企業(yè)財務(wù)制度

　　在日常生活和工作中，很多場合都離不了制度，制度具有使我們知道，應(yīng)該做什么，不應(yīng)該做什么，懲惡揚善、維護公平的作用。那么你真正懂得怎么制定制度嗎？下面是小編幫大家整理的企業(yè)財務(wù)制度，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

企業(yè)財務(wù)制度1

　　嚴格上說，公司的財務(wù)并不完全屬于公司的內(nèi)部事務(wù)，也涉及外部的對外管理，企業(yè)的財務(wù)對公司內(nèi)外的業(yè)務(wù)運行都有著重要的意義，目前大部分公司的財務(wù)基本上都是“要怎么做”“按什么要求做”“做成怎樣”，總的來說，都是非常被動的，也是這樣“被執(zhí)行”的尷尬情況，造成了財務(wù)制度效率低下，監(jiān)督審計等風(fēng)控成本增加。在以往的研究中，也有很多學(xué)者提出過比較有意義的研究，包括了制度生產(chǎn)、制度的貢獻、內(nèi)控有效性等。但這些研究更多的是對制度績效的關(guān)注，而對影響有效性的因素和作用路徑提得比較少。本文將根據(jù)我國企業(yè)的實際情況，對財務(wù)制度生成的有效性和執(zhí)行的有效性結(jié)合起來進行探討。

　　1企業(yè)財務(wù)制度的理論

　　所謂財務(wù)制度是指各級政府的財政部門制定的、企業(yè)組織財務(wù)活動和處理財務(wù)關(guān)系的行為規(guī)范，以及企業(yè)根據(jù)財政部門制定的財務(wù)制度制定的內(nèi)部財務(wù)制度，企業(yè)的財務(wù)制度為企業(yè)員工行為提供了參考標(biāo)準(zhǔn)。

　　2我國企業(yè)的財務(wù)制度現(xiàn)狀

　　（1）企業(yè)的經(jīng)營者對企業(yè)的財務(wù)制度并不重視，普遍存在制度不健全、不完善的情況，對我國大部分企業(yè)來說，很多時候管理者把財務(wù)管理的權(quán)力都集中在一人手中，管理隨意，大部分時候以自己的意志為行動標(biāo)準(zhǔn)，缺乏監(jiān)督和管理；而且有些企業(yè)是家族企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會由“自己人”擔(dān)任，財務(wù)部門獨自為政，部門之間沒有有效溝通，也沒有相互聯(lián)系和協(xié)調(diào)，沒有完整的財務(wù)制度和財務(wù)管理體系。

　　（2）財務(wù)人員不專業(yè)，管理崗位職責(zé)不明確，沒有崗位要求和崗位制約，很多企業(yè)內(nèi)的財務(wù)工作僅限于算賬、記賬、報稅、出報表，沒有其他的財務(wù)任務(wù)和要求，更不要說對財務(wù)人員進行績效考核了，所以導(dǎo)致很多企業(yè)出現(xiàn)賬目不清楚、不明確的情況。

　　（3）企業(yè)經(jīng)營者缺少財務(wù)方面的知識和意識，很多財務(wù)制度都是來自于百度，并不是根據(jù)自己企業(yè)的情況來設(shè)計，所以內(nèi)容并不適合企業(yè)，不全面，程序也不適合企業(yè)自身。

　�。�4）相應(yīng)的監(jiān)督檢查制度沒有，或者流于形式，而且只有很少的企業(yè)會進行企業(yè)預(yù)算，但預(yù)算結(jié)果都不科學(xué)、不準(zhǔn)確，總體來說沒有真正起到制約、監(jiān)督的作用。

　　3影響企業(yè)財務(wù)制度有效性的因素及我國財務(wù)制度有效性低下的癥結(jié)

　�。�1）員工的財務(wù)安全理念：

　�、賳T工安全自律意識淡薄，而且大部分員工認為，提高財務(wù)制度執(zhí)行力的關(guān)鍵在于審批權(quán)限和程序，幾乎沒人認為自身安全意識對財務(wù)制度的有效性會有影響；

　�、趩T工與管理人員對財務(wù)制度有效性的認識有偏差，調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大部分人認為領(lǐng)導(dǎo)的重視度是財務(wù)有效性的關(guān)鍵，但企業(yè)管理人員卻覺得主要是員工的因素。

　�。�2）財務(wù)制度的本身設(shè)計是否完善：

　　①管理人員對企業(yè)財務(wù)制度設(shè)計目標(biāo)不明確，而且在財務(wù)工作的制定方面，基本是管理人員說了算，基層人員幾乎不會參與企業(yè)財務(wù)制度的設(shè)計；

　�、趯嶋H操作的財務(wù)人員對財務(wù)制度的理解和認同不到位，企業(yè)在財務(wù)制度設(shè)計時，基本考慮的是財務(wù)的規(guī)范及行為結(jié)果，不重視財務(wù)人員對制度的理解情況及認同情況。

　�。�3）財務(wù)制度的執(zhí)行情況：

　　①企業(yè)大多認為，保障企業(yè)財務(wù)安全的有效方法是建立健全的制度。但在實際中，就容易出現(xiàn)要么是領(lǐng)導(dǎo)強行執(zhí)行、要么“上有政策、下有對策”的情況，導(dǎo)致出現(xiàn)公平和效率不能兼得的情況；

　　②企業(yè)風(fēng)險意識不夠，企業(yè)在執(zhí)行過程中監(jiān)控力度不夠，有時候會無法及時發(fā)現(xiàn)問題；③企業(yè)財務(wù)安全制度缺乏相應(yīng)的績效考核機制和檢測機制，做得好做不好，有問題沒問題都一樣。

　　4企業(yè)財務(wù)制度有效性的方法路徑

　　（1）理念方面，財務(wù)安全理念的作用路徑。財務(wù)安全理念對財務(wù)管理有著監(jiān)督、風(fēng)險防范的作用，而且會影響到財務(wù)管理和財務(wù)決策，打造財務(wù)安全理念對財務(wù)管理人員的心理定位、思維方法、員工的價值取向、道德操守等都有著不可小覷的影響，財務(wù)安全理念主要通過以下幾方面影響財務(wù)制度的有效性：

　�、賳T工對制度的認同情況，能否堅定不移地認可及執(zhí)行財務(wù)制度，首先要看人們對這些制度規(guī)范的'重視程度和認可程度；

　�、谄髽I(yè)管理人員的重視度，任何制度的執(zhí)行都是從上而下的，要進行良好的財務(wù)安全理念的推行，必須要有絕對權(quán)威的領(lǐng)導(dǎo)進行重視，帶頭嚴格執(zhí)行相關(guān)制度，這樣將更好地提高制度績效；

　　③對制度的剛性認識方面，要想做好真正的財務(wù)管理，就要做到“軟硬兼施”，樹立企業(yè)員工對制度的剛性認識，避免管理層的官本位思想導(dǎo)致的選擇性執(zhí)行行為。

　�。�2）萬事都需要有個好的開頭，方可水到渠成，要想財務(wù)制度能夠有效地執(zhí)行，首先在設(shè)計的時候就必須要結(jié)合企業(yè)實際情況，從制度的完整性、合理新、嚴密性進行衡量。財務(wù)制度設(shè)計對財務(wù)制度有效性的影響主要有以下三方面：

　�、倨髽I(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營環(huán)境情況改變而進行的制度的修訂頻率；

　�、谠谥贫仍O(shè)計時對相應(yīng)崗位的權(quán)利、責(zé)任的清晰劃分。做到科學(xué)合理，既不能只講究權(quán)利，也不能只講究責(zé)任，否則會出現(xiàn)一人獨大或者漠不關(guān)心的情況；

　�、劭茖W(xué)合理的薪酬管理制度，通過規(guī)范的薪酬及福利制定、發(fā)放、晉升等途徑向員工灌輸財務(wù)安全理念，強化員工的財務(wù)安全理念，既保證了員工的利益，又保證了企業(yè)的財務(wù)安全。

　�。�3）執(zhí)行才是根本，不管多好的制度，要想達到財務(wù)目標(biāo)必須要執(zhí)行下去才行，在執(zhí)行過程中會遇到這樣那樣的問題，通過執(zhí)行才能發(fā)現(xiàn)和彌補制度設(shè)計中的不足，并通過不斷貫徹調(diào)整來提高財務(wù)制度的效能，就財務(wù)制度執(zhí)行過程中影響到財務(wù)制度有效性的作用路徑有：

