guān)手續(xù)，外借期間不得轉(zhuǎn)借他人，不得拆散原卷冊，要限期歸還。

　　9、會計檔案的保管期限，根據(jù)其特點和使用價值，分為永久、定期二類，定期保管期分為三年、五年、十五年、二十五年。具體保管期限詳見附表。

　　10、會計檔案保管期滿需要銷毀時，由會計檔案管理人員提出銷毀意見，由公司領(lǐng)導、財務部負責人及有關(guān)人員共同簽定，嚴格審查，編制會計檔案銷毀清冊，報上級方管部門批準后執(zhí)行銷毀。銷毀時應派人監(jiān)毀，并在銷毀清單上簽名或蓋章。應保存的資料，按上級有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　11、由于單位人員的變動，會計檔案需要移交時，由移交人辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。

　　12、撤銷、合并單位和建設單位完工后，會計檔案應隨同單位的全部檔案一并移交指定單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

　　13、公司分設新單位時，由老單位根據(jù)帳面數(shù)編制財務移交表，雙方簽字作為新建單位建立新帳冊的依據(jù)，原憑證、帳冊等會計資料必須留在老單位。

　　會計檔案管理制度 4

　　第一章總則

　　第一條為了加強縣會計結(jié)算中以下簡稱“中心檔案管理，確保各統(tǒng)管單位會計檔案完整、安全，更好地為統(tǒng)管單位服務，根據(jù)國家《檔案法》及財政部、國家檔案局《會計檔案管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合會計集中核算的實際情況，制訂本制度。

　　第二條本制度的檔案是指中心本身工作相關(guān)的檔案以及與會計集中核算管理相關(guān)的檔案，即在會計集中核算管理活動中形成的各種有利用和保存價值的文件、憑證、賬冊、報表等不同形式或載體的歷史記錄，包括紙質(zhì)檔案和電子檔案。

　　第三條中心成立檔案管理領(lǐng)導小組，負責日常檔案管理及檔案管理達標升級工作的領(lǐng)導和協(xié)調(diào)；成立檔案鑒定小組，負責確定檔案管理的范圍和檔案質(zhì)量鑒定。

　　第四條中心設立綜合檔案室，對所有檔案進行集中統(tǒng)一管理，由事務部具體負責，各統(tǒng)管會計為兼職檔案管理員，負責對統(tǒng)管單位的會計檔案整理歸檔工作。

　　第二章綜合檔案室領(lǐng)導職責

　　第五條分管領(lǐng)導的職切實貫徹執(zhí)行《檔案法》，以法治檔，依法把綜合檔案管理工作納入單位發(fā)展計劃加強對本中心的檔案實行集中統(tǒng)一管理的領(lǐng)導工作，并把檔案工作納入議事日程，協(xié)調(diào)解決檔案工作中的有關(guān)問題加強對綜合檔案室機構(gòu)網(wǎng)絡人員的組織領(lǐng)導，并幫助做好經(jīng)費的落實工作。

　　第六條綜合檔案室主任職負責綜合檔案室的業(yè)務領(lǐng)導工作，定期召開檔案管理工作會議，部署檔案工作計劃領(lǐng)導檔案工作人員實行檔案業(yè)務管理的規(guī)范化，科學化工作，不定期地對檔案工作情況進行檢查，配合專職檔案員對兼職檔案人員的檔案工作實行監(jiān)督、指導組織鑒定小組，定期對檔案進行鑒定，決定檔案存毀利用各種形式宣傳《檔案法》，提高本中心人員的檔案意識。

　　第三章綜合檔案室工作職責

　　第七條認真貫徹黨和國家對檔案工作的方針、政策及各級領(lǐng)導部門對檔案工作的批示和意見，努力提高本中心檔案工作水平，為各項工作服務。

　　第八條加強檔案的科學管理和保護工作，對檔案室的檔案進行科學分類、排列、編號，庫房達到“八防”、“三無”要求。

　　第九條做好日常的檔案收集、整理、鑒定、統(tǒng)計、利用工作，及時收集在社會活動中形成的有保存價值的材料。

　　第十條根據(jù)工作需要組織編寫本單位組織沿革、大事記和其它可作參考的資料，積極為利用者提供方便。

　　第十一條及時準確地掌握檔案資料的利用效果，不斷改進工作方法，做好檔案信息的反饋工作和交辦的其他檔案資料工作。

　　第四章專（兼）職檔案員崗位職責

　　第十二條認真學習檔案業(yè)務知識，不斷提高檔案專業(yè)水平。

　　第十三條堅持貫徹國家有關(guān)檔案工作的方針、政策和法規(guī)，努力完成上級檔案管理部門布置的各項任務。

　　第十四條負責制定本中心檔案工作細則和有關(guān)規(guī)章制度。

　　第十五條指導、監(jiān)督、檢查和負責本中心各部門形成的`各種文件材料的收集、整理、立卷和歸檔工作。

　　第十六條集中統(tǒng)一管理本中心各種門類和載體的檔案，編制必要的檢索工具，提高利用效率，為各項工作服務。

　　第十七條在“統(tǒng)一領(lǐng)導，分級管理”的原則下，對本部室的檔案工作進行監(jiān)督和指導。第十八條嚴格執(zhí)行檔案工作的各項規(guī)章制度，積極宣傳檔案工作的重要意義，努力為領(lǐng)導當好參謀。

　　第十九條負責對本中心檔案材料的鑒定工作，按規(guī)定做好已過期無保存價值的檔案材料的銷毀工作。

　　第五章檔案接收與統(tǒng)計

　　第二十條凡在中心工作活動中形成的、具有保存價值的各類文件材料，由各統(tǒng)管會計立卷，并于次年6月底前向檔案室移交。文件承辦人辦理完畢的文件材料，應及時送交事務部歸檔立卷。

　　第二十一條中心檔案室接收的檔案文件材料應齊全、完整，檔案制成材料和書寫材料應符合標準。檔案要分類清楚，組卷合理，排列正確科學，裝訂結(jié)實美觀，便于保管利用。第二十二條交接雙方根據(jù)移交目錄清點核對后，簽名蓋章，辦妥交接手續(xù)（一式二份）。第二十三條檔案室應建立檔案收進、移出、利用、鑒定、查閱、保管數(shù)量登記簿和統(tǒng)計簿，做到家底清楚、賬實相符、定期核對。

　　第二十四條日常工作中，根據(jù)縣檔案行政管理部門和上級部門要求，及時上報各項統(tǒng)計數(shù)據(jù)，統(tǒng)計數(shù)據(jù)應經(jīng)領(lǐng)導審核簽章和填報人蓋章，方能上報。

　　第六章檔案保管和庫房管理

　　第二十五條庫房內(nèi)應做到“八防”：即防火、防盜、防溫、防濕、防光、防塵、防蟲、防霉。

　　第二十六條嚴禁將易燃易爆物品帶入庫房，禁止在庫房吸煙，并定期做好消防設施的檢查工作。

　　第二十七條庫房內(nèi)不得存放食品和雜物，定期打掃衛(wèi)生，保持庫房整潔。

　　第二十八條適時做好通風、除濕、密閉工作，溫度盡量控制14℃—24℃相對濕度控制45%—60%范圍內(nèi)，每天做好記錄。

　　第二十九條非本中心工作人員，不得進入檔案室。如因工作需要在本中心檔案人員陪同下方可進入。

　　第三十條定期進行庫房檔案資料檢查。對新收入庫的檔案事先均需嚴格檢查，安放除蟲劑，防止檔案蟲蛀和霉變，同時進行檔案進出登記。

　　第三十一條庫房鑰匙由專人保管，庫房門窗必須緊閉，下班前認真檢查，管理好電源，做到人離燈熄、電源切斷，確保庫房安全。

　　第三十二條庫房內(nèi)檔案應分類存放，排列整齊，并編上號碼。

　　第三十三條檔案保管人員應定期檢查、清點檔案，發(fā)現(xiàn)缺少或破損，立即進行查錄或修復，確保保存的檔案賬實相符，無失少，無破損。

　　第七章檔案保密

　　第三十四條認真貫徹執(zhí)行《檔案法》、《保密法》等有關(guān)法律法規(guī)，貫徹突出重點、積極防范的方針，確保檔案的保密工作。

　　第三十五條非檔案工作人員，未經(jīng)允許，不得進入檔案庫房。

　　第三十六條查閱檔案，必須履行登記手續(xù)，并在指定地點查閱。

　　第三十七條加強有密級檔案的管理，建立健全移交、保存、利用、借閱、復制、銷毀等制度。查閱秘密檔案必須履行請示、審核、登記手續(xù)，并將復制件按原件要求管理，不得擅自降低、解除復制件的密級。

　　第三十八條銷毀過期檔案或材料，應該按照有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第八章檔案調(diào)閱

　　第三十九條查閱檔案者，需說明利用目的，辦理借閱手續(xù)，必須先登記后查閱或復制。第四十條中心工作人員、單位財務經(jīng)辦員查閱檔案的，須按規(guī)定填寫《檔案調(diào)閱（復制）登記表》，經(jīng)相關(guān)負責人簽字確認或登記后向檔案室調(diào)閱（復制）檔案。

　　第四十一條審計、稅務、公檢法等執(zhí)法部門以及其他外部單位查閱檔案的，須憑相應文件或介紹信，填寫《檔案調(diào)閱（復制）登記表》經(jīng)中心主任簽字同意后調(diào)閱（復制）檔案。第四十二條查閱秘密檔案資料時，需由查閱者提出申請，報中心主任審核批準后，方可查（借）閱。

　　第四十三條非中心工作人員查閱少量檔案時，一般應在中心工作人員陪同下并在檔案調(diào)閱室內(nèi)查閱。

　　第四十四條單位需借閱會計檔案并帶離本中心使用的，應當按規(guī)定辦理檔案借閱手續(xù)，填寫《會計檔案借閱單》，執(zhí)法部門借調(diào)其他單位檔案的，應附有相關(guān)文件依據(jù)或介紹信�！稌�計檔案借閱單》應加蓋借閱單位公章，經(jīng)中心主任審批后借閱。

　　第四十五條平時查借閱檔案應于當日歸還，遇同級審計，最多不得超30天，超期借閱應辦理延期手續(xù)。逾期不還的，檔案管理人員應主動催收，收回的檔案應認真檢查有否缺損等情況。借閱者不得將檔案轉(zhuǎn)借他人，更不得擅自外借給其他單位。

　　第四十六條查（借）閱檔案必須嚴守秘密，不得翻閱和抄錄查（借）閱范圍以外的檔案內(nèi)容，不得向他人泄露檔案內(nèi)容。

　　第四十七條查（借）閱檔案必須保護檔案的完整與安全，不得損毀檔案，如有違反，按規(guī)定追究當事人的責任。

　　第四十八條檔案通過利用，不論其利用的方式和效果如何，均需及時填寫《檔案利用效果反饋表》，工作人員應協(xié)助利用者辦好利用登記手續(xù)，同時認真做好檔案利用效益反饋信息的收集、積累分析、匯總工作。

　　第九章附則

　　第四十九條本制度由事務部負責解釋第五十條本制度自印發(fā)之日起實施。

　　會計檔案管理制度 5

　　第一章 總則

　　為了加強會計檔案 管理，保證會計檔案的安全、完整、及時，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國檔案法》及財政部《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，結(jié)合本公司實際情況，制定本辦法。

　　第二章 會計檔案管理部門

　　1、公司檔案主管部門和財務部門共同負責會計檔案工作的指導、監(jiān)督和檢查。會計檔案的具體管理工作由財務部門負責，由財務部門指定專人負責在專門地點保管。保管地點應具備完善的防潮、防霉、防蛀、防火、防盜等條件。

　　2、財務部門及公司內(nèi)部有關(guān)的分公司、子公司、必須建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度 ，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴防毀損、散失和泄密。