　�、傧嚓P(guān)人員在執(zhí)行過程中的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、實施等自我加強機制，通過對員工自身的能力、意識的改變來加強企業(yè)財務(wù)制度的有效性；

　�、谄髽I(yè)財務(wù)制度運行是一個長久的過程，要想企業(yè)財務(wù)制度能高效地運行，必須要有反饋、有監(jiān)控，對在執(zhí)行過程中的問題進行反饋，對整個執(zhí)行過程進行風(fēng)險監(jiān)控規(guī)避，對制度的執(zhí)行起到防護、調(diào)節(jié)，避免出現(xiàn)執(zhí)行偏差，導(dǎo)致惡劣的后果；

　�、墼O(shè)置有效的懲罰制度和方案，以對執(zhí)行過程進行監(jiān)督檢查，并對失誤的地方進行懲罰，以此來提高員工的違規(guī)成本，提高員工的意識，降低風(fēng)險。

　　5結(jié)論

　　總之，有效的財務(wù)制度不僅僅是一項制度，而且表現(xiàn)為企業(yè)全員的安全理念、責(zé)權(quán)分明以及能夠自動健康地進行自我運行的財務(wù)制度幾個方面，并且有效的財務(wù)制度會根據(jù)企業(yè)的實際情況的變化而不斷調(diào)整，使制度能隨著企業(yè)實際情況的改變而改變，在執(zhí)行的過程中不斷強化。要根據(jù)企業(yè)的實際情況從多方面入手，建立全面的管理體制，采用先進的管理辦法，充分發(fā)揮財務(wù)制度在企業(yè)管理中的有效性。

企業(yè)財務(wù)制度2

　　摘要：論從企業(yè)管理角度，還是從企業(yè)財務(wù)工作人員，尤其是企業(yè)高級財務(wù)管理者的角度來講，內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)工作是非常重要的。文章根據(jù)作者本人所在企業(yè)(集團)的內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的實際狀況和自己從事多年會計工作的經(jīng)驗和思考，重點簡要分析企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的有關(guān)問題，并提出一些建議和想法，與廣大財務(wù)工作者共同探討。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部財務(wù)制度;建設(shè)

　　一、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)

　　企業(yè)財務(wù)和會計無論從理論還是實際操作上都是有嚴格區(qū)別的。企業(yè)財務(wù)是一種客觀存在的資金運動，不管是否需要會計予以反映;企業(yè)會計則是對這種運動進行反映，前提是必須存在資金運動。二者的聯(lián)系就在于，財務(wù)作為企業(yè)在生產(chǎn)活動中的資金運動及其體現(xiàn)的特定經(jīng)濟關(guān)系，需要會計通過一定的方式予以反映，以滿足企業(yè)管理的需要。更為重要的是，從管理角度來看，隨著會計職能的不斷擴展，財務(wù)管理和會計管理的融合更加密切。另外，在大多數(shù)企業(yè)尤其是中小型企業(yè)內(nèi)部，從機構(gòu)和專業(yè)人員的配置上沒有也不需要分開。同樣，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度和會計制度本身也能夠加以區(qū)別。但在管理實踐中，鑒于相同的管理目標(biāo)以及企業(yè)高層管理者、機構(gòu)和專業(yè)人員配備上的一體化，很多人認為，會計制度應(yīng)稱為“財務(wù)管理和會計核算制度”，包括財務(wù)制度和會計制度。尤其從制度建設(shè)的角度來看，更沒有分開的必要。本文也贊同上述觀點，下面的論述中所提到的內(nèi)部財務(wù)制度就包括財務(wù)制度和會計制度。

　　企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度就是為了維護企業(yè)內(nèi)部財務(wù)活動的秩序，保證財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)，依照國家法律、法規(guī)、政策以及上級主管部門的制度和管理要求而制定的具有強制約束力的各類行為準(zhǔn)則和規(guī)范。

　　二、企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的重要性和任務(wù)

　　(一)企業(yè)財務(wù)制度建設(shè)的重要性

　　制度建設(shè)是企業(yè)發(fā)展的重中之重，決定著企業(yè)的生死存亡，是任何一個希望永遠立于不敗之地的企業(yè)不可忽視的基礎(chǔ)建設(shè)。這是著名經(jīng)濟學(xué)家魏杰對制度建設(shè)的定位，在他看來，對任何一個企業(yè)來講，要想生存和發(fā)展，要想實現(xiàn)其目標(biāo)，首先必須正確處理和解決三個大問題：一是企業(yè)的制度安排的問題;二是企業(yè)戰(zhàn)略選擇的問題;三是企業(yè)文化塑造的問題。對于研究企業(yè)的人，還是經(jīng)營企業(yè)的人，在這三個大問題上，都不可以回避，都必須正確把握和處理。甚至連那些想了解企業(yè)的人，也必須從企業(yè)的這三大問題入手。

　　新制度經(jīng)濟學(xué)理論認為：制度的核心功能是給市場經(jīng)濟活動中的主體提供激勵和約束。其具體功能：一是抑制人的機會主義行為;二是提供有效信息;三是降低不確定性;四是降低交易成本;五是外部性內(nèi)部化。所以本文認為，對于一個企業(yè)來講，內(nèi)部財務(wù)制度的重要作用可以歸納為以下幾個方面。

　　首先，內(nèi)部會計制度是企業(yè)協(xié)調(diào)內(nèi)部各項會計管理活動及其關(guān)系的行為準(zhǔn)則和規(guī)范。

　　其次，內(nèi)部會計制度是企業(yè)(包括高級財務(wù)管理者對一般會計工作人員)考核評價企業(yè)會計工作成效的依據(jù)。

　　第三，內(nèi)部會計制度是企業(yè)科學(xué)、合理規(guī)劃企業(yè)會計管理體制、運行機制，體現(xiàn)和推行企業(yè)科學(xué)管理理念和發(fā)展思路的有效手段和工具。

　　第四，內(nèi)部會計制度是企業(yè)充分調(diào)動全體員工加強會計管理工作積極性尤其是專業(yè)人員充分發(fā)揮管理才能的重要手段。

　　(二)內(nèi)部會計制度建設(shè)的主要任務(wù)

　　企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)包括制度設(shè)計和組織維護兩個方面。那么其主要任務(wù)也應(yīng)該有兩個方面。

　　1. 建立完善的內(nèi)部會計制度體系

　　建立完善的內(nèi)部會計制度體系也就是制度設(shè)計。要想使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度實現(xiàn)其所有的功能，實現(xiàn)其應(yīng)有的作用，首要的任務(wù)是企業(yè)必須設(shè)計一套科學(xué)有效、適合于本企業(yè)經(jīng)營管理的、高效率的、完善的內(nèi)部財務(wù)制度體系。

　　2. 建立一種科學(xué)有效的制度實施機制

　　建立一種科學(xué)有效的制度實施機制也就是制度維護。如何建立一種科學(xué)有效的制度實施機制，不但是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的重要任務(wù)，同時也是制度建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。制度實施機制就是為了確保企業(yè)各項制度實施的順暢。實施機制是制度不可或缺的組成部分和構(gòu)成要件。離開了實施機制，任何制度都形同虛設(shè)。企業(yè)是否能夠建立起一種科學(xué)有效的實施機制，與企業(yè)的管理體制、管理理念、企業(yè)文化、領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)、員工素質(zhì)、外部環(huán)境等各種因素有關(guān)。在現(xiàn)實生活中的許多企業(yè)經(jīng)營不善、效益低下，并不是各項制度不健全、不完善，關(guān)鍵的問題之一就是沒有建立一種科學(xué)有效的制度實施機制，從而影響了制度功能和作用的發(fā)揮。

　　三、內(nèi)部會計制度建設(shè)的關(guān)鍵問題

　　前文已經(jīng)論述了制度建設(shè)的主要任務(wù)，一是建立完善的制度體系;二是建立科學(xué)有效的制度實施機制。本文認為，就現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)而言，更為關(guān)鍵的任務(wù)是如何建立科學(xué)有效的制度實施機制。