　　第三章 會計檔案歸檔的范圍

　　1、會計憑證：包括外來的和自制的各種原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、記賬憑證匯總表，涉及對外對私改造資料，銀行存款（借款）對賬單及余額調(diào)節(jié)表等。年度終了都必須按照規(guī)定歸檔。

　　2、會計賬簿：包括總賬、明細賬、日記賬、各種輔助登記簿等。

　　3、財務報告：包括《會計制度》規(guī)定和主管部門臨時通知編報的`主要財務指標快報，月、季、年度會計報表，報表附注及財務情況說明書。上級主管部門對報告的批復及社會審計的審計報告。

　　4、其他會計核算資料：凡與會計核算緊密相關(guān)的，由會計部門負責辦理的有參考價值的數(shù)據(jù)資料。

　　5、增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。

　　第四章 會計檔案的整理

　　會計年終了后，應將裝訂成冊的會計檔案進行整理立卷。各種會計檔案應按會計檔案材料的關(guān)聯(lián)性，分門別類地組成幾個類型的案卷，將各卷按順序編號。

　　1、會計憑證。

　�。�1）按月立卷：每月末將裝訂成冊的憑證，統(tǒng)一登記案卷目錄，每月立卷一份。

　�。�2）分散裝訂：根據(jù)憑證的多少，分散裝訂，做到整齊、牢固、美觀。

　�。�3）裝訂封面的所有內(nèi)容要填寫齊全，包括：單位名稱、年度、月份、起止日期、號碼、裝訂人簽章等。

　　2、會計賬簿

　　各種會計賬簿辦理完年度結(jié)賬后，除跨年使用的賬簿外，其他均需整理妥善保管。

　�。�1）會計賬簿在辦理完年度結(jié)賬后，只在下一行的摘要欄填寫“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，不填其他內(nèi)容。

　�。�2）會計賬簿在裝訂前，應按賬簿啟用表的使用頁數(shù)，核對各個賬戶賬面是否齊全，是否按順序排列。

　�。�3）活頁賬簿支空白頁后，將本賬面數(shù)項填寫齊全，撤去賬尺，用堅固耐磨的紙張做封面、封底，裝訂成冊。不同規(guī)格的活頁賬不得裝訂在一起。

　�。�4）會計賬簿的裝訂順序：會計賬簿裝訂封面―賬簿啟用表―賬戶目錄―按本賬簿頁數(shù)順序裝訂賬頁―會計賬簿裝訂封底。

　�。�5）裝訂后的會計賬簿應牢固、平整、不得有折角，掉頁現(xiàn)象。

　　（6）賬簿裝訂的封口處，應加蓋裝訂人的印章。

　�。�7）裝訂后，會計賬簿的脊背應平整，并注明所屬年度及賬簿名稱和編號。

　�。�8）會計賬簿的編號為一年一編，編號順序為總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存（借）款日記賬、分戶明細賬、輔助賬。

　　3、會計報表

　　會計報表編制完成并按時報送后，留存報表均應按月裝訂成冊，年度終了統(tǒng)一歸檔保管。

　　第五章 會計檔案的歸檔保管

　　1、當年的會計檔案在會計年度終了后，可暫由財務部門保管一年，期滿后存入檔案并由專人保管。

　　2、會計檔案管理人員負責全部會計檔案的整理、立卷、保管、調(diào)閱、銷毀等一系列工作。

　　3、機構(gòu)變動或檔案管理人員調(diào)動時，應辦理交接手續(xù)，由原管理人員編制會計檔案移交清冊，將全部案卷逐一點交，按管人員逐一接收。

　　第六章 會計檔案的借閱使用

　　1、財務部建立會計檔案清冊和借閱登記清冊。

　　2、凡需借會計檔案人員，須經(jīng)財務負責人或單位領(lǐng)導批準后，方可辦理調(diào)閱手續(xù)。

　　3、借閱會計檔案人員，不得在案卷中標畫，不得拆散原卷冊，更不得抽換。

　　4、借閱會計檔案人員，不得將會計檔案攜帶出外，特殊情況，須經(jīng)單位領(lǐng)導批準需要復制會計檔案的，須經(jīng)財務負責人或單位領(lǐng)導批準后方可復制。

　　第七章 各種會計檔案保管期限

　　1、會計憑證保管15年。

　　2、會計賬簿保存15年，其中現(xiàn)金和銀行存款日記賬保25年。

　　3、會計報表保存10年，其中年度決算表永久保存。

　　4、發(fā)貨票保管5年。

　　第八章 會計檔案的銷毀

　　1、會計檔案保管期滿，需要銷毀時由檔案部門提出銷毀清單，匯同財務部門共同鑒定后，編制會計檔案銷毀清冊，報經(jīng)主管經(jīng)理和上級主管部門批準后，方可銷毀。對其中未了結(jié)的債權(quán)、債務的原始憑證，應單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結(jié)清債權(quán)、債務時為止。

　　2、按規(guī)定銷毀會計檔案時，應由檔案部門和財會部門、審計部門共同派人監(jiān)銷，監(jiān)銷人在銷毀會計檔案以前要認真清點、核對，銷毀后，在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況以書面形式報告有關(guān)領(lǐng)導。

　　第九章 附則

　　本制度自頒布之日起實施，未涉及情況按國家有關(guān)規(guī)定處理。

　　會計檔案管理制度 6

　　一、總則

　　為加強公司會計檔案的科學管理，特制定本辦法。

　　二、會計檔案的界定和主管

　　會計檔案是指公司會計憑證、會計帳簿和會計報表等會計核算材料。

　　財務部為會計檔案主管部門。

　　財務部建立和健全會計檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等管理制度。

　　公司接受上級財政機關(guān)和檔案業(yè)務機關(guān)的業(yè)務指導、監(jiān)督與檢查。

　　三、會計檔案管理

　　財務部對每年形成的會計檔案，按照歸檔的要求，負責整理立卷或裝訂成冊。當年會計檔案，在會計年度終了后，可暫由財務部保管1年。期滿后原則上編造清冊移交公司檔案部門。

　　檔案部門接受保管的會計檔案，原則應當保持原卷冊的`封裝;個別需拆封重新整理的，會同財務部和經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責任。

　　會計檔案應妥善保管、存放有序、查找方便，嚴格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴防毀損、散失和泄密。

　　公司內(nèi)查閱會計檔案要按規(guī)定辦理手續(xù)。上級機關(guān)或外單位需要查閱的，要經(jīng)公司領(lǐng)導批準，且派專人陪同閱看;原件不得借出。

　　下屬單位(分、子公司)撤并，會計檔案應隨同轉(zhuǎn)移到上級控股公司或指定部門，并辦理好交接手續(xù)。

　　各種會計杰案的保管期限，可分人永久、定期二類，詳見會計檔案保管期限表。保管期限從會計年度終了后的第一天起算。

　　會計檔案保管期滿，需要銷毀的，由公司檔案或財務部提出銷毀意見，并嚴格審查，編造會計檔案銷毀清冊，報經(jīng)主管批準后銷毀。對尚未了結(jié)的債權(quán)、債務和法律糾紛涉及的原始資料，應單獨抽出、另行立卷，直至案件結(jié)束為止。

　　由財務和檔案部門共同派員監(jiān)銷。會計檔案銷毀前，監(jiān)銷人應認真清點核對：銷毀后在銷毀清冊上簽名，并將監(jiān)銷情況上報有關(guān)領(lǐng)導。

　　四、附則

　　本辦法由財務部會同檔案部門解釋、執(zhí)行，經(jīng)總經(jīng)理批準頒行。

　　會計檔案管理制度 7

　　1.目的：會計檔案是檔案的重要組成部分，是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。為了加強會計檔案管理，統(tǒng)一會計檔案管理制度，現(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國檔案法》的規(guī)定，制定本辦法。

　　2.適用范圍：本規(guī)定適用于公司及分子公司。

　　3.會計檔案管理體系

　　3.1公司檔案室、財務部及各獨立核算單位檔案室應當依照本辦法管理會計檔案。

　　3.2公司總經(jīng)辦、財務部共同負責會計檔案工作的指導、監(jiān)督和檢查。

　　3.3各單位必須加強對會計檔案管理工作的領(lǐng)導，建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴防毀損、散失和泄密。

　　4.會計檔案范圍

　　4.1會計檔案是指會計憑證、會計帳薄和會計報表等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。

　　4.2會計憑證類：原始憑證，記帳憑證，匯總憑證，其他會計憑證。

　　4.3會計帳薄類：總帳、明細帳、日記帳、固定資產(chǎn)卡片、輔助帳薄，其他會計帳薄。

　　4.4財務報告類：月度、季度、年度財務報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明和其他財務報告。

　　4.5財會電算化檔案：主要是存儲會計數(shù)據(jù)和程序的磁盤或光盤及其它存儲介質(zhì)，系統(tǒng)開發(fā)運行中編制的各種文檔以及其它會計資料。

　　4.6其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對帳單，物資盤存表，其他應當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊等。

　　5.各單位每年形成的會計檔案，應當由會計機構(gòu)按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。

　　5.1當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保管一年，期滿之后，應當由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設立檔案機構(gòu)的，應當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。

　　5.2移交本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應當同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責任。

　　6.會計檔案不得自行借出。

　　6.1如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供會計資料的.查閱或復制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。涉及司法案件需查閱、復印財會資料時，應事前由公司總經(jīng)辦批準。

　　6.2各單位應當建立健全會計檔案查閱、復制登記制度。

　　7.會計檔案的保管期

　　7.1分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、20xx年、20xx年、25年5類（會計檔案保管期限表附后）。

　　7.2會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。

　　7.3本辦法規(guī)定的會計檔案保管期限為最低保管期限，各類會計檔案的保管原則上應當按照本辦法附表所列期限執(zhí)行。

　　7.4各單位會計檔案的具體名稱如有同本辦法附表所列檔案名稱不相符的，可以比照類似的保管期限辦理。

　　8.會計檔案的銷毀

　　8.1保管期滿的會計檔案，除本辦法規(guī)定不得銷毀的情形外，可以按照以下程序銷毀：

　　8.1.1由本單位檔案機構(gòu)會同會計機構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容；

　　8.1.2單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見；

　　8.1.3銷毀會計檔案時，應當由檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷；

　　8.1.4監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應當按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負責人。

　　8.2保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。

　　8.3正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。

　　9.會計檔案的管理

　　9.1采用電子計算機進行核算的單位，應當保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。

　　9.2單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案，應當由終止單位的業(yè)務主管公司或財產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案代管。法律、行政法規(guī)規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　9.3單位分立后原單位存續(xù)的，其會計檔案應當由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管，其他方可查閱、復制與其業(yè)務相關(guān)的會計檔案。單位分立后原機構(gòu)代管，各方可查閱、復制與其業(yè)務相關(guān)的會計檔案。單位分立中未結(jié)清的會計事項所涉及的原始憑證，應當單獨抽出由業(yè)務相關(guān)方保存，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

　　9.4單位因業(yè)務移交其他單位辦理所涉及的會計檔案，應當由原單位保管，承接業(yè)務單位可查閱、復制與其業(yè)務相關(guān)的會計檔案，對其中未結(jié)清的會計事項所涉及的原始憑證，應當單獨抽出由業(yè)務承接單位保存，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

　　9.5單位合并后原各單位解散或一方存續(xù)其他方解散的，原各單位的會計檔案應當由合并后的單位統(tǒng)一保管；單位合并后原各單位仍存續(xù)的，其會計檔案仍應由原各單位保管。

　　9.6在建設項目建設期間形成的會計檔案，應當在辦理竣工決算后移交建設項目的接受單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

　　9.7單位之間交接會計檔案的，交接雙方應當辦理會計檔案交接手續(xù)。

　　9.7.1移交會計檔案的單位，應當編制會計檔案移交清冊，列明應當移交的會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限等內(nèi)容；

　　9.7.2交接會計檔案時，交接雙方應當按照會計檔案移交清冊所列內(nèi)容逐項交接，并由交接雙方的單位負責人監(jiān)交。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應當在會計檔案移交清冊上簽名或者蓋章。