　　制度實施機制是企業(yè)制度體系充分實現(xiàn)其功能，發(fā)揮其作用的保障，而制度功能和作用的發(fā)揮狀況是通過制度效率來衡量的。制度建設(shè)的主要任務(wù)之一就是使我們的制度結(jié)構(gòu)盡量達到耦合狀態(tài)，糾正不足和矛盾，彌補缺失和漏洞，并輔之以科學(xué)有效的制度實施機制，以求制度系統(tǒng)充分發(fā)揮其整體功能和作用。

　　為了提高制度體系效率，確保企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度體系充分發(fā)揮其整體功能和作用，本文認為，企業(yè)會計制度建設(shè)的關(guān)鍵是解決好以下幾個方面的問題：首先是在企業(yè)內(nèi)部形成一個制度優(yōu)先的意識，無論是對企業(yè)的最高決策層還是對一般員工，制度是至高無上的;其次是企業(yè)必須重視制度創(chuàng)新;第三是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、考核評價制度的建立和完善;第四是運用現(xiàn)代財務(wù)治理理論，加強企業(yè)財務(wù)治理。

　　(一)制度優(yōu)先意識

　　中國海爾集團首席執(zhí)行官張瑞敏認為，企業(yè)的最大優(yōu)勢并不是技術(shù)上的優(yōu)勢，而是制度上的優(yōu)勢，也就是優(yōu)于其他企業(yè)的制度體系。這種優(yōu)勢首先就表現(xiàn)為：在企業(yè)全員當(dāng)中形成制度優(yōu)先意識。企業(yè)的規(guī)章制度是至高無上的，其權(quán)威性是不容受到絲毫損害的，無論任何人、處理任何事務(wù)都必須照章辦事。 企業(yè)的大部分內(nèi)部制度尤其是關(guān)系企業(yè)生存發(fā)展更為重大的如內(nèi)部財務(wù)制度、人事制度、重大事項決策制度等，從某種意義上講，制度的作用對象就是為企業(yè)的管理者尤其是各級領(lǐng)導(dǎo)，而并非一般員工。通過考察分析近幾年國家審計署披露的企業(yè)違規(guī)違紀案件，我們就會發(fā)現(xiàn)，但凡存在違規(guī)違紀事件的企業(yè)，其管理高層的制度優(yōu)先意識就比較淡薄。制度是他們制定的，不能完全按制度辦事的.也是他們，尤其在一些可能約束他們行為的制度面前，當(dāng)制度規(guī)定與他們的意愿發(fā)生沖突的時候，他們往往會“以權(quán)代法”，制度的威嚴在他們面前蕩然無存。

　　任何企業(yè)，只要這種現(xiàn)象發(fā)生的次?翟蕉啵?尤其在各級領(lǐng)導(dǎo)、多個領(lǐng)導(dǎo)身上出現(xiàn)，企業(yè)的整個經(jīng)營管理就會逐步陷入混亂，甚至走向癱瘓，繼而會危及企業(yè)的生存和發(fā)展。相反，企業(yè)的制度意識很強，人人都能按照制度的制定開展自己的工作、約束自己的行為，企業(yè)的管理水平就會不斷提高，企業(yè)的競爭力就會不斷提升，企業(yè)的整體優(yōu)勢就會充分的體現(xiàn)，就會逐步實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

　　因此，任何一個企業(yè)，要想建立科學(xué)、合理、完善而且高效的內(nèi)部財務(wù)制度體系，首要的問題就是在全員，尤其是管理高層牢固確立制度優(yōu)先意識。

　　(二)制度創(chuàng)新

　　創(chuàng)新為何能成為企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的關(guān)鍵問題?在理論上我們首先來看馬克思關(guān)于生產(chǎn)關(guān)系與生產(chǎn)力的關(guān)系問題的科學(xué)論斷。馬克思主義認為，生產(chǎn)力是社會生產(chǎn)中最活躍的因素，它經(jīng)常處于發(fā)展變化中。隨著生產(chǎn)力的發(fā)展變化，生產(chǎn)關(guān)系必然經(jīng)歷從適應(yīng)生產(chǎn)力的性質(zhì)和狀況到不適應(yīng)的變化過程。

　　新制度經(jīng)濟學(xué)理論也認可馬克思的觀點，并提出了制度效率遞減規(guī)律：從動態(tài)的角度來考察分析，任何制度的產(chǎn)生都是有一定的生產(chǎn)力狀況和技術(shù)水平或性質(zhì)所決定的，隨著生產(chǎn)力和技術(shù)的進一步發(fā)展和進步，原有的制度可能會不適應(yīng)新的生產(chǎn)力狀況和技術(shù)水平或性質(zhì)，此時就必須對原有制度做出相應(yīng)的變化和調(diào)整，否則，制度的效率就會下降。甚至有的理論還認為，在制度創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)系上，制度創(chuàng)新決定著技術(shù)創(chuàng)新。

　　在企業(yè)財務(wù)管理過程中，因為我們對某些效率降低到已經(jīng)不適宜的制度規(guī)定沒有及時得到修訂和完善，經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)或為核銷流程繁瑣低效率而抱怨、或為控制標(biāo)準(zhǔn)不切實際而發(fā)愁、或為考核指標(biāo)不合理而哭笑不得、或為符合制度規(guī)定而不得不損害企業(yè)利益等等。

　　(三)分層管理與三權(quán)分立

　　現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)治理理論認為，企業(yè)財務(wù)的本質(zhì)就是“財權(quán)流”，這里的財權(quán)就是指某一財務(wù)主體對財力所擁有的支配權(quán)，包括投資、籌資、收益、財務(wù)決策等權(quán)能。財務(wù)治理的核心問題是財權(quán)配置問題。

　　其中有兩種觀點：一種是關(guān)于“財務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督‘三權(quán)’分立”的觀點，一種是關(guān)于“財務(wù)分層管理”的觀點，本文認為對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)尤其是對形成科學(xué)有效的制度實施機制具有重要的現(xiàn)實意義。

　　現(xiàn)實中大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部會計制度，都體現(xiàn)了分層管理的思想，從股東會(所有者層次)到董事會、經(jīng)理層(經(jīng)營者層次)再到財務(wù)部門(業(yè)務(wù)處理層次)，其財權(quán)配置情況是不同的。一般情況都是，越到上面的層次，決策的權(quán)力越大，處理日常業(yè)務(wù)的任務(wù)越輕;越到下層，處理日常業(yè)務(wù)的任務(wù)越重，決策的權(quán)力越小。這種配置有利于順利實現(xiàn)所有者的利益，充分挖掘經(jīng)營者的管理智慧和才能，能夠調(diào)動業(yè)務(wù)部門的工作積極性和責(zé)任心。但實際問題時并沒有建立起有效的監(jiān)督機制，最多也只是上一層次對其以下層次的監(jiān)督，財務(wù)治理的效果不是很好。

　　本文認為，在企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)中引進“財務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督‘三權(quán)’分立”的思想，能使企業(yè)財務(wù)治理收到更好的效果。按照分層管理思想，企業(yè)財權(quán)在所有者、經(jīng)營者(包括業(yè)務(wù)部門)可以合理配置，但由于沒有有效的監(jiān)督，財務(wù)治理效果并不佳。按照財務(wù)“決策、執(zhí)行、監(jiān)督‘三權(quán)’分立”的思想，將財務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督權(quán)分立，尤其是把監(jiān)督權(quán)分立出來，能使企業(yè)財務(wù)治理取得更好的效果。

企業(yè)財務(wù)制度3

　　修訂后的《企業(yè)財務(wù)通則》（財政部令第41號）施行以來，各類企業(yè)結(jié)合自身特點，按照《企業(yè)財務(wù)通則》的規(guī)定逐步調(diào)整、修訂和完善了內(nèi)部財務(wù)制度。在新舊財務(wù)制度銜接過程中，部分企業(yè)反映了一些問題，包括企業(yè)年金（即補充養(yǎng)老保險）繳費的列支、應(yīng)付工資結(jié)余的處理等。為規(guī)范企業(yè)相關(guān)財務(wù)行為，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

　　一、關(guān)于企業(yè)補充養(yǎng)老保險費用的列支

　　（一）按照《企業(yè)財務(wù)通則》第四十三條的規(guī)定，已參加基本養(yǎng)老保險的企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以為職工建立補充養(yǎng)老保險。補充養(yǎng)老保險屬于企業(yè)職工福利范疇，由企業(yè)繳費和個人繳費共同組成。

　�。ǘ�）補充養(yǎng)老保險的企業(yè)繳費總額在工資總額4%以內(nèi)的部分，從成本（費用）中列支。企業(yè)繳費總額超出規(guī)定比例的部分，不得由企業(yè)負擔(dān)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從職工個人工資中扣繳。個人繳費全部由個人負擔(dān)，企業(yè)不得提供任何形式的資助。

　　《企業(yè)財務(wù)通則》施行以前提取的應(yīng)付福利費有結(jié)余的.，符合規(guī)定的企業(yè)繳費應(yīng)當(dāng)先從應(yīng)付福利費中列支。

　�。ㄈ�）企業(yè)繳費與職工繳費共同形成的補充養(yǎng)老保險基金，屬于參加補充養(yǎng)老保險計劃的職工所有，應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)賬，與本企業(yè)及其他當(dāng)事人的資產(chǎn)、業(yè)務(wù)嚴格分開。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法委托具有相應(yīng)資質(zhì)的基金管理機構(gòu)對補充養(yǎng)老保險基金實施管理，并定期向職工公開補充養(yǎng)老保險基金的相關(guān)財務(wù)狀況和會計信息。

　�。ㄋ模�對于建立補充養(yǎng)老保險之前已經(jīng)離退休或者按照國家規(guī)定辦理內(nèi)退而未納入補充養(yǎng)老保險計劃的職工，企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定向其支付的養(yǎng)老費用，從管理費用中列支。

　　二、關(guān)于企業(yè)應(yīng)付工資結(jié)余的處理

　�。ㄒ唬�《企業(yè)財務(wù)通則》施行后，處于正常生產(chǎn)經(jīng)營情況的企業(yè)，在繼續(xù)實施工效掛鉤政策均條件下，截至20xx年12月31日因?qū)嵤┕ば�掛鉤政策形成的應(yīng)付工資結(jié)余，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作為負債管理，主要用于以后年度工資分配的“以豐補歉”，不能轉(zhuǎn)增未分配利潤、盈余公積、資本公積，以維護國家工效掛鉤政策的一致性。今后國家對企業(yè)工資管理政策進行重大調(diào)整或者制定出臺新的有關(guān)政策時，原有應(yīng)付工資結(jié)余的處理再行規(guī)定。

　　企業(yè)截至20xx年12月31日拖欠的以下支出，經(jīng)職工（代表）大會審議通過后，也可從上述工效掛鉤政策形成的應(yīng)付工資結(jié)余中列支：

　　1、離退休人員符合國家規(guī)定的統(tǒng)籌項目外養(yǎng)老費用；

　　2、符合國家規(guī)定的內(nèi)退人員基本生活費和社會保險費；

　　3、解除勞動合同的職工經(jīng)濟補償金。

　　（二）企業(yè)進行公司制改建、接受新股東出資或者實施產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照財政部印發(fā)的《企業(yè)公司制改建有關(guān)國有資本管理與財務(wù)處理的暫行規(guī)定》（財企[20xx]313號）以及《關(guān)于〈企業(yè)公司制改建有關(guān)國有資本管理與財務(wù)處理的暫行規(guī)定〉有關(guān)問題的補充通知》（財企[20xx]12號），工效掛鉤形成的應(yīng)付工資結(jié)余應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日轉(zhuǎn)增資本公積，不再作為負債管理，也不得量化為個人投資。

　　三、其他

　�。ㄒ唬└骷壷鞴茇斦�機關(guān)、各部門應(yīng)當(dāng)加強對所管理企業(yè)新舊財務(wù)制度銜接的指導(dǎo)和監(jiān)督。對于企業(yè)違反《企業(yè)財務(wù)通則》及本通知規(guī)定的行為，主管財政機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法追究企業(yè)及其負有直接責(zé)任的主管人員和其他人員的責(zé)任。

　�。ǘ�）本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行。涉及的稅收管理問題，按照財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。各地區(qū)、各部門、各企業(yè)以前有關(guān)財務(wù)規(guī)定及財務(wù)行為與本通知不符的，一律以本通知為準(zhǔn)。各企業(yè)20xx年度財務(wù)會計報告涉及的相關(guān)問題，應(yīng)當(dāng)按本通知辦理。

企業(yè)財務(wù)制度4

　　針對財務(wù)會計改革而言，它在一定程度上是企業(yè)管理過程中所必經(jīng)的課程，傳統(tǒng)財會合一情況已經(jīng)不能夠?qū)ΜF(xiàn)代企業(yè)制度的財務(wù)會計要求進行滿足，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)以及會計機構(gòu)出現(xiàn)了相分離的現(xiàn)象，出現(xiàn)各司其職的狀況，所以改革的形式勢在必行。

　　一、關(guān)于財務(wù)會計改革的思路

　　首先必須要對傳統(tǒng)的財務(wù)會計信息以及報告進行改變。多數(shù)的傳統(tǒng)財務(wù)會計以及核算的報告都存在著相關(guān)性的項目，但是沒有能夠在報告當(dāng)中得以體現(xiàn)，然而有些并不具備著相關(guān)性的項目則是在會計報告中被刪除的想象普遍存在，對于這種想象的出現(xiàn)，嚴重的影響了當(dāng)?shù)仄髽I(yè)財務(wù)管理的工作，并且對報表的真實性以及有效性帶來了嚴重的影響，企業(yè)不僅僅需要真實的數(shù)據(jù)來對經(jīng)營活動的內(nèi)容進行反應(yīng)，同時還需要做到企業(yè)的決策人員能夠憑借報表的內(nèi)容在一定程度上真實的了解到企業(yè)的現(xiàn)狀以及發(fā)展的方向。對于傳統(tǒng)的會計信息改革不僅僅能夠?qū)ΜF(xiàn)有的經(jīng)營活動進行總結(jié)，同時也能夠更好的反映出企業(yè)真實的經(jīng)濟活動以及運行狀況。

　　其次便是財務(wù)會計人力資源價值的改變。在當(dāng)代企業(yè)管理的過程中，其信息技術(shù)以及電子商務(wù)技術(shù)等不斷的被應(yīng)用，在一定程度上徹底的對傳統(tǒng)會計工作的處理工具和手段進行改變，由于大量的核算工作能夠?qū)崿F(xiàn)自動化，進而財務(wù)會計人員的工作重點將會從以往的記賬算賬進一步的轉(zhuǎn)向到事先預(yù)測、事中控制以及事后分析等一種全新的模式。在信息的環(huán)境下，當(dāng)?shù)刎攧?wù)會計人員不僅需要對自身職責(zé)進行承擔(dān)，同時還必須及時的向外傳遞財務(wù)會計的信息，以此來為債權(quán)人、投資者以及客戶等管理部門提供咨詢，通過對企業(yè)財務(wù)控制的分析，并且參與到企業(yè)的綜合管理以及提供出專業(yè)的決策在現(xiàn)代化的企業(yè)中，財務(wù)會計人員不僅僅要做單純意義上的賬房先生，同時還要做到偏重于企業(yè)管理層面的協(xié)助人員。

　　二、企業(yè)財務(wù)會計在改革過程中的措施和意見

　　1.對財務(wù)報告進行有效的改進。

　　1.1概括性報告和差別報告。針對現(xiàn)代的財務(wù)報告而言，不僅越來越復(fù)雜，并且還是比較難以理解的，由于其信息過量在一定程度上導(dǎo)致一些重要的信息變得比較模糊。所以企業(yè)可以提供概括報告，只對一些揭示最基本以及最重要的信息進行反映。對使用者的信息進行詳盡，通過傳統(tǒng)的財務(wù)報告以及差別報告對需要進行滿足。差別報告指的就是不同使用者在一定程度上進行提供有差別的報告，主要包括：在內(nèi)容上具有一定的差別，對使用者的信息需求以及方式的不同、信息獲取過程中的手段進行考慮。在時間上的差別，如果特定的使用者在提出需求的過程中，可以按照任何時間以及期間對及時報表進行提供，如果某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生直接與特定使用者需求相關(guān)時，能夠在業(yè)務(wù)實際發(fā)生以及終止時主動的提供報表。