　　9.8預算、計劃、制度等文件材料，應當執(zhí)行文書檔案管理規(guī)定，不適用本辦法。

　　10.附則：

　　10.1本制度由公司財務部負責解釋。

　　10.2本制度施行后，凡既有的類似規(guī)章制度或與之相抵觸的規(guī)定即行廢止。

　　10.3本制度經(jīng)總經(jīng)理批準后自頒布之日起執(zhí)行。修改時亦同。

　　會計檔案管理制度 8

　　第一條 會計檔案的范圍

　　會計檔案的范圍一般指會計憑證、會計數(shù)據(jù)、會計賬簿、會計報表以及其他會計核算資料等五個部分。

　　1、會計憑證

　　包括自制原始憑證、外來原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、記賬憑證匯總表、銀行存款（借款）對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等。

　　2、會計數(shù)據(jù)

　　主要指電算化中的會計數(shù)據(jù)，包括以光盤存儲的記賬憑證、會計賬簿、會計報表（包括報表格式和計算公式）；會計軟件系統(tǒng)運行中編制的各種文檔和其他會計資料。

　　3、會計賬簿

　　包括按會計科目設置的總分類賬、各類明細分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及輔助登記備查簿。

　　4、會計報表

　　指按要求由財務部門上報的各種會計報表、統(tǒng)計報表、勞資報表等。包括月報、季報、年報及其他臨時報表。

　　5、其他會計核算資料

　　其他會計核算資料屬于經(jīng)濟業(yè)務范疇，與會計核算、會計監(jiān)督緊密相關(guān)的，由會計部門負責辦理的有關(guān)數(shù)據(jù)資料。如：經(jīng)濟合同、財務數(shù)據(jù)統(tǒng)計資料、財務清查匯總資料、核定資金定額的數(shù)據(jù)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。

　　第二條 主要會計檔案的生成

　　1、記賬憑證

　　根據(jù)原始憑證在計算機上直接編制記賬憑證，由計算機打印輸出。

　　2、會計賬簿

　　現(xiàn)金、銀行存款日記賬由出納員根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記。各賬戶的明細賬由計算機按月打印輸出。總賬由計算機按月打印出科目余額表替代。

　　3、會計報表

　　會計報表由計算機按報表填報的要求打印輸出。

　　第三條 會計檔案的裝訂

　　會計憑證的裝訂

　　會計憑證每月裝訂一次，裝訂好的憑證按年分月歸檔。

　　裝訂前的準備工作：

　　①分類整理，按順序排列，檢查日期、編號是否齊全；

　�、谡�除憑證內(nèi)的金屬物，對大的張頁或附件要折疊成同記賬憑證大小，且要避開裝訂線，以便翻閱時保持數(shù)字完整；

　�、壅�理檢查憑證順序號，如有顛倒要重新排列。發(fā)現(xiàn)缺號要查明原因。再檢查附件是否漏缺；

　　④記賬憑證上有關(guān)人員的印章是否齊全。

　　裝訂時的要求：

　�、儆谩叭�針中引線”法裝訂；

　　③憑證外面要加封面；

　�、垩b訂憑證厚度一般為1.5厘米。

　　裝訂后的注意事項：

　�、倜勘痉饷嫔咸顚懞脩{證種類、起止號碼、憑證張數(shù)、會計主管人員和裝訂人員簽章；

　�、谠诜饷嫔暇幒镁硖�，按編號順序入柜，并在顯露處標明憑證種類編號。

　　2、會計帳簿及報表的`裝訂

　　各種會計賬簿由計算機打印輸出后，按月裝訂成冊。各類報表在報送后將留存的報表按月裝訂成冊。

　　第四條 會計檔案的保管

　　1、存儲在計算機中的會計數(shù)據(jù)要每日進行機內(nèi)數(shù)據(jù)庫備份，每半月進行光盤刻錄。

　　2、賬表打印和日常核算同步進行，記賬憑證、刻有數(shù)據(jù)的光盤、打印出的各種賬表（經(jīng)會計主管和系統(tǒng)管理員簽章后）按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行保管。

　　3、會計檔案保管人員依據(jù)會計崗位工作職責的規(guī)定，對所保管的檔案內(nèi)容及范圍負相應的責任。

　　4、各種會計資料包括打印出來的會計資料以及存儲會計資料的光盤等，未經(jīng)單位領(lǐng)導同意，不得外借和拿出單位。

　　會計檔案管理制度 9

　　一、酒店財務會計檔案包括會計憑證、會計帳簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的`資料;

　　二、會計經(jīng)理每年對酒店財務會計檔案按種類、分年度裝訂成冊，并在封面上記載檔案內(nèi)容、時間、頁數(shù)、編號予以歸檔;

　　三、財務會計檔案須按國家《會計檔案管理制度》的規(guī)定時間進行保管。

　　四、財務會計檔案未經(jīng)總經(jīng)辦批準不得外借，內(nèi)部借閱須經(jīng)財務總監(jiān)批準并辦理相關(guān)借閱登記手續(xù)。

　　五、財務部的管理人員因工作變動，需辦理檔案移交手續(xù)，監(jiān)交人、移交人和接收人須在移交清單(冊)上簽認。

　　六、財務會計檔案保管期滿需銷毀時，會計經(jīng)理須提交書面銷毀意見及需銷毀的會計檔案清冊，經(jīng)財務總監(jiān)審核，呈報總經(jīng)辦批準后執(zhí)行。銷毀時，由會計經(jīng)理與總經(jīng)辦指定人員共同銷毀，并在銷毀清冊上簽名及加蓋公章。

　　會計檔案管理制度 10

　　第一章總則

　　1.為了規(guī)范對公司會計人員的管理，使得公司會計人員具有良好職業(yè)道德和較高專業(yè)技術(shù)水平，以公司的發(fā)展和經(jīng)濟效益的.提高為宗旨，特制定本辦法。

　　2.本辦法適用于公司本部及所屬子公司、分公司對會計人員的選拔、任用和管理。

　　第二章會計人員的任職條件

　　1.公司會計人員實行定期輪崗制度，一般2~4年輪崗一次。

　　(1)外派到控股子公司的財務總監(jiān)、財務部經(jīng)理，一般3～4年輪崗一次。

　　(2)公司財務部的科級干部，一般2～3年輪崗一次。

　　(3)一般會計人員，一般2～3年輪崗一次。

　　(4)出納員在同一出納崗位上工作滿2年者，必須輪崗。

　　(5)退休前兩年的會計人員原則上不再輪崗。

　　2.會計人員的具體輪崗時間，由財務負責人按照上述規(guī)定，根據(jù)具體情況確定。

　　3.會計人員調(diào)動崗位或者離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù)。

　　(1)一般會計人員辦理交接手續(xù)，由科長監(jiān)交。

　　(2)科長辦理交接手續(xù)，由部長監(jiān)交。

　　(3)部長辦理交接手續(xù)，由財務負責人監(jiān)交。

　　(4)財務負責人辦理交接手續(xù)，由公司總經(jīng)理監(jiān)交。

　　第三章附則

　　1.本制度由財務部制定、解釋和修改。

　　2.本制度自頒布之日起施行。

　　會計檔案管理制度 11

　　第一章總則

　　1.為了規(guī)范會計人員的管理，確保會計人員變動崗位時，區(qū)分清楚崗位變動前后崗位責任人的責任，確保會計工作的前后銜接，防止賬目不清、責任不清等混亂現(xiàn)象的發(fā)生，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。

　　2.會計人員調(diào)動工作、變動崗位或因故離職的，必須按照本制度的規(guī)定處理善后事宜，與接管人員辦清交接手續(xù)，編制移交清冊，否則，一律不得離崗。

　　3.本制度適用于公司本部及所屬分公司、子公司所有會計人員。

　　第二章移交

　　會計人員離崗辦理移交手續(xù)前，必須做好以下各項工作：

　　1.已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。

　　2.尚未登記的賬目應當?shù)怯浲戤�，并在最后一筆余額后蓋經(jīng)辦人員印章。

　　3.整理應該移交的各項資料，對未了事項要寫出書面材料。要核實所有內(nèi)外往來賬目，部門間財產(chǎn)物資賬，并盡可能處理結(jié)清，處理不完的列表交接。

　　4.編制移交清冊。移交清冊一般應包括：單位名稱、交接日期、交接項目、交接內(nèi)容、交接雙方和監(jiān)交人的職務、姓名、移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。交接內(nèi)容要詳細列明應該移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和會計用品等內(nèi)容。會計核算已實行電算化的，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤(磁帶等)及有關(guān)資料實物等內(nèi)容。

　　5.財務負責人、財務部長、各科長移交時，還必須將自己分管的.財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。

　　6.會計人員臨時離職或者因病不能工作需要他人接替或代理的，財務負責人或會計主管人員必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。臨時離職會計人員恢復工作的，應當與接替或代替人員辦理交接手續(xù)。

　　7.移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)財務負責人批準由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應當承擔相關(guān)責任。

　　8.公司、部門撤銷的，公司財務部必須確定必要的會計人員辦理清算工作。清算工作未完畢前，不得離職。接收單位和移交日期由公司財務部確定。

　　第三章接管

　　會計人員辦理交接手續(xù)時，移交人員要按照移交清冊逐項移交，接管人員要逐項核對點收，并注意以下幾點：

　　1.現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關(guān)記錄進行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致，不一致時，移交人要在規(guī)定期限內(nèi)負責查清處理。

　　2.會計憑證、賬簿、報表和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，要查明原因，并要在移交冊中加以注明，由移交人負責。

　　3.銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，如不一致，應當編制銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。

　　4.財產(chǎn)物資和債權(quán)債務的明細賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符。要通過隨機抽查個別賬戶余額方式，核實賬賬、賬實的核對情況。

　　5.接管的.會計人員應繼續(xù)使用移交的賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計信息記錄的連續(xù)性、完整性。

　　6.移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚，移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在微機上進行實際操作，以檢查電子數(shù)據(jù)的運行和有關(guān)數(shù)字的情況，在實際操作狀態(tài)下進行交接。

　　第四章監(jiān)交

　　1.會計人員辦理交接時，必須有專人負責監(jiān)交。監(jiān)交人的規(guī)定如下：

　　(1)一般會計人員交接，由所在科室主管會計或科長監(jiān)交。

　　(2)主管會計或科長交接，由賬務部長監(jiān)交。

　　(3)財務部長交接，由公司財務負責人監(jiān)交。

　　(4)財務負責人交接，由公司總經(jīng)理監(jiān)交。

　　2.交接工作結(jié)束后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或蓋章，以明確責任。移交清冊一式四份，交接雙方、監(jiān)交人各一份，財務部存檔一份。

　　3.移交人員在對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性、完整性承擔法律責任，不能因為會計資料已經(jīng)移交而推卸責任。

　　第五章附則

　　1.本制度由財務部制定、解釋和修改。

　　2.本制度自頒布之日起施行。

　　會計檔案管理制度 12

　　一、貫徹執(zhí)行《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）及國家有關(guān)的法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度，加強財務管理，規(guī)范財務工作，提高資金使用效益。

　　二、加強和規(guī)范街道所屬行政、事業(yè)單位的收支兩條線及非稅收入的管理，依法建帳，獨立核算。不具備獨立核算條件的'，實行單據(jù)報帳制度，作為“報銷單位”管理。

　　三、遵守國家財經(jīng)紀律，執(zhí)行各項財務制度。監(jiān)督所轄單位及部門的財務收支狀況，強化會計核算及監(jiān)督職能。

　　四、協(xié)助所轄單位及部門制定收支預算，分期編報、匯總預算收支執(zhí)行情況，分析資金運營狀況，提出改善建議。

　　五、按《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定處理會計帳務，記載應及時、清晰、準確，做到帳證相符、帳帳相符、帳表相符、帳實相符。