　　1.2關(guān)于部分財務(wù)的報告。在集團企業(yè)中，其所提供的報告具有著高度的綜合信息性質(zhì)，并且有可能會掩蓋在不同行業(yè)以及地區(qū)的公司盈利情況。然而分布財務(wù)報告主要是把集團企業(yè)所處在分支機構(gòu)的主要財務(wù)情況根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營成果按照行業(yè)以及地區(qū)等進行分解歸類，在一定程度上提高企業(yè)財務(wù)報告為使用人員的決策效用。

　　2.關(guān)于企業(yè)財務(wù)部門的改革。在企業(yè)中，應(yīng)該把會計和財務(wù)分別的建立起部門的組織機構(gòu)。目前，隨著我國經(jīng)濟體制的不斷改革以及我國國有企業(yè)的實行股票制度在不斷的加大，進而為財務(wù)以及會計分別的建立起組織機構(gòu)提供了客觀的條件，并且一個及時配套的發(fā)展已經(jīng)是刻不容緩了。但是，企業(yè)的財務(wù)會計改革的重點主要是在于：一是在企業(yè)內(nèi)部要設(shè)立起財務(wù)和會計的有關(guān)組織；二是要樹立起財務(wù)以及會計的組織獨立；三是要對其進行明確的分工，會計主要是根據(jù)原來的科學(xué)操作體系進行自行的處理業(yè)務(wù)。然而財務(wù)則主要是去處理以及分析提供經(jīng)濟方面的信息。四是要進行分工合作，兩個部門有著自己獨立的工作，相互進行監(jiān)督以及制約，進而共同的成為企業(yè)職能的管理部門。

　　3.要建立起健全的內(nèi)部控制制度。第一在企業(yè)的內(nèi)部要建立起制約機制，并且要對業(yè)務(wù)的處理權(quán)限以及責(zé)任進行明確，對于一些比較重要的業(yè)務(wù)要實行雙簽制度，并且要對其加強授權(quán)批準(zhǔn)的控制。第二是要設(shè)立事前、事中以及事后的監(jiān)督以及控制，進而建立起內(nèi)部的獨立審計委員會，以此來對會計部門的內(nèi)部設(shè)施控制。與此同時要設(shè)立起專門的監(jiān)控崗位，并且要配備責(zé)任心強以及工作能力全面的人員來擔(dān)任。

　　4.對財務(wù)會計處理手段的現(xiàn)代化進行加速。首先是要對電算化的改革力度進行加快，從而能夠使更多的企業(yè)實現(xiàn)會計的電算化。為了能夠更快的達到這個目標(biāo)，第一就是企業(yè)自身必須要充分的認識到這個問題的重要性，以此來增加變革會計操作技術(shù)的緊迫感。第二就是要求各個行業(yè)的部門主要領(lǐng)導(dǎo)人要給予一定的支持，并且每個行業(yè)的主管部門領(lǐng)導(dǎo)必須要根據(jù)自身行業(yè)的特點，進而制定發(fā)展會計電算化的知識教育。在企業(yè)實行電算化的過程中，人員的素質(zhì)要比其他任何硬件都重要。而每個地方的財政部門必須要積極加大開設(shè)各種形式的`電算化培訓(xùn)班，并且每個企業(yè)要在這個方面加大人力、物力以及財力的投入，只有這樣才能夠讓企業(yè)會計人員能夠?qū)τ嬎銠C基礎(chǔ)的知識進行了解，同時也能夠使會計人員對電算化的知識體系進行了解，進而熟練的掌握市場上面一些比較成熟的財務(wù)軟件。

　　其次是對財務(wù)軟件功能進行不斷的完善，隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)對會計核算、報告方面以及管理方面等在一定程度上提出了比較高的要求，財務(wù)軟件一定要進行不斷的改進以及提高，對企業(yè)變化需求進行不斷的滿足，一方面是財務(wù)軟件應(yīng)該由核算型進一步的轉(zhuǎn)向管理型，要想對這一轉(zhuǎn)型取得成功，不僅離不開財政部門的大力支持，同時也離不開各地財政部門的大力支持。

　　最后對于一些比較常見的會計軟件的質(zhì)量還需要不斷的進行提供，并且應(yīng)該要從單一的系列逐漸的向著多重系列去不斷的發(fā)展，并且從抵擋的平臺逐步的走向高檔平臺以及平臺的跨越。

　　三、結(jié)語

　　總而言之，經(jīng)濟要想能夠得到更好的發(fā)展是離不開一個行之有效的會計制度，并且隨著我國經(jīng)濟改革的不斷加快，企業(yè)當(dāng)中的財務(wù)會計制度必須要不斷的進行改革，這樣才能夠和我國的經(jīng)濟形勢相適應(yīng)，同時也能夠在一定程度上服務(wù)企業(yè)的長遠發(fā)展以及國家經(jīng)濟政策的實施。

企業(yè)財務(wù)制度5

　　中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中起著舉足輕重的作用，加強其會計核算與財務(wù)管理對于保證其健康發(fā)展、充分發(fā)揮潛力、增強競爭力，抵御風(fēng)險具有重要的意義。關(guān)于如何構(gòu)建中小企業(yè)的財務(wù)會計制度，提供以下幾點建議：

　　1、建立健全內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部稽核制度是會計管理制度的重要組成部分，它主要包括：稽核工作的組織形式和具體分工；

　　稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；

　　審核會計憑證和復(fù)核會計帳簿、會計報表等方法�；�核工作的主要職責(zé)是：

　　（1）審核財務(wù)、成本、費用等計劃指標(biāo)是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關(guān)計算是否銜接等；

　�。�2）審核實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或財務(wù)收支是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定，若發(fā)生問題要及時加以改正；

　　（3）審核會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容是否合法、真實、準(zhǔn)確、完整，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度規(guī)定的要求；

　�。�4）審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況，并與帳面記錄進行核對，確定帳實是否相符，并查明帳實不符的原因。

　　1、內(nèi)部牽制制度規(guī)定了涉及企業(yè)款項和財物收付、結(jié)算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工處理，以起到一種相互制約的作用。例如：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作，即“管帳不管錢，管錢不管帳”。通過內(nèi)部稽核制度和牽制制度的建立，既能夠保證各種會計核算資料的真實、合法和完整，又能使各職能部門的經(jīng)辦人員之間形成一種相互牽制的機制。

　　2、建立健全內(nèi)部審計制度，實施對會計的再監(jiān)督。內(nèi)部審計是實施再監(jiān)督的一種有效的手段。其目的是為了健全中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度，嚴肅財經(jīng)紀律，查錯防弊，改善經(jīng)營管理，保證中小企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，提高經(jīng)濟效益。在建立內(nèi)部審計制度時，要堅持內(nèi)部審計機構(gòu)與財務(wù)機構(gòu)分別獨立的原則，同時要保證內(nèi)審人員獨立于被審計部門，只有這樣才能更好地實施會計的再監(jiān)督作用。

　　3、建立財務(wù)審批權(quán)限和簽字組合制度。中小企業(yè)建立財務(wù)審批權(quán)限和簽字組合制度的日的在于加強企業(yè)各項支出的管理，體現(xiàn)財務(wù)管理的嚴格控制和規(guī)范運作。在審批程序中規(guī)定財務(wù)上的每一筆支出應(yīng)按規(guī)定的`順序進行審批；

　　在簽字組合中規(guī)范了每一筆支出的單據(jù)應(yīng)根據(jù)審批程序和審批權(quán)限完成必要的簽名，同時還應(yīng)規(guī)定出納只執(zhí)行完成簽字組合的業(yè)務(wù)，對于沒有完成簽字組合的業(yè)務(wù)支出，出納員應(yīng)拒絕執(zhí)行。小企業(yè)通過建立財務(wù)審批權(quán)限私簽字組合制度，對控制不合理支出的發(fā)生及保證支出的合法性能起到積極的作用。

　　4、建立成本核算和財務(wù)會計的分析制度。成本核算制度的主要內(nèi)容包括成本核算的對象、成本核算的方法和程序以及成本分析等。特別要提出的是成本分析是財務(wù)會計人員的一項重要職責(zé)，企業(yè)的經(jīng)營者必須定期了解企業(yè)的資金狀況和現(xiàn)金流量。企業(yè)財會人員也要定期向管理當(dāng)局提供成本費用方面的各種報表，以利于經(jīng)營者進行成本分析、成本控制和效益衡量。中小企業(yè)通過財務(wù)會計分析制度的建立，確定財務(wù)會計分析的主要內(nèi)容、財務(wù)會計分析的基本要求和組織程序、財務(wù)會計分析的方法和財務(wù)會計分析報告的編寫要求等，使企業(yè)掌握各項財務(wù)計劃和財務(wù)指標(biāo)的完成情況，檢查國家財經(jīng)制度、法令的執(zhí)行情況，有利于改善財務(wù)預(yù)測、財務(wù)計劃工作，研究和掌握企業(yè)財務(wù)會計活動的規(guī)律性，不斷改進財務(wù)會計工作。

　　5、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，提高會計工作的水平。在市場經(jīng)濟條件下，中小企業(yè)的管理者應(yīng)更好地認識到會計服務(wù)主體、核算范圍，以及信息質(zhì)量的新特點。會計工作要滿足各類投資者、債權(quán)人及國家宏觀管理部門的需要，由于會計工作不僅影響到企業(yè)與國家的分配關(guān)系，亦影響到社會各方面的利益關(guān)系，因而企業(yè)應(yīng)將協(xié)調(diào)各方面的利益關(guān)系、抵制和防范各種市場風(fēng)險作為其基點，便會計信息能夠真實公允地反映企業(yè)資金的運轉(zhuǎn)情況、經(jīng)濟效益的提高情況及企業(yè)的發(fā)展前景。

　　因而，企業(yè)應(yīng)從保證國民經(jīng)濟高效運行、促進社會主義市場經(jīng)濟健康發(fā)展的角度，使中小企業(yè)的管理者提高對會計核算和財務(wù)管理重要性的認識，從而充分意識到會計這一基礎(chǔ)工作的重要意義。同時以財政部頒布的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》為依據(jù)，健全中小企業(yè)的會計基礎(chǔ)工作，提高其會計工作水平。

企業(yè)財務(wù)制度6

　　對于公司的財務(wù)管理，是一項相對來說比較復(fù)雜的一個過程，它不僅僅涉及到的是財務(wù)管理的清算，更是對整個公司財務(wù)進行綜合性管理的一個系統(tǒng)化工程，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前的公司財務(wù)管理處于不斷上升的過程，與此同時，在公司資金運轉(zhuǎn)方面也呈現(xiàn)出一種多樣化趨勢。這樣就會導(dǎo)致對整個的公司財務(wù)的財務(wù)管理的要求提升到一個更高的層次。但在現(xiàn)實操作中，無論怎么對財務(wù)工作進行分析和處理，都會存在著一定的不足問題。因此，如何把公司財務(wù)管理問題與不足最小化、最優(yōu)化就成了當(dāng)前我們急需解決的問題。然后在此基礎(chǔ)上進行進一步的完善和創(chuàng)新，以此來提高整個公司的整體效益。

　　一、 公司財務(wù)管理財?shù)囊饬x與價值

　　隨著全球經(jīng)濟體制的不斷變革和發(fā)展，在經(jīng)濟領(lǐng)域的一些不正當(dāng)行為表現(xiàn)的越來越明顯，在這種大的背景下，只有充分的利用公司財務(wù)管理去加強對公司的財務(wù)管理。才能真正切實保護好公司的利益。推動公司的穩(wěn)定健康發(fā)展。另一方面，還可以更好的去促進公司在財務(wù)管理方面工作效率的提高，并且在一定程度上去節(jié)省人力、物力，當(dāng)然更為重要的是可以幫組公司進行法律制度體系的完善建設(shè)。讓整個公司真正的去適應(yīng)到這個社會的發(fā)展，去創(chuàng)造出最大的經(jīng)濟效益和社會價值。

　　二、 當(dāng)前公司財務(wù)管理中存在的問題與不足

　　（一）公司財務(wù)管理人員的素質(zhì)較低

　　一般來說，在公司進行財務(wù)管理的過程中，需要的是專業(yè)的財務(wù)管理人員來執(zhí)行相關(guān)的管理工作任務(wù)。也就是說，財務(wù)管理人員在整個公司財務(wù)管理過程中的重要性是很大的。甚至可以說是公司進行財務(wù)管理的基礎(chǔ)。在現(xiàn)實的公司財務(wù)管理過程中，很多的財務(wù)管理人員因為自身素質(zhì)或者其他問題，給公司財務(wù)管理工作帶來一定的安全威脅。其導(dǎo)致的結(jié)果，往往是公司的重要財務(wù)信息泄漏，嚴重的情況下，會導(dǎo)致整個公司資金的重大損失。

　　（二）財務(wù)管理過程中的三超現(xiàn)象對財務(wù)管理的影響

　　對于三超現(xiàn)象，只要是進行財務(wù)管理方面工作的相關(guān)人員，就是才熟悉不過了。所謂的三超現(xiàn)象就是在整個公司財務(wù)管理財務(wù)管理的過程中普遍存在的概算超計劃、預(yù)算超概算、結(jié)算超概算。造成這三超現(xiàn)象的主要原因是人為因素，同時其中也包含著一定的非認為因素，所以可以說，這是一個十分復(fù)雜的原因。最終造成了整個財務(wù)管理的超標(biāo)現(xiàn)象。另一方面，是由于公司內(nèi)部自身的原因因素，主要表現(xiàn)在其對相關(guān)的財務(wù)預(yù)算審批工作沒有進行很好的審查。缺乏一套嚴格的財務(wù)管理執(zhí)行程序，其最終結(jié)果也是造成了公司財務(wù)管理工作的超標(biāo)現(xiàn)象。

　�。ㄈ�）公司內(nèi)部的財務(wù)管理工作的相關(guān)制度體系有待完善

　　在當(dāng)前經(jīng)濟背景下，公司的財務(wù)管理是一個綜合性強、靈活性大的管理工作，如果在進行財務(wù)管理的過程總始終圍繞一個固定的執(zhí)行體系，那么就會大大限制和阻礙整個財務(wù)管理的工作效率和進度。在這種情況下，就需要財務(wù)管理的相關(guān)人員連續(xù)自身的實際情況，制定出一套適合自身發(fā)展的科學(xué)化的制度體系，來保證財務(wù)管理工作的發(fā)展。另一方面，在財務(wù)管理的過程中，分工不明確，職責(zé)劃分不恰當(dāng)也會造成很大的影響。這些都是因為缺乏科學(xué)完善的制度體系所帶來的.在整個財務(wù)管理工作中出現(xiàn)的風(fēng)險。

　　三、 如何創(chuàng)新當(dāng)前公司財務(wù)管理財務(wù)管理

　�。ㄒ唬┡囵B(yǎng)新型財務(wù)管理人才，提高公司財務(wù)管理人員的自身素質(zhì)

　　通俗簡單的說，就是要對在新形勢下的公司財務(wù)管理人員進行整體技能培訓(xùn)和素質(zhì)培訓(xùn)，其根被目的就是為了防止因工作人員本身的問題而造成對公司財務(wù)造成一定不必要的損失，對于新型管理人才的教育和培訓(xùn)，除了在對技能和素質(zhì)上的要求外，還需要對其的創(chuàng)新能力和創(chuàng)新意識做一定的培訓(xùn)，因為在公司財務(wù)管理的過程總，如果始終保持著一個相對來說比較傳統(tǒng)的方式去進行管理。這樣不僅會造成公司財務(wù)管理的效率的低下，同時也會造成工作人員自身技能業(yè)績的不突出，如果在財務(wù)管理的過程中，相關(guān)工作人員在管理方式和手段上有一定新的創(chuàng)新，這樣不僅會提高對公司財務(wù)管理的效率。最為主要的是會創(chuàng)造出很高的公司財務(wù)和利潤。促進公司的發(fā)展。需要指出的是，不管對管理人才做出怎樣的選拔，都必要對工作人員要求持證上崗，這是最基本也是最根本的要求。只有這樣方能真正從本質(zhì)上為整個公司財務(wù)管理工作提供資源保障。