　　六、認真審核原始憑證及所附資料，發(fā)現(xiàn)問題應及時匯報并按規(guī)定處理，確保會計資料的真實完整。

　　七、按時出具符合規(guī)定的財務會計報告并報送有關(guān)部門和單位，提供合法、真實、準確、完整的會計信息。

　　八、按財政部和國家檔案局制定的.《會計檔案管理辦法》的要求整理和保管各種會計資料。

　　九、堅持原則，秉公辦事，提供優(yōu)質(zhì)服務，自覺接受社會各界的監(jiān)督。

　　會計檔案管理制度 13

　　第一章會計機構(gòu)的設置和會計人員

　　會計機構(gòu)和會計人員是各單位會計工作的重要承擔者，建立健全會計機構(gòu)，配備與會計工作相適應的具有一定素質(zhì)和數(shù)量的會計人員是做好基礎(chǔ)工作的重要保證。

　　一、會計機構(gòu)的設置

　　為了科學、合理地組織會計工作，醫(yī)院設置專門從事會計工作的職能部門――會計機構(gòu)。同時設會計機構(gòu)負責人一人，主辦會計一人，出納1人，專職醫(yī)保、物價員1人，會計核算員3人，倉庫會計機2人，內(nèi)審1人，全面負責醫(yī)院財務核算工作。

　　二、會計人員

　　(一)醫(yī)院內(nèi)部配備的會計和出納人員必須具備兩方面條件，才能從事財務工作，一時具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家的有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一的會計財務制度，遵守職業(yè)道德;二是在財政機關(guān)注冊登記，持會計上崗證。

　　(二)會計機構(gòu)負責人必須是具有會計師及以上專業(yè)技術(shù)任職資格的人員擔任。

　　第二章回避制度

　　建立回避制度，單位負責人的直系親屬不得擔任本單位會計機構(gòu)負責人，會計機構(gòu)負責人的直系親屬不得擔任本單位出納人員。

　　第三章會計交接

　　一、會計人員調(diào)動工作或因故離職必須將本人所經(jīng)營的工作全部移交給接替人員，沒有辦清交接手續(xù)的不得調(diào)動或離職。借故不移交的或遲遲不移交所經(jīng)營的會計工作，醫(yī)院領(lǐng)導應當督促其及時辦理移交手續(xù)。

　　二、會計人員在辦理移交手續(xù)前對已受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應填制完畢，尚未登記完畢的賬目，應登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章，整理應移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料，編制移交清冊，列明應移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、保管箱等鑰匙(整套)，其他會計資料和物品。

　　三、從事會計電算化工作的移交人除移交第二條所列還應在移交清冊中列明會計軟件及密碼，會計軟件數(shù)據(jù)磁盤(磁帶)及有關(guān)資料、實物。

　　四、交接雙方應按照移交清冊列明的內(nèi)容逐項進行交接�，F(xiàn)金、有價證券、帳帳、帳實要核對清楚，銀行存款余額與總帳和銀行帳單核對清楚，各明細帳戶(財產(chǎn)物資債權(quán)債務等)與總帳核對，票據(jù)、印章等也必須交接清楚，電算化崗位的交接，應對有關(guān)數(shù)據(jù)在電子計算機上進行實際操作，檢查電子數(shù)據(jù)是否能正常運行。

　　五、交接結(jié)束后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名或蓋章，同時，移交清冊一式三份，交接雙方和存檔各一份，以供備查。接替人員必須繼續(xù)使用移交的`會計帳簿，不得另立新帳，以保持會計記帳得連續(xù)性。

　　六、辦理會計工作交接，必須有專人負責監(jiān)交，財務科的一般會計人員辦理交接手續(xù)由單位得會計機構(gòu)負責人，會計主管人員負責監(jiān)交，會計機構(gòu)負責人，會計主管人員辦理交接手續(xù)，由單位領(lǐng)導負責監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。

　　七、移交人對自己經(jīng)辦且移交的會計資料的合法性、真實性、完整性承擔法律責任。

　　第四章職業(yè)道德

　　會計職業(yè)道德指在會計職業(yè)活動中應當遵循的，體現(xiàn)會計職業(yè)特征的，調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。

　　會計職業(yè)道德規(guī)范得主要內(nèi)容:愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務、努力維護和提升會計職業(yè)的良好得社會形象。

　　第五章會計核算

　　根據(jù)國家統(tǒng)一得會計制度和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，設置和使用會計科目，運用復式記帳方法，按規(guī)定設置會計賬簿，按規(guī)定登記和更正錯帳，及時對帳結(jié)帳，建立規(guī)范的憑證審核、傳遞、記錄、保管制度，按規(guī)范編制財務報告。

　　第六章會計監(jiān)督

　　會計人員依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度，對醫(yī)院的原始憑證、會計帳簿、財產(chǎn)物資、財務報告、財務收支及其他經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，對違反單位內(nèi)部會計制度得經(jīng)濟活動，應當制止和糾正，制止和糾正無效的向單位領(lǐng)導人報告，請求處理，另外對單位制訂得預算、財務計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務計劃等的執(zhí)行情況也要認真進行監(jiān)督。

　　會計檔案管理制度 14

　　一、從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范、崗位職責及人員交接制度

　　1、愛崗敬業(yè)。要求會計人員熱愛會計工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責。

　　2、誠實守信。要求會計人員做老實人，說老實話，辦老實事，執(zhí)業(yè)謹慎，信譽至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。

　　3、廉潔自律。要求會計人員公私分明、不貪不占、遵紀守法、清正廉潔。

　　4、客觀公正。要求會計人員端正態(tài)度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應有的獨立性。

　　5、堅持準則。要求會計人員熟悉國家法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，始終堅持按法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監(jiān)督。

　　6、提高技能。要求會計人員增強提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學苦練，刻苦鉆研，不斷進取，提高業(yè)務水平。

　　7、參與管理。要求會計人員在做好本職工作的同時，努力鉆研相關(guān)業(yè)務，全面熟悉本單位經(jīng)營活動和業(yè)務流程，主動提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導決策，積極參與管理。

　　8、強化服務。要求會計人員樹立服務意識，提高服務質(zhì)量，努力維護和提升會計職業(yè)的良好社會形象。

　　9、公司聘請專職財務人員和會計師及出納人員。

　　10、財務部部長協(xié)助總經(jīng)理管理好整個系統(tǒng)的財務會計工作，對全系統(tǒng)的財務會計工作負責。

　　財務部部長主要職責如下：

　　a）執(zhí)行公司章程和股東大會、董事會的決議，主持編制并簽署公司的財務計劃、信貸計劃和會計報表等，落實完成計劃的措施，對執(zhí)行中存在的問題提出改進措施，指導各項財務活動，考核生產(chǎn)經(jīng)營成果，對總經(jīng)理負責并報告工作；

　　b）審核公司投資和效益的計算方案；

　　c）編制公司員工工資、獎金、福利方案和股東分紅派息方案；

　　d）監(jiān)督公司的財務管理和活動；

　　11、監(jiān)事會是公司的財務監(jiān)督主管部門，負責從業(yè)務上對公司財務部門和會計人員進行領(lǐng)導、指導、檢查、監(jiān)督

　　12、公司的財務部部長，在總經(jīng)理領(lǐng)導下主持本單位的財務工作。財務部部長的主要職責是：

　　a）主持財務部的工作，領(lǐng)導財會人員完成各項會計業(yè)務的工作；

　　b）制訂財務計劃，搞好會計核算，及時、準確、完整地核算生產(chǎn)經(jīng)營成果，考核計劃執(zhí)行情況，定期提供數(shù)據(jù)、資料和財務分析報告；

　　c）參與投資、重大經(jīng)濟合同的可行性研究；

　　d）負責編制會計報表，主持清查財產(chǎn)；

　　e）執(zhí)行財經(jīng)法令、制度、決定，堅持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟效益；

　　f）監(jiān)督、檢查資金使用、費用開支及財產(chǎn)管理，嚴格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支、

　　13、出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務帳目的登記工作。

　　14、財會人員都要認真執(zhí)行崗位責任制，各司其職，互相配合，如實反映和嚴格監(jiān)督各項經(jīng)濟活動。

　　15、記帳、算帳、報帳必須做到手續(xù)完備，數(shù)字準確，帳目清楚，內(nèi)容真實，日清月結(jié)，按期報帳，每月10日之前將上月財務報表送至每位股東各一份、

　　16、各級領(lǐng)導必須切實保障財會人員依法行使職權(quán)和履行職責。

　　17、財會人員調(diào)動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。移交交接包括移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。

　　二、內(nèi)部財產(chǎn)物資管理制度

　　為加強本公司財務會計管理、規(guī)范會計工作，促進公司經(jīng)營業(yè)務的發(fā)展，提高公司的經(jīng)濟效益。根據(jù)《中華人民共和國會計法》、國家有關(guān)財務會計管理法規(guī)和公司章程的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的實際情況，特制定本財務會計管理制度。

　�。ㄒ唬┴攧諘�計管理的基本原則

　　公司核算應遵循權(quán)責發(fā)生制原則。

　�。ǘ�）財務會計管理的基本任務和方法：

　　1、籌集資金和有效的使用資金，監(jiān)督資金的正常運行，維護資金的安全，努力提高公司經(jīng)濟效益。

　　2、做好財務管理的基礎(chǔ)工作，建立健全財務會計管理制度，認真做好財務收支計劃、控制、核算、分析和考核工作。

　　3、有加強財務會計核算的管理，以提高會計信息的及時性和準確性。

　　4、監(jiān)督公司財產(chǎn)的購建、保管和使用，配合公司管理部門定期進行財產(chǎn)清查。

　　5、按期編制各類會計報表和財務說明書，做好分析和考核工作。

　�。ㄈ�）財務會計管理的基本內(nèi)容

　　1、財務會計管理是公司經(jīng)營管理的一個重要方面，公司財務部門負責人對財務會計管理負有組織、實施檢查的責任。財務人員要認真執(zhí)行會計法，堅決按財務會計制度辦事，并嚴守公司的秘密。

　　2、加強原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項經(jīng)營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據(jù)。

　　3、公司應根據(jù)審核無誤的原始憑證、編制記賬憑證。記賬憑證內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、編號、業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證的張數(shù)、填制人、復核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應由出納人員簽名或蓋章。

　　4、健全會計核算，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計賬薄。會計核算應以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行。保證會計指標的口徑一致、相互可比，會計處理方法應前后相一致。

　　5、做好會計審核工作，經(jīng)辦財務人員應認真審核每項業(yè)務的合法性、真實性、手續(xù)完整性和資料的準確性。編制會計憑證、報表時，應由專人復核，重大事項由財務負責人復核。

　　6、會計人員根據(jù)不同的賬務內(nèi)容采用定期對會計賬薄記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來賬的單位或個人等進行相互核對，保證賬證相符，賬實相符，賬表相符。

　　7、建立會計核算檔案，包括會計憑證、會計賬薄、會計報表和其他會計資料者應建立檔案，并妥善保管。會計檔案應按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行保管和銷毀。

　　8、會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部交給接替人員，會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。交接人員及監(jiān)交人應分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調(diào)離或離職。

　　三、業(yè)務規(guī)范制度：

　�。ㄒ唬┖炗啞洞�理記賬委托協(xié)議書》

　　委托人委托本公司進行代理記賬時，應當在互相協(xié)商的基礎(chǔ)上，簽訂書面委托協(xié)議。委托協(xié)議除具有法律規(guī)定的基本條款外，還要包含以下內(nèi)容：

　　1、委托人、受托人對會計資料合法、真實、準確、完整應承擔的責任。

　　2、會計憑證的傳遞程序和簽收手續(xù)；

　　3、編制和提供會計報表的要求；

　　4、會計檔案的保管要求；

　　5、委托人、受托人終止委托合同應當辦理的會計交接事宜。

　�。ǘ�）雙方的義務責任及權(quán)利

　　1、代理記帳委托人應履行的義務

　�。�1）對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，必須填制或者編制取得符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的原始憑證；