　�。ǘ�）樹立整體管理理念

　　所謂的整體管理，就是對公司的財務(wù)管理進行綜合性管理，而不是只是單方面對其中的某個項目進行重點管理。在進行綜合管理的過程中，科學(xué)、完善的財務(wù)預(yù)算體制是整個公司財務(wù)管理的最主要也是最為核心的方面。具體的說，也就是在財務(wù)管理和執(zhí)行的過程中，需要對其中的每個具體環(huán)節(jié)以及細節(jié)都要按照規(guī)范化的標(biāo)準(zhǔn)去執(zhí)行，按照預(yù)定好的工作方式去完成，要嚴格控制好對整個公司財務(wù)的收支情況，對每一個具體的項目的資金運轉(zhuǎn)以及盈利情況都需要做及時的分析，另一方面，在公司進行財務(wù)管理的過程中，還需要對整個公司的相關(guān)資源進行合理的分配，并且要時刻按照國家在財務(wù)管理方面的要求去嚴格執(zhí)行。最后，也是較為關(guān)鍵的一點，就是需要對整個財務(wù)管理過程中出現(xiàn)問題的地方進行及時處理和糾正，以保障整個財務(wù)工作的順利進行。

　�。ㄈ�）加強財務(wù)精細化管理觀念

　　把精細化財務(wù)管理工作滲透到企業(yè)財務(wù)管理的每一個細節(jié)中同加強財務(wù)觀念的方式相同，公司可以通過一系列的培訓(xùn)工作以及與績效管理相互掛鉤的方式將精細化財務(wù)管理觀念深入到每一名員工的心中，是他們從內(nèi)心認識到財務(wù)精細化管理的重要意義。同時，石油銷售企業(yè)合資公司應(yīng)當(dāng)積極組織一些員工活動，使員工對公司有一種家的感覺，轉(zhuǎn)變他們的工作觀念，變“要我工遵守制度”為“我要遵守制度”，這樣的話不僅能夠提高企業(yè)的文化度，而且能夠提高員工對于企業(yè)的認同感和歸屬感，也能夠加快財務(wù)精細化工作的步伐。在公司大力推進財務(wù)精細化管理的同時，要樹立財務(wù)精細化管理的觀念：逐步優(yōu)化財務(wù)管理職能、不斷拓寬財務(wù)管理領(lǐng)域；通過提供精細化的財務(wù)信息，引導(dǎo)公司生產(chǎn)經(jīng)營的健康發(fā)展；通過推行全面財務(wù)精細化預(yù)算工作，實施全方位的財務(wù)精細化控制。通過以上幾種措施，就能夠?qū)⒇攧?wù)精細化管理觀念深入人心，同時也能夠?qū)⒇?務(wù)精細化管理模式深入到企業(yè)的其他管理領(lǐng)域中。

　�。ㄋ模┙�立健全財務(wù)精細化管理工作制度

　　在大力推進財務(wù)精細化管理的同時，還要加強對財務(wù)精細化管理方面的制度建設(shè)。通過制度建設(shè)，不斷優(yōu)化財務(wù)部門的崗位分工，不斷完善財務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu)，不斷細化財務(wù)部門的崗位職責(zé)，不斷健全內(nèi)部管理制度。與此同時，財務(wù)精細化管理制度建設(shè)還要以會計管理制度為標(biāo)準(zhǔn)，并與企業(yè)財務(wù)管理部門的發(fā)展情況相互聯(lián)系，制定出符合實際的財務(wù)精細化管理工作制度。只有確定了財務(wù)精細化管理制度，律師事務(wù)所公司的財務(wù)管理部門在進行財務(wù)精細化工作的同時才能夠有章可循、有據(jù)可查、責(zé)任到人，才能夠保證工作的規(guī)范化和科學(xué)化，才能夠保證財務(wù)精細化管理工作的順利進行。沒有規(guī)矩不成方圓，建立健全財務(wù)管理精細化工作制度是保證財務(wù)精細化工作順利進行的關(guān)鍵，同時，通過制度的建設(shè)也能夠約束財務(wù)管理人員的日常財務(wù)管理行為。有了制度也就有了約束，也就能夠?qū)ω攧?wù)人員的工作進行具體的指導(dǎo)。所以說，建立健全財務(wù)精細化管理工作制度是貫徹落實財務(wù)精細化管理工作的關(guān)鍵所在。

　　四、結(jié)束語

　　通過以上對公司財務(wù)管理的科學(xué)探討和分析。在當(dāng)前，經(jīng)濟全球化不斷深入發(fā)展的大背景下，要想把公司財務(wù)管理財務(wù)管理的不足與問題降到最低，就需要對對當(dāng)前的形式做出具體的科學(xué)的分析。然后充分結(jié)合自己的實際情況，尤其是在律師事務(wù)所這樣的公司，更應(yīng)該制定出一套完全符合自己的財務(wù)管理工作的制度體系和管理機制，然后在執(zhí)行的過程中，需要進行科學(xué)化的及時調(diào)整與完善，進而保障公司財務(wù)管理的財務(wù)管理工作的科學(xué)化、具體化、精細化。為整個公司的發(fā)展創(chuàng)造出最大的經(jīng)濟價值與社會價值。

　　參考文獻：

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企業(yè)財務(wù)制度7

尊敬的董事長、各位同事：

　　大家好!

　　在過去的20xx年，我們財務(wù)中心在董事長的正確指導(dǎo)，在兄弟部門和各位同事的大力支持下，圓滿地完成了既定的各項工作。現(xiàn)將20xx年主要工作情況及20xx年工作規(guī)劃匯報如下：

　　一、團隊建設(shè)

　　(一)根據(jù)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展情況，我們已建立起以中心副總、財務(wù)經(jīng)理(暫缺)、會計、出納為主的三級財務(wù)管理團隊，目前財務(wù)工作人員10人;

　　(二)不定期組織學(xué)習(xí)財稅法規(guī)及公司的財務(wù)管理制度，不斷增強財務(wù)人員對最新財稅政策的了解，并就財務(wù)工作中存在的問題展開討論，群策群力，共同解決，共同提高。

　　二、制度建設(shè)

　　(一)建立并完善了部門架構(gòu)，根據(jù)公司發(fā)展，對財務(wù)人員進行了較大的調(diào)整，制定了各崗位員工職責(zé)，目前各項財務(wù)工作都已步入正規(guī);

　　(二)制定了《財務(wù)中心管理手冊》，通過有效的管理制度，合理控制成本與費用，有效地發(fā)揮了財務(wù)監(jiān)督的作用，最大限度地規(guī)避財務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險，保障了集團的資金安全。

　　三、具體工作開展情況

　　(一)對公司各項費用成本開支及相關(guān)資金支出進行認真細致的的審核工作，確保各項支出真實、合法、符合公司相關(guān)的管理規(guī)定;

　　(二)及時準(zhǔn)確地對內(nèi)對外提供財務(wù)報表和財務(wù)分析; (三)配合集團的整體稅務(wù)規(guī)劃，根據(jù)所屬公司經(jīng)營需要，負責(zé)合理組織稅收籌劃工作，力求做到稅務(wù)零風(fēng)險;

　　(四)做好公司與稅務(wù)、銀行等對外關(guān)系的協(xié)調(diào)以及公司部門間的工作協(xié)調(diào);

　　(五)積極配合總經(jīng)辦做好公司執(zhí)照等有關(guān)證照的年檢工作;及其他業(yè)務(wù)銜接工作;

　　(六)根據(jù)集團整體運營工作部署，完成與其他中心的各項業(yè)務(wù)銜接工作。

　　四、20xx年工作規(guī)劃

　　在新的一年，財務(wù)中心將根據(jù)集團的整體規(guī)劃，結(jié)合事業(yè)中心的工作安排，一如既往地做好日常會計核算、居間商結(jié)算及融資工作。我們將進一步完善財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)工作流程及與業(yè)務(wù)的銜接，為集團業(yè)務(wù)的進一步壯大提供強有力的`后盾保障。

　　財務(wù)中心20xx年工作重點包含以下三個方面：

　　(一)制度建設(shè)

　　1、完善集團和下屬公司財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)工作流程; 2、建立和完善集團和下屬公司內(nèi)部控制制度，有效減少業(yè)務(wù)漏洞，最大限度地保護公司的財產(chǎn)安全;

　　3、 建立和完善集團和下屬公司財務(wù)信息體系，加強集團與各事業(yè)中心、職能中心的業(yè)務(wù)銜接。

　　(二)資金管理

　　1、根據(jù)集團整體經(jīng)營計劃，制訂集團年度資金計劃，審核下屬公司年度資金計劃;

　　2、 結(jié)合集團年度資金計劃，對集團所需資金的籌措方式進行成本測算，努力拓展集團和下屬公司融資渠道;