　�。�2）應當配備專業(yè)人員負責日常貨幣收支和保管；

　�。�3）及時向本公司提供合法、真實、準確、完整的原始憑證和相關(guān)資料；

　�。�4）對本公司退回的，要求按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定進行更正、補充的原始憑證，應當及時予以更正、補充；

　　（5）承擔《代理記帳委托協(xié)議》中約定的.責任。

　　2、本公司應履行的義務

　　（1）遵守會計法律和法規(guī)以及國家統(tǒng)一會計制度，依法履行職責；

　�。�2）對在執(zhí)行業(yè)務中知悉的商業(yè)秘密，負有保密義務；

　�。�3）對委托人示意做出不當?shù)臅�計處理，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、法規(guī)規(guī)定的要求應當拒絕；

　　（4）對委托人提出的有關(guān)會計處理原始問題負有解釋的責任；

　　（5）承擔《代理記帳委托協(xié)議》中約定的責任。

　　四、代理記帳的操作規(guī)范

　　1、根據(jù)會計業(yè)務需要配備專業(yè)會計人員，非會計專業(yè)人員，不得從事代理記帳工作。

　　2、代理記帳人員未得到客戶認可，公司必須根據(jù)客戶要求另行委派至用戶滿意為止。

　　3、定期向客戶了解代理記帳人員工作情況，提出合理化建議，并加以改進。

　　4、依法制止客戶示意作不當?shù)臅�計處理或提供不實的會計資料，如阻止無效即向公司匯報或向主管財政部門匯報。

　　5、代理業(yè)務形成的會計憑證、會計帳冊、財務會計報告等資料應按約定的時間提交委托單位。

　　6、承接代理記帳業(yè)務時，必須向客戶說明代理范圍、代理責任、雙方權(quán)利義務和收費標準，不得以個人名義承接業(yè)務或擅自收費。

　　7、不得在委托單位或通過委托單位獲取代理收費以外的任何利益。

　　8、代理記帳人員定期參加會計業(yè)務的培訓。

　　9、會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦理交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。

　　五、現(xiàn)金、費用支出審批管理

　　公司財務部要加強對資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費用開支的管理，防止損失，杜絕浪費，良好運用，提高效益。

　　會計檔案管理制度 15

　　第一章總則

　　第一條為適應我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，統(tǒng)一會計核算標準，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》，制定本準則。

　　第二條本準則適用于設在中華人民共和國境內(nèi)的所有企業(yè)。

　　設在中華人民共和國境外的中國投資企業(yè)（以下簡稱境外企業(yè)）應當按照本準則向國內(nèi)有關(guān)部門編報財務報告。

　　第三條制定企業(yè)會計制度應當遵循本準則。

　　第四條會計核算應當以企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。

　　第五條會計核算應當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。

　　第六條會計核算應當劃分會計期間，分期結(jié)算帳目和編制會計報表。會計期間分為年度、季度和月份。年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。

　　第七條會計核算以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務收支以外幣為主的企業(yè)，也可以選定某種外幣作為記帳本位幣，但編制的會計報表應當折算為人民幣反映。境外企業(yè)向國內(nèi)有關(guān)部門編報會計報表，應當折算為人民幣反映。

　　第八條會計記帳采用借貸記帳法。

　　第九條會計記錄的文字應當使用中文，少數(shù)民族自治地區(qū)可以同時使用少數(shù)民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)也可以同時使用某種外國文字。

　　第二章一般原則

　　第十條會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映財務狀況和經(jīng)營成果。

　　第十一條會計信息應當符合國家宏觀經(jīng)濟管理的要求，滿足有關(guān)各方了解企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足企業(yè)加強內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。

　　第十二條會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。

　　第十三條會計處理方法前后各期應當一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應當將變更的情況、變更的原因及其對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的影響，在財務報告中說明。

　　第十四條會計核算應當及時進行。

　　第十五條會計記錄和會計報表應當清晰明了，便于理解和利用。

　　第十六條會計核算應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。

　　第十七條收入與其相關(guān)的成本、費用應當相互配比。

　　第十八條會計核算應當遵循謹慎原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損失和費用。

　　第十九條各項財產(chǎn)物資應當按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其帳面價值。

　　第二十條會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅與本會計年度相關(guān)的，應當作為收益性支出；凡支出的效益與幾個會計年度相關(guān)的，應當作為資本性支出。

　　第二十一條財務報告應當全面反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。對于重要的經(jīng)濟業(yè)務，應當單獨反映。

　　第三章資產(chǎn)

　　第二十二條資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。

　　第二十三條資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

　　第二十四條流動資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應收及預付款項、存貨等。

　　第二十五條現(xiàn)金及各種存款按照實際收入和支出數(shù)記帳。

　　第二十六條短期投資是指各種能夠隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。

　　有價證券應按取得時的實際成本記帳。

　　當期的有價證券收益，以及有價證券轉(zhuǎn)讓所取得的收入與帳面成本的差額，計入當期損益。

　　短期投資應當以帳面余額在會計報表中列示。

　　第二十七條應收及預付款項包括：應收票據(jù)、應收帳款、其它應收款、預付貨款、待攤費用等。

　　應收及預付款項應當按實際發(fā)生額記帳。

　　應收帳款可以計提壞帳準備金。壞帳準備金在會計報表中作為應收帳款的備抵項目列示。

　　各種應收及預付款項應當及時清算、催收，定期與對方對帳核實。經(jīng)確認無法收回的應收帳款，已提壞帳準備金的，應當沖銷壞帳準備金；未提壞帳準備金的，應當作為壞帳損失，計入當期損益。

　　待攤費用應當按受益期分攤，未攤銷余額在會計報表中應當單獨列示。

　　第二十八條存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲存的各種資產(chǎn)，包括商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。

　　各種存貨應當按取得時的實際成本核算。采用計劃成本或者定額成本方法進行日常核算的，應當按期結(jié)轉(zhuǎn)其成本差異，將計劃成本或者定額成本調(diào)整為實際成本。

　　各種存貨發(fā)出時，企業(yè)可以根據(jù)實際情況，選擇使用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法確定其實際成本。

　　各種存貨應當定期進行清查盤點。對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及過時、變質(zhì)、毀損等需要報廢的，應當及時進行處理，計入當期損益。

　　各種存貨在會計報表中應當以實際成本列示。

　　第二十九條長期投資是指不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。

　　股票投資和其他投資應當根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。

　　債券投資應當按實際支付的款項記帳。實際支付的款項中包括應計利息的，應當將這部分利息單獨記帳。

　　溢價或者折價購入的債券，其實際支付的價款與債券面值的差額，應當在債券到期前分期攤銷。

　　債券投資存續(xù)期內(nèi)的應計利息，以及出售時收回的本息與債券帳面成本及尚未收回應計利息的差額，應當計入當期損益。

　　長期投資應當在會計報表中分項列示。

　　一年內(nèi)到期的長期投資，應當在流動資產(chǎn)下單列項目反映。

　　第三十條固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。

　　固定資產(chǎn)應當按取得時的實際成本記帳。在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產(chǎn)的借款利息和有關(guān)費用，以及外幣借款的匯兌差額，應當計入固定資產(chǎn)價值；在此之后發(fā)生的借款利息和有關(guān)費用及外幣借款的匯兌差額，應當計入當期損益。

　　接受捐贈的固定資產(chǎn)應按照同類資產(chǎn)的市場價格或者有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)價值。

　　接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應當計入固定資產(chǎn)價值。

　　融資租入的固定資產(chǎn)應當比照自有固定資產(chǎn)核算，并在會計報表附注中說明。

　　固定資產(chǎn)折舊應當根據(jù)固定資產(chǎn)原值、預計凈殘值、預計使用年限或預計工作量，采用年限平均法或者工作量（或產(chǎn)量）法計算。如符合有關(guān)規(guī)定，也可采用加速折舊法。固定資產(chǎn)的原值、累計折舊和凈值，應當在會計報表中分別列示。

　　為購建固定資產(chǎn)或者對固定資產(chǎn)進行更新改造發(fā)生的實際支出，應當在會計報表中單獨列示。

　　固定資產(chǎn)應當定期進行清查盤點，對于固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的凈值以及報廢清理所發(fā)生的凈損失應當計入當期損益。

　　第三十一條無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。

　　購入的無形資產(chǎn)，應當按實際成本記帳；接受投資取得的無形資產(chǎn)，應當按照評估確認或者合同約定的價格記帳；自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，應當按開發(fā)過程中實際發(fā)生的支出數(shù)記帳。

　　各種無形資產(chǎn)應當在受益期內(nèi)分期平均攤銷，未攤銷余額在會計報表中列示。

　　第三十二條遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當年損益，應當在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。

　　企業(yè)在籌建期內(nèi)實際發(fā)生的各項費用，除應計入有關(guān)財產(chǎn)物資價值者外，應當作為開辦費入帳。開辦費應當在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷。

　　租入固定資產(chǎn)改良支出應當在租賃期內(nèi)平均攤銷。

　　各種遞延資產(chǎn)的未攤銷余額應當在會計報表中列示。

　　第三十三條其他資產(chǎn)是指除以上各項目以外的資產(chǎn)。

　　第四章負債

　　第三十四條負債是企業(yè)所承擔的能以貨幣計量、需以資產(chǎn)或勞務償付的債務。

　　第三十五條負債分為流動負債和長期負債。

　　第三十六條流動負債是指將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務，包括短期借款、應付票據(jù)、應付帳款、預收貨款、應付工資、應交稅金、應付利潤、其他應付款、預提費用等。

　　各項流動負債應當按實際發(fā)生數(shù)額記帳。負債已經(jīng)發(fā)生而數(shù)額需要預計確定的，應當合理預計，待實際數(shù)額確定后，進行調(diào)整。

　　流動負債的余額應當在會計報表中分項列示。

　　第三十七條長期負債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務，包括長期借款、應付債券、長期應付款項等。

　　長期借款包括向金融機構(gòu)借款和向其他單位借款。長期借款應當區(qū)分借款性質(zhì)按實際發(fā)生的數(shù)額記帳。

　　發(fā)行債券時，應當按債券的面值記帳。債券溢價或折價發(fā)行時，實收價款與面值的差額應當單獨核算，在債券到期前分期沖減或者增加各期的利息支出。

　　長期應付款項包括應付引進設備款、融資租入固定資產(chǎn)應付款等。長期應付款項應當按實際發(fā)生數(shù)額記帳。

　　長期負債應當按長期借款、應付債券、長期應付款項在會計報表中分項列示。將于一年內(nèi)到期償還的長期負債，應當在流動負債下單列項目反映。

　　第五章所有者權(quán)益

　　第三十八條所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的'所有權(quán)，包括企業(yè)投資人對企業(yè)的投入資本以及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤等。

　　第三十九條投入資本是投資者實際投入企業(yè)經(jīng)營活動的各種財產(chǎn)物資。

　　投入資本應當按實際投資數(shù)額入帳。

　　股份制企業(yè)發(fā)行股票，應當按股票面值作為股本入帳。

　　國家撥給企業(yè)的專項撥款，除另有規(guī)定者外，應當作為國家投資入帳。

　　第四十條資本公積金包括股本溢價、法定財產(chǎn)重估增值、接受捐贈的資產(chǎn)價值等。

　　第四十一條盈余公積金是指按照國家有關(guān)規(guī)定從利潤中提取的公積金。

　　盈余公積金應當按實際提取數(shù)記帳。

　　第四十二條未分配利潤是企業(yè)留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。

　　第四十三條投入資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤的各個項目，應當在會計報表中分項列示。如有未彌補虧損，應作為所有者權(quán)益的減項反映。

　　第六章收入

　　第四十四條收入是企業(yè)在銷售商品或者提供勞務等經(jīng)營業(yè)務中實現(xiàn)的營業(yè)收入。

　　包括基本業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。

　　第四十五條企業(yè)應當合理確認營業(yè)收入的實現(xiàn)，并將已實現(xiàn)的收入按時入帳。

　　企業(yè)應當在發(fā)出商品、提供勞務，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時，確認營業(yè)收入。

　　長期工程（包括勞務）合同，一般應當根據(jù)完成進度法或者完成合同法合理確認營業(yè)收入。

　　第四十六條銷售退回、銷售折讓和銷售折扣，應作為營業(yè)收入的抵減項目記帳。

　　第七章費用

　　第四十七條費用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項耗費。

　　第四十八條直接為生產(chǎn)商品和提供勞務等發(fā)生的直接人工、直接材料、商品進價和其他直接費用，直接計入生產(chǎn)經(jīng)營成本；企業(yè)為生產(chǎn)商品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，應當按一定標準分配計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。

　　第四十九條企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用和財務費用，為銷售和提供勞務而發(fā)生的進貨費用、銷售費用，應當作為期間費用，直接計入當期損益。

　　第五十條本期支付應由本期和以后各期負擔的費用，應當按一定標準分配計入本期和以后各期。本期尚未支付但應由本期負擔的費用，應當預提計入本期。

　　第五十一條成本計算一般應當按月進行。

　　企業(yè)可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點、生產(chǎn)經(jīng)營組織類型和成本管理的要求自行確定成本計算方法。但一經(jīng)確定，不得隨意變動。

　　第五十二條企業(yè)應當按實際發(fā)生額核算費用和成本。采用定額成本或者計劃成本方法的，應當合理計算成本差異，月終編制會計報表時，調(diào)整為實際成本。

　　第五十三條企業(yè)應當正確、及時地將已銷售商品和提供勞務的成本作為營業(yè)成本，連同期間費用，結(jié)轉(zhuǎn)當期損益。

　　第八章利潤

　　第五十四條利潤是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。

　　營業(yè)利潤為營業(yè)收入減去營業(yè)成本、期間費用和各種流轉(zhuǎn)稅及附加稅費后的余額。

　　投資凈收益是企業(yè)對外投資收入減去投資損失后的余額。

　　營業(yè)外收支凈額是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各種營業(yè)外收入減營業(yè)外支出后的余額。

　　第五十五條企業(yè)發(fā)生虧損，應當按規(guī)定的程序彌補。

　　第五十六條利潤的構(gòu)成和利潤分配的各個項目，應當在會計報表中分項列示。僅有利潤分配方案，而未最后決定的，應當將分配方案在會計報表附注中說明。

　　第九章財務報告

　　第五十七條財務報告是反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的書面文件，包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務狀況變動表（或者現(xiàn)金流量表）、附表及會計報表附注和財務情況說明書。

　　第五十八條資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。

　　資產(chǎn)負債表的項目，應當按資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的類別，分項列示。

　　第五十九條損益表是反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果及其分配情況的報表。

　　損益表的項目，應當按利潤的構(gòu)成和利潤分配各項目分項列示。

　　利潤分配部分各個項目也可以另行編制利潤分配表。

　　第六十條財務狀況變動表是綜合反映一定會計期間內(nèi)營運資金來源和運用及其增減變動情況的報表。

　　財務狀況變動表的項目分為營運資金來源和營運資金運用。營運資金來源與營運資金運用的差額為營運資金增加（或減少）凈額。營運資金來源分為利潤來源和其他來源，并分項列示。營運資金運用分為利潤分配和其他用途，并分項列示。

　　企業(yè)也可以編制現(xiàn)金流量表，反映財務狀況的變動情況。

　　現(xiàn)金流量表是反映在一定會計期間現(xiàn)金收入和支出情況的會計報表。

　　第六十一條會計報表可以根據(jù)需要，采用前后期對比方式編列。

　　采取前后期對比方式編列的，上期的項目分類和內(nèi)容與本期不一致的，應當將上期數(shù)按本期項目和內(nèi)容，調(diào)整有關(guān)數(shù)字。

　　第六十二條會計報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的帳簿記錄和其它有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。

　　第六十三條企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應當編制合并會計報表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應當將其會計報表一并報送。

　　第六十四條會計報表附注是為幫助理解會計報表的內(nèi)容而對報表的有關(guān)項目等所作的解釋，其內(nèi)容主要包括：所采用的主要會計處理方法；會計處理方法的變更情況、變更原因以及對財務狀況和經(jīng)營成果的影響；非經(jīng)常性項目的說明；會計報表中有關(guān)重要項目的明細資料；其他有助于理解和分析報表需要說明的事項。

　　第十章附則

　　第六十五條本準則由財政部負責解釋。

　　第六十六條本準則自一九九三年七月一日起施行。

　　會計檔案管理制度 16

　　第一章

　　為了規(guī)范企業(yè)的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。

　　第一條

　　會計核算應以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動;

　　第二條

　　會計核算應當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提;

　　第三條

　　會計核算應當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度，均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。

　　第四條

　　企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。

　　第五條

　　企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。

　　第二章

　　第六條

　　資產(chǎn)，是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。

　　第七條

　　企業(yè)的資產(chǎn)應按流動性分為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn);

　　第八條

　　流動資產(chǎn)，是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款項、待攤費用等。

　　第九條

　　企業(yè)應當設置現(xiàn)金和銀行存款日記賬。按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應按銀行和存款種類進行明細核算。

　　第十條

　　應收及預付款項，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，包括：應收款項(包括應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款)和預付賬款等。

　　第十一條

　　待攤費用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應當由本期和以后各期分別負擔的、分攤期在1年以內(nèi)(含1年)的各項費用，如低值易耗品攤銷等。

　　待攤費用應按其受益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷，計入成本、費用。如果某項待攤費用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應當將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當期成本、費用，不得再留待以后期間攤銷。

　　第三章

　　第十二條

　　負債，是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。

　　第十三條

　　企業(yè)的負債應按其流動性，分為流動負債和長期負債。

　　第十四條

　　流動負債，是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務，包括短期借款、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應交稅金、預提費用等;

　　第十五條

　　各項流動負債，應按實際發(fā)生額入賬。短期借款應當按照借款本金，按照確定的利率按期計提利息，計入損益。

　　第四章

　　第十六條

　　所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。

　　第十七條

　　企業(yè)的實收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的'約定，實際投入企業(yè)的資本。

　　第十八條

　　收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日�；顒又兴�形成的經(jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。

　　第五章

　　第十九條

　　費用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日�；顒铀�發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出;成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費。

　　企業(yè)應當合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應當直接計入當期損益;成本應當計入所生產(chǎn)的.產(chǎn)品、提供勞務的成本。

　　企業(yè)應將當期已銷產(chǎn)品或已提供勞務的成本轉(zhuǎn)入當期的費用;商品流通企業(yè)應將當期已銷商品的進價轉(zhuǎn)入當期的費用。

　　第二十條

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的各項材料，應按實際耗用數(shù)量和賬面單價計算，計入成本、費用。

　　第二十一條

　　企業(yè)應支付職工的工資，應當根據(jù)規(guī)定的工資標準，計算職工工資，計入成本、費用。企業(yè)應當根據(jù)國家規(guī)定，計算提取應付福利費，計入成本、費用。

　　第二十二條

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項費用，應當以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費用。凡應當由本期負擔而尚未支出的費用，作為預提費用計入本期成本、費用;凡已支出，應當由本期和以后各期負擔的費用，應當作為待攤費用，分期攤?cè)氤杀�、費用。

　　第六章

　　第二十三條

　　利潤，是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

　　(一)營業(yè)利潤，是指主營業(yè)務收入減去主營業(yè)務成本和主營業(yè)務稅金及附加，加上其他業(yè)務利潤，減去營業(yè)費用、管理費用和財務費用后的金額。

　　(二)利潤總額，是指營業(yè)利潤加上投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。

　　第二十四條

　　企業(yè)對外提供的會計報表應當依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：企業(yè)名稱、報表所屬年度或者月份、報出日期，會計主管人員簽名并蓋章。

　　會計檔案管理制度 17

　　(一)、認真學習財政部、國家檔案局聯(lián)合下發(fā)的《會計擋案管理辦法》的文件精神，努力提高學校會計室檔案業(yè)務水平，力求把會計檔案工作做細做好。

　　(二)、會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業(yè)材料。具體包括:會計憑證類:原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證;會計賬簿類:總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會計賬簿。財務報告類:月度、季度、年度財務報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務報告;其他類:銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應當保存的'會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。

　　(三)、計財科會計每年初按照歸檔要求，負責將上年度形成的`會計檔案整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。

　　(四)、上年度的會計檔案，由財務室保管一年，期滿之后，原則上由財務室編制移交清冊，移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管。

　　(五)、保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，須經(jīng)本單位負責人批準，才能提供查閱或者復印，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復印會計檔案時，至少應有一名本單位會計人員在場，查閱人不得在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。

　　(六)、會計檔案的保管期限分為永久、定期兩種。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。

　　(七)、保管期滿的會計檔案，需要銷毀時，按照以下程序銷毀:

　　1、由本單位檔案機構(gòu)會同計財科提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。

　　2、單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

　　3、銷毀會計檔案時，由檔案機構(gòu)和計財科共同派員監(jiān)銷。

　　(八)、單位撤銷時，在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案，移交本單位的業(yè)務主管部門或移交有關(guān)檔案館代管。單位之間交接會計檔案，交接雙方按有關(guān)規(guī)定辦理交接手續(xù)。

　　會計檔案管理制度 18

　　會計電算化制度是對會計人員操作計算機進行會計核算工作的制度，具體內(nèi)容如下:

　　1.會計電算化微機是會計電算化專用機器，只能財會人員使用，進行有關(guān)記賬、統(tǒng)計、做工資等整理會計資料工作使用，禁止非指定人員操作計算機，會計電算化應專機專用，計算機內(nèi)不得安裝與財務管理無關(guān)的軟件。

　　2.未經(jīng)授權(quán)的人員，一律不準進入會計電算化系統(tǒng)，由系統(tǒng)管理員授權(quán)的人員也只能在所給定的權(quán)限內(nèi)使用電算化系統(tǒng)，不得越權(quán)操作。

　　3.經(jīng)授權(quán)使用電算化的.人員，必須嚴格按照操作說明書的規(guī)定進行操作，必須保證其“口令”(密碼)不為他人知曉，并定期或不定期修改本人“口令”。

　　4.經(jīng)授權(quán)使用電算化的人員，不得用本人的密碼進入系統(tǒng)而由他人代為操作。在離開工作崗位時必須逐級退出電算化系統(tǒng)，不允許在沒有退出系統(tǒng)的情況下離開工作室。未經(jīng)系統(tǒng)管理人員許可，任何人員不得對數(shù)據(jù)庫文件進行修改、刪除等操作。

　　5.定期保養(yǎng)計算機硬件設備及周圍環(huán)境整潔，注意通風、防火、防磁、防雷擊、防鼠害、防靜電，保證硬件系統(tǒng)正常運行。

　　6.計算機在運行過程中出現(xiàn)硬件故障時，應做好登記并及時通知計算機維護人員處理。

　　7.健全必要防病毒措施，安裝防病毒卡或使用防病毒軟件，并定期進行版本升級。使用所有外來軟盤時，必須先對軟盤進行病毒檢測，防止病毒感染。

　　發(fā)生數(shù)據(jù)丟失、混亂等情況，應使用會計軟件中的索引功能，或備份數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)恢復。無法自行解決時，做好故障記錄，及時通知計算機維護人員解決。

　　會計檔案管理制度 19

　　第一章總則

　　第二條本制度適用于各級工會組織。

　　第三條工會會計是各級工會核算、反映、監(jiān)督工會預算執(zhí)行和經(jīng)濟活動的專業(yè)會計。工會依法建立獨立的會計核算管理體系，與工會預算管理體制相適應。

　　第四條縣級以上(含縣級，下同)工會應當設置會計機構(gòu)，配備專職會計人員�？h級以下工會應當根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構(gòu)或者在有關(guān)機構(gòu)中設置專職會計人員;不具備設置條件的基層工會，應當委托經(jīng)批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構(gòu)代理記賬或者聘請兼職會計。

　　第五條各級工會應當建立健全內(nèi)部控制體系，完善崗位責任制度和內(nèi)部稽核制度�？h級以上工會應當組織指導和檢查下級工會會計工作，負責制定有關(guān)實施細則或補充規(guī)定;組織工會會計人員培訓，不斷提高政策、業(yè)務水平。

　　第六條工會應當對其自身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行會計處理和報告。

　　第七條工會會計應當以工會的持續(xù)運行為前提。

　　第八條工會應當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度和中期，中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間(如半年度、季度和月度)。

　　第九條工會會計應當以貨幣計量，以人民幣作為記賬本位幣。

　　第十條工會會計以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責發(fā)生制為補充。

　　第十一條工會會計要素包括：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。其平衡公式為：資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)。

　　第十二條會計應當采用借貸記賬法記賬。

　　第十三條會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

　　第二章一般原則

　　第十四條工會提供的會計信息應當符合工會宏觀管理的要求，滿足會計信息使用者的需要，滿足本級工會加強財務管理的需要。

　　第十五條工會會計應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映工會財務狀況、各項收支情況及結(jié)果，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。

　　第十六條工會提供的會計信息應當清晰明了，便于理解和使用。

　　第十七條工會會計應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會計信息口徑一致，相互可比。

　　第十八條工會會計應當遵循重要性原則。對于重要的經(jīng)濟業(yè)務，應當單獨反映。

　　第十九條工會應當及時進行會計處理和報告，不得提前或延后。

　　第二十條資產(chǎn)在取得時應當按照實際成本計量。除另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價值。

　　第二十一條凡是指定用途的資金，應按規(guī)定的用途專款專用，并單獨反映。

　　第三章資產(chǎn)

　　第二十二條資產(chǎn)是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括流動資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等。

　　第二十三條流動資產(chǎn)是指預計在一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、借出款、應收款項、庫存物品等。

　　(一)貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。

　　貨幣資金應當按照實際發(fā)生額入賬。工會應當設置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金的核算應當做到日清月結(jié)，其賬面余額必須與庫存數(shù)相符;銀行存款的賬面余額應當與銀行對賬單定期核對，如有不符，應編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。

　　工會發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關(guān)外幣金額折算成人民幣金額記賬。

　　(二)借出款是工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。

　　工會應當對借出款嚴格管理，借出每筆款項時均需與借款單位簽訂書面文件，署明用途和還款期限，還款期限通常不應超過三年;對于逾期未還款的借出款，需在年度會計報表附注中說明原因。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準認定確實無法收回或者報經(jīng)批準認定不再要求借款單位還款的，應及時予以核銷。

　　(三)應收款項包括應收上級經(jīng)費、應收下級經(jīng)費、其他應收款等。

　　應收上級經(jīng)費是工會應收未收的上級工會應撥付(或劃轉(zhuǎn))工會經(jīng)費和補助。應收下級經(jīng)費是本級工會應收下級工會的上繳經(jīng)費。其他應收款是工會除應收上下級經(jīng)費以外的其他應收及暫付款項。

　　應收款項應當按照實際發(fā)生額入賬。期末，工會應當分析各項應收款項的可收回性，對于確實不能收回的應收款項應報經(jīng)批準認定后及時予以核銷。

　　(四)庫存物品指工會取得的將在日�；顒又泻挠玫牟牧�、物品及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。

　　庫存物品在取得時應當按照其實際成本入賬。購入、有償調(diào)入的庫存物品以實際支付的.價款記賬。無償調(diào)撥、接受捐贈的庫存物品以其公允價值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額(加上相關(guān)費用)記賬。

　　庫存物品在發(fā)出(領(lǐng)用或出售等)時，應當根據(jù)實際情況在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選擇一種方法確定發(fā)出庫存物品的實際成本，一經(jīng)選定，不得隨意變更。

　　工會應當定期對庫存物品進行清查盤點，每年至少全面盤點一次。對于盤盈、盤虧或報廢、毀損的庫存物品，應當及時查明原因，報經(jīng)批準認定后及時進行處理。盤盈的庫存物品按照其公允價值入賬，并計入當期收入;盤虧的庫存物品，將其賬面余額計入當期支出。報廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和責任人賠償?shù)�，將凈損失計入當期支出。

　　第二十四條投資是指工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資按其流動性分為短期投資和長期投資;按其性質(zhì)分為股權(quán)投資、債權(quán)投資等。

　　(一)投資在取得時應當按照其實際成本入賬。以貨幣資金方式對外投資，以實際支付的款項記賬。以實物資產(chǎn)方式對外投資，以評估確認或合同、協(xié)議確定的價值記賬。

　　(二)投資期內(nèi)取得的利息、利潤、紅利等各項投資收益，應當計入當期收入。

　　(三)處置(出售)投資時，實際取得價款與投資賬面余額的差額，應當計入當期投資收益。

　　對于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報經(jīng)批準認定后應當及時核銷。

　　第二十五條固定資產(chǎn)是指工會使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。

　　(一)一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。

　　(二)固定資產(chǎn)在取得時應當按照其實際成本入賬。

　　購入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實際支付的買價、運輸費、保險費、安裝費、裝卸費及相關(guān)稅費等記賬。

　　自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過程中實際發(fā)生的全部必要支出記賬。

　　無償調(diào)入、接受捐贈的固定資產(chǎn)，以其公允價值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額(加上相關(guān)費用)記賬。

　　對固定資產(chǎn)進行改建、擴建，其凈增值部分，應當計入固定資產(chǎn)價值。固定資產(chǎn)修理費用直接計入當期支出。

　　(三)處置(出售)固定資產(chǎn)時，沖減其賬面余額并相應減少固定基金，處置中取得的變價收入扣除處置費用后的凈收入(或損失)計入當期收入(或支出)。

　　(四)工會應當定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少全面盤點一次。對于盤盈、盤虧或報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應當及時查明原因，報經(jīng)批準認定后及時進行處理。盤盈的固定資產(chǎn)按照其公允價值入賬，并相應增加固定基金;盤虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應減少固定基金。報廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應減少固定基金，清理中取得的變價收入扣除清理費用后的凈收入(或損失)計入當期收入(或支出)。

　　第四章負債

　　第二十六條負債是指工會承擔的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)償付的債務。包括借入款、應付個人收入、應付款項等。

　　第二十七條借入款指工會借入的款項。

　　第二十八條應付個人收入包括應付工資(離退休費)、應付地方(部門)津貼補貼、應付其他個人收入。

　　(一)應付工資(離退休費)指應付未付給本單位職工的工資及離退休費。其中，工資指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務工資、級別工資、年終一次性獎金以及經(jīng)國務院或人事部、財政部批準設立的津貼補貼等。離退休費指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費及經(jīng)國務院或人事部、財政部批準設立的津貼補貼。

　　(二)應付地方(部門)津貼補貼指應付未付給本單位職工的地方(部門)津貼補貼。其中，地方(部門)津貼補貼指各地區(qū)各部門各單位出臺的津貼補貼。

　　(三)應付其他個人收入指應付未付給本單位職工的其他個人收入。其中，其他個人收入指按國家規(guī)定發(fā)給個人除上述以外的其他收入，包括誤餐費、夜餐費，出差人員伙食補助費、市內(nèi)交通費，出國人員伙食費、公雜費、個人國外零用費，發(fā)放給個人的一次性獎勵等。

　　第二十九條應付款項包括應付上級經(jīng)費、應付下級經(jīng)費、其他應付款。

　　(一)應付上級經(jīng)費指本級工會按規(guī)定應上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金。

　　(二)應付下級經(jīng)費指本級工會應付下級工會的各項補助以及應轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費和建會籌備金。

　　(三)其他應付款指除應付上下級經(jīng)費之外的其他應付及暫存款項。

　　第三十條各項負債應當按照實際發(fā)生額入賬。

　　第五章凈資產(chǎn)

　　第三十一條凈資產(chǎn)是指工會的資產(chǎn)減去負債后的余額。包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結(jié)余。

　　第三十二條固定基金指工會固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應當按照實際發(fā)生額入賬。

　　在建工程占用資金指工會在建工程完工前累計占用的資金。在建工程占用資金應當按照實際發(fā)生額記賬，待工程完工后轉(zhuǎn)入固定基金。

　　第三十三條投資基金指工會對外投資占用的基金。投資基金應當按照實際發(fā)生數(shù)額入賬。

　　第三十四條專用基金指工會按規(guī)定依法提取和使用的有專門用途的基金。包括增收留成基金、財務專用基金、工會干部權(quán)益保障金。

　　提取專用基金時，按照實際提取金額計入當期支出;使用專用基金時，按照實際支出金額沖減專用基金余額;專用基金未使用的余額，可滾存下一年度使用。

　　第三十五條后備金指縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。

　　提取后備金時，按照實際提取金額沖減結(jié)余;使用后備金時，按照實際支出金額沖減后備金余額;后備金未使用的余額，可滾存下一年度使用。

　　第三十六條結(jié)余指工會各項收入與支出相抵后滾存的累計余額。

　　第六章收入

　　第三十七條收入是指工會根據(jù)《工會法》以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務活動所取得的非償還性資金。收入按照來源分為會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。

　　(一)會費收入指工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費。

　　(二)撥繳經(jīng)費收入指基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費及建會籌備金。

　　(三)上級補助收入指本級工會收到的上級工會補助的款項。包括回撥補助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災補助、其他補助。

　　(四)政府補助收入指各級人民政府按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。

　　(五)行政補助收入指工會取得的.所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。

　　(六)事業(yè)收入指獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。

　　(七)投資收益指工會對外投資發(fā)生的損益。

　　(八)其他收入指工會除會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項收入。

　　第三十八條各項收入應當按照實際發(fā)生額入賬。

　　第七章支出

　　第三十九條支出是指工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。支出按照功能分為職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出、其他支出。

　　(一)職工活動支出指工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出。

　　(二)維權(quán)支出指工會直接用于維護職工權(quán)益的支出。

　　(三)業(yè)務支出指工會培訓工會干部、加強自身建設及開展業(yè)務工作發(fā)生的各項支出。

　　(四)行政支出指工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。

　　(五)資本性支出指工會從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡購建而發(fā)生的實際支出。

　　(六)補助下級支出指工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會的各類補助款項。

　　(七)事業(yè)支出指工會對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出。

　　(八)其他支出指各級工會除職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出以外的各項支出。

　　第四十條各項支出應當按照實際發(fā)生額入賬。

　　第八章會計報表

　　第四十一條工會會計報表是反映各級工會財務狀況、業(yè)務活動和預算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。工會會計報表是各級工會領(lǐng)導、上級工會及其他會計報表使用者了解情況，掌握政策，指導工作的重要資料。

　　第四十二條工會會計報表主要包括資產(chǎn)負債表、收入支出表和附注。

　　(一)資產(chǎn)負債表，是反映工會某一會計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)情況的報表。

　　(二)收入支出表，是反映工會某一會計期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報表。

　　(三)附注。附注應分析說明工會預算執(zhí)行情況以及工會在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費過程中的成績和問題，分析影響預算執(zhí)行的原因，經(jīng)費收支變動趨勢，提出改進措施、意見和建議。

　　第四十三條工會會計報表分為年度會計報表和中期會計報表。以短于一個完整的會計年度的期間(如半年度、季度和月度)編制的會計報表稱為中期會計報表。年度會計報表是以整個會計年度為基礎(chǔ)編制的會計報表。

　　第四十四條工會要負責對所屬單位會計報表和下級工會報送的年報進行審核、核批和匯總工作，定期向本級工會領(lǐng)導和上級工會報告本級工會預算執(zhí)行情況。

　　第四十五條會計報表要根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準確、內(nèi)容完整、報送及時。會計報表必須經(jīng)會計主管人員和單位負責人審閱簽章并加蓋審查公章后上報。

　　第九章附則

　　第四十六條工會填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，應當按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。

　　第四十七條本制度從20xx年1月1日起實施。

　　會計檔案管理制度 20

　　一、會計人員崗位責任制度

　　本公司設置三個工作崗位，財會主管、會計崗位和出納崗位。其崗位職責如下：

　　㈠財會主管崗位

　　1、按國家有關(guān)財政財經(jīng)方針政策、法律法規(guī)、規(guī)章制度組織制定和修訂本公司的財會管理制度。

　　2、具體負責組織本公司財會工作，組織編制本公司的預算計劃、財務計劃，審核監(jiān)督本公司的財務收支。

　　3、督促本公司的會計人員依法建賬、依法核算，保證會計工作規(guī)范有序、科學，并依法對本公司的預算計劃、建設項目驗收規(guī)范(13個doc)財務計劃執(zhí)行情況進行監(jiān)督。

　　4、定期或根據(jù)實際需要審核(查)本公司的財務報告(表)，企業(yè)預算管理編制(最新精編)(21個doc28個ppt)并負責向公司領(lǐng)導匯報，促進財務管理和經(jīng)營管理水平的提高。

　　5、參與擬定項目申報文件、經(jīng)濟合同(協(xié)議)及其他經(jīng)濟文件;協(xié)助公司領(lǐng)導做好項目的審查、申報、檢查和指導等工作。

　　6、模范遵守會計人員職業(yè)道德規(guī)范，努力當好公司領(lǐng)導的參謀和助手。

　　7、積極完成公司領(lǐng)導安排的其他有關(guān)工作。

　�、鏁�計崗位

　　1、認真執(zhí)行財會規(guī)章制度，依法建立總賬、明細賬及其他輔助賬簿，進行固定資產(chǎn)核算以及往來賬項的結(jié)算等工作。

　　2、審核收支的原始憑證，保證按合法有效的原始憑證填制會計憑證、登記會計賬簿、編制會計報表。

　　3、定期對本公司的固定資產(chǎn)、進行清理。

　　4、按時辦理有關(guān)證、照年審工作，交納有關(guān)稅費。

　　5、妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表等有關(guān)會計資料。

　　6、自覺遵守會計人員道德規(guī)范，工作盡職盡責。

　　7、積極參加政治學習，刻苦學習業(yè)務和參加財政或上級主管部門組織的業(yè)務培訓，不斷提高自身的綜合素質(zhì)。

　　8、積極完成上級領(lǐng)導安排的其他有關(guān)工作。

　　㈢出納崗位

　　1、辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務，逐筆順序及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

　　2、保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券，保管有關(guān)印章和空白票、據(jù)。

　　3、嚴格遵守和執(zhí)行銀行結(jié)算制度、現(xiàn)金管理制度，定期盤點庫存現(xiàn)金和有價證券，保證賬款符。

　　4、協(xié)同會計做好財務收支監(jiān)督工作，及時結(jié)賬和傳遞會計憑證。

　　5、自覺遵守會計人員職業(yè)道德規(guī)范，及時參加政治學習和業(yè)務技能培訓，不斷提高自身政治、業(yè)務素質(zhì)。

　　6、積極完成上級領(lǐng)導安排的其他有關(guān)工作。

　　二、賬務處理程序制度

　　1、按照企業(yè)單位財會制度的規(guī)定設置、使用和審核會計科目和明細科目;運用借貸記賬法進行會計核算;會計憑證的格式采用借貸記賬法的格式;會計賬簿的設置分為總分類賬、明細分類賬和日記賬;會計報表的種類為資產(chǎn)負債表、收進支出表和其他表;按月(季)、年度編報。

　　2、會計根據(jù)出納簽章收款后的收進憑據(jù)定期匯總填制收進記賬憑證，同時登記收進明細賬，之后及時交給出納登記“現(xiàn)金日記賬”，然后再交會計保管。

　　3、會計根據(jù)審公司無誤的原始支出憑證填制記賬憑證后交出納付款并登記“現(xiàn)金日記賬”后再交會計登記支出明細賬，并保管憑證。

　　4、會計定期匯總賬憑證，填制記賬憑證匯總表，登記總賬。

　　5、會計根據(jù)銀行收、付款票據(jù)憑證填制記賬憑證、登記明細賬后交出納登記銀行、現(xiàn)金日記賬，之后交會計保管。

　　6、會計根據(jù)實物保管部門編制的財產(chǎn)變動情況表及有關(guān)原始憑證，核對后填制記賬憑證，登記明細賬。

　　7、會計根據(jù)工程結(jié)算單等填制有關(guān)結(jié)算記賬憑證，登記明細賬。

　　8、記賬憑證的審核要求：審核記賬憑證名稱、填制日期和編號、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要、會計科目和金額、所附的原始憑證張數(shù)、記賬憑證的填制人、記賬人、復核人的簽名或蓋章。審核完畢后還需簽上審核人的名字蓋章。

　　9、記賬原則：按記賬憑證的時序登記日記賬，按記賬憑證的明細科目登記明細分類賬，按記賬憑證匯總表登記總分類賬。

　　10、月底、年底會計根據(jù)有關(guān)余額作必要調(diào)賬后結(jié)賬并編制會計報表，編寫財務報告說明書，盡可能地說明、分析本公司的財務計劃執(zhí)行情況和財務狀況。

　　三、內(nèi)部牽制制度

　　1、內(nèi)部牽制制度的原則：根據(jù)國家財經(jīng)法律、會計法律、法規(guī)、財會制度對本公司的會計工作進行控制監(jiān)督。

　　2、財務主管具體督促貫徹、檢查本公司各項財務會計制度的執(zhí)行情況，直接對公司長負責。

　　3、會計負責對原始憑證的審核、記賬憑證的填制，總賬及明細賬的登記，會計報表的編制并對財務報表進行分析、說明，負責會計檔案的保管工作。

　　4、出納根據(jù)審核無誤的有關(guān)原始憑證登記銀行日記賬及現(xiàn)金日記賬，但不得兼收進、費用、債權(quán)、債務賬簿的登計笠倒芾恧作以及稽核工作。

　　5、出納負責保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。

　　6、簽發(fā)支票所使用印章，由會計與出納分開保管。

　　7、空白收款收據(jù)和空白支票設登記簿登記，由會計保管、核銷。會計領(lǐng)、開收據(jù)，所有收進款項由會計開具收款收據(jù)后由出納負責收款，并加蓋收款人印章后方為合法收進憑據(jù)。會計應及時與出納核實收進款項。支票由會計簽發(fā)，由出納具體輸辦理。發(fā)票、支票不得事前簽好公私章，預留印簽。

　　8、總務處具體負責財產(chǎn)物資的驗收進庫、領(lǐng)用、報廢進行分類明細賬登記，會計會同總務處對財產(chǎn)物資定期進行核對，做到賬、卡、實相符，并按期編報財產(chǎn)物資增減變動情況表。

　　四、內(nèi)部稽核、審計監(jiān)督制度

　　1、財務主負責組織稽核、監(jiān)督、審計工作。

　　2、財務主管負責對本公司的會計憑證、會計賬簿、會計報表進行復核和經(jīng)濟合同、協(xié)議、項目的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。

　　3、會計負責對原始憑證進行審核，財務主管負責對原始憑證進行復核。對不真實、不合法的原始憑證，不予受理，并及時向公司領(lǐng)導報告，請求查明原因，追究當事人的責任。對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。

　　4、會計人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符的應及時按國家規(guī)定處理，超越會計人員職權(quán)范圍的，應立即向領(lǐng)導報告，請求查明原因，作出處理。

　　5、財務主管必須每月定期核對銀行存款、庫存現(xiàn)金結(jié)余數(shù);經(jīng)常核對債權(quán)、債務往來賬項;定期核實財產(chǎn)物資期末結(jié)余，以保證賬賬、賬實相符。

　　6、財務主管對收進款項存進銀行進行監(jiān)督，防止私設“小金庫”、“賬外賬”。

　　7、稽核的方法內(nèi)容包括：原始憑證是否合法真實;記賬憑證是否附有合法完整的原始憑證;記賬憑證與原始憑證、總賬、明細賬之間是否相符;會計報表與總賬或明細賬是否相符;固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等實物與賬面記錄是否相符。

　　8、財務主管、會計、出納必須對財務收支情況、會計資料的合法性和真實性負責。

　　五、原始記錄管理制度

　　1、原始憑證的審核包括合法性、合理性、完整性、準確性的審核。

　　2、原始憑證內(nèi)容必須具備：憑證的名稱、填制憑證日期、填制憑證單位的名稱和蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。

　　3、自制原始憑證必須有財會主管的簽名或蓋章，對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的.公章。

　　4、原始憑證的填制必須記錄真實、填制及時、內(nèi)容完整、書寫清楚、數(shù)字準確、責任明確。

　　5、外來原始憑證如有遺失，應取得原填制單位加鈣笠倒芾慝章的書面證明，證明中應列明遺失的原始憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由公司領(lǐng)導批準后，才能代替原始憑證。對于確實無法取得的原始憑證，如車、船、飛機票等應由當事人寫明詳細情況，經(jīng)公司領(lǐng)導批準后，方能作為原始憑證報賬。

　　6、原始憑證不得外借。其他單位如因特殊原因需要調(diào)閱或復制會計憑證時，必須經(jīng)公司領(lǐng)導批準后，方能辦理調(diào)閱或復制手續(xù)。

　　六、財產(chǎn)清查制度

　　1、本公司所有固定資產(chǎn)、貨幣資金和有價證券等都應定期或根據(jù)實際需要不定期盤點。

　　2、財產(chǎn)清查由總務處組織進行。

　　3、財產(chǎn)清查期限為：固定資產(chǎn)至少每年終盤點一次;貨幣資金、有價證券至少每月盤點一次。盤點方式一般采用“實地盤存制”。

　　4、盤點結(jié)果處理：盤盈部分應及時補記進賬，盤虧損失，屬于自然災害等特殊情況造成的，由公司領(lǐng)導批準銷賬;屬于過失的責任事故造成的，應當給予過失人以必要的經(jīng)濟、行政處罰，作損失處理;屬于違法的，應當依法追究責任。

　　七、財務收支審批制度

　　1、嚴格執(zhí)行國家財會制度規(guī)定的開支范圍及標準。對違反國家財會制度規(guī)定的財務支出，財務不予辦理。

　　2、支出必須取得合法的原始憑證，由經(jīng)手人、證明人簽字送會計審核無誤后再報公司總經(jīng)理審批。

　　3、嚴格執(zhí)行“一支筆”審批制度，即由公司總經(jīng)理負責審批。公司總經(jīng)理出差超過十天的，可委托一名副總經(jīng)理代為審批。

　　4、重大項目開支必須經(jīng)公司領(lǐng)導班子集體研究決定后由總經(jīng)理審批方可執(zhí)行。

　　八、財務會計分析制度

　　1、定期(季末、年末)或根據(jù)實際需要對本公司經(jīng)濟活動狀況、預算計劃的執(zhí)行情況進行分析。提供經(jīng)濟預測、決策資料，為領(lǐng)導決策服務。

　　2、財務活動分析的主要內(nèi)容包括：收進、費用支出及效益的分析;流動資產(chǎn)與固定資產(chǎn)使用效果分析;債權(quán)、債務構(gòu)成及原因分析等。

　　3、財務活動分析的基本要求為：情況真實、要點明確、問題抓準、建議可行、文字簡練。

　　4、財務活動分析的一般程序為：占有資料，掌握情況;指標對比，揭露問題;抓住關(guān)鍵，分析預測;提出可行措施，解決問題。

　　5、財務活動分析方法包括：對比分析法、連環(huán)替代法和差額計算法等。

　　6、財務活動分析的格式結(jié)構(gòu)：財務狀況總的評價;分析與論證;提出建議或措施。

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