　　3、 有效監(jiān)督已有項目資金使用情況，對偏離正常情況又未有合理解釋的事項及時風(fēng)險預(yù)警。

　　(三)財務(wù)管理、稅務(wù)籌劃與團隊建設(shè)

1、做好日常會計核算，及時編制財務(wù)報表;

　　2、制訂和完善集團和下屬公司的月度、季度及年度財務(wù)報表模板、定期和不定期對集團和下屬公司財務(wù)狀況進行財務(wù)分析及財稅情況報告;

　　3、做好集團與居間商的結(jié)算工作，加強集團、下屬公司及外部單位往來款項管理方面，及時掌握合同進度、回款金額，并由專人編制專用表格進行管理;

　　4、 根據(jù)集團和下屬公司不同經(jīng)營項目，做好稅務(wù)籌劃以合理避稅;5、定期對集團財務(wù)人員和結(jié)算人員進行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和崗位培訓(xùn)，提高崗位工作人員的業(yè)務(wù)水平。

企業(yè)財務(wù)制度8

　　第一章總則

　　第一條為了加強企業(yè)財務(wù)管理，規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，保護企業(yè)及其相關(guān)方的合法權(quán)益，推進現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本通則。

　　第二條在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的具備法人資格的國有及國有控股企業(yè)適用本通則。金融企業(yè)除外。

　　其他企業(yè)參照執(zhí)行。

　　第三條國有及國有控股企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）應(yīng)當(dāng)確定內(nèi)部財務(wù)管理體制，建立健全財務(wù)管理制度，控制財務(wù)風(fēng)險。

　　企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)當(dāng)按照制定的財務(wù)戰(zhàn)略，合理籌集資金，有效營運資產(chǎn)，控制成本費用，規(guī)范收益分配及重組清算財務(wù)行為，加強財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)信息管理。

　　第四條財政部負責(zé)制定企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度。

　　各級財政部門（以下通稱主管財政機關(guān)）應(yīng)當(dāng)加強對企業(yè)財務(wù)的指導(dǎo)、管理、監(jiān)督，其主要職責(zé)包括：

　�。ㄒ唬┍O(jiān)督執(zhí)行企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度，按照財務(wù)關(guān)系指導(dǎo)企業(yè)建立健全內(nèi)部財務(wù)制度。

　�。ǘ�）制定促進企業(yè)改革發(fā)展的財政財務(wù)政策，建立健全支持企業(yè)發(fā)展的財政資金管理制度。

　�。ㄈ�）建立健全企業(yè)年度財務(wù)會計報告審計制度，檢查企業(yè)財務(wù)會計報告質(zhì)量。

　　（四）實施企業(yè)財務(wù)評價，監(jiān)測企業(yè)財務(wù)運行狀況。

　　（五）研究、擬訂企業(yè)國有資本收益分配和國有資本經(jīng)營預(yù)算的制度。

　�。�六）參與審核屬于本級人民政府及其有關(guān)部門、機構(gòu)出資的企業(yè)重要改革、改制方案。

　�。ㄆ撸└鶕�(jù)企業(yè)財務(wù)管理的需要提供必要的幫助、服務(wù)。

　　第五條各級人民政府及其部門、機構(gòu)，企業(yè)法人、其他組織或者自然人等企業(yè)投資者（以下通稱投資者），企業(yè)經(jīng)理、廠長或者實際負責(zé)經(jīng)營管理的其他領(lǐng)導(dǎo)成員（以下通稱經(jīng)營者），依照法律、法規(guī)、本通則和企業(yè)章程的規(guī)定，履行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理職責(zé)。

　　第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法納稅。企業(yè)財務(wù)處理與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時應(yīng)當(dāng)依法進行調(diào)整。

　　第七條各級人民政府及其部門、機構(gòu)出資的企業(yè)，其財務(wù)關(guān)系隸屬同級財政機關(guān)。

　　第二章企業(yè)財務(wù)管理體制

　　第八條企業(yè)實行資本權(quán)屬清晰、財務(wù)關(guān)系明確、符合法人治理結(jié)構(gòu)要求的財務(wù)管理體制。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立有效的內(nèi)部財務(wù)管理級次。企業(yè)集團公司自行決定集團內(nèi)部財務(wù)管理體制。

　　第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)決策制度，明確決策規(guī)則、程序、權(quán)限和責(zé)任等。法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)通過職工（代表）大會審議或者聽取職工、相關(guān)組織意見的財務(wù)事項，依照其規(guī)定執(zhí)行。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)決策回避制度。對投資者、經(jīng)營者個人與企業(yè)利益有沖突的財務(wù)決策事項，相關(guān)投資者、經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)回避。

　　第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)風(fēng)險管理制度，明確經(jīng)營者、投資者及其他相關(guān)人員的管理權(quán)限和責(zé)任，按照風(fēng)險與收益均衡、不相容職務(wù)分離等原則，控制財務(wù)風(fēng)險。

　　第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)預(yù)算管理制度，以現(xiàn)金流為核心，按照實現(xiàn)企業(yè)價值最大化等財務(wù)目標(biāo)的要求，對資金籌集、資產(chǎn)營運、成本控制、收益分配、重組清算等財務(wù)活動，實施全面預(yù)算管理。

　　第十二條投資者的財務(wù)管理職責(zé)主要包括：

　　（一）審議批準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度、企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)規(guī)劃和財務(wù)預(yù)算。

　�。ǘ�）決定企業(yè)的籌資、投資、擔(dān)保、捐贈、重組、經(jīng)營者報酬、利潤分配等重大財務(wù)事項。

　�。ㄈ�）決定企業(yè)聘請或者解聘會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)等中介機構(gòu)事項。

　�。ㄋ模�對經(jīng)營者實施財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)考核。

　�。ㄎ澹┌凑找�(guī)定向全資或者控股企業(yè)委派或者推薦財務(wù)總監(jiān)。

　　投資者應(yīng)當(dāng)通過股東（大）會、董事會或者其他形式的內(nèi)部機構(gòu)履行財務(wù)管理職責(zé)，可以通過企業(yè)章程、內(nèi)部制度、合同約定等方式將部分財務(wù)管理職責(zé)授予經(jīng)營者。

　　第十三條經(jīng)營者的財務(wù)管理職責(zé)主要包括：

　�。ㄒ唬�擬訂企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度、財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)規(guī)劃，編制財務(wù)預(yù)算。

　�。ǘ�）組織實施企業(yè)籌資、投資、擔(dān)保、捐贈、重組和利潤分配等財務(wù)方案，誠信履行企業(yè)償債義務(wù)。

　　（三）執(zhí)行國家有關(guān)職工勞動報酬和勞動保護的規(guī)定，依法繳納社會保險費、住房公積金等，保障職工合法權(quán)益。

　　（四）組織財務(wù)預(yù)測和財務(wù)分析，實施財務(wù)控制。

　�。ㄎ澹┚幹撇⑻峁┢髽I(yè)財務(wù)會計報告，如實反映財務(wù)信息和有關(guān)情況。

　�。�六）配合有關(guān)機構(gòu)依法進行審計、評估、財務(wù)監(jiān)督等工作。

　　第三章資金籌集

　　第十四條企業(yè)可以接受投資者以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)、股權(quán)、特定債權(quán)等形式的出資。其中，特定債權(quán)是指企業(yè)依法發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券、符合有關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)作股權(quán)的債權(quán)等。

　　企業(yè)接受投資者非貨幣資產(chǎn)出資時，法律、行政法規(guī)對出資形式、程序和評估作價等有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。

　　企業(yè)接受投資者商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)及其他專有技術(shù)等無形資產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的比例。

　　第十五條企業(yè)依法以吸收直接投資、發(fā)行股份等方式籌集權(quán)益資金的，應(yīng)當(dāng)擬訂籌資方案，確定籌資規(guī)模，履行內(nèi)部決策程序和必要的報批手續(xù)，控制籌資成本。

　　企業(yè)籌集的實收資本，應(yīng)當(dāng)依法委托法定驗資機構(gòu)驗資并出具驗資報告。

　　第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國家有關(guān)資本管理制度，在獲準(zhǔn)工商登記后30日內(nèi)，依據(jù)驗資報告等向投資者出具出資證明書，確定投資者的合法權(quán)益。

　　企業(yè)籌集的實收資本，在持續(xù)經(jīng)營期間可以由投資者依照法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程的規(guī)定轉(zhuǎn)讓或者減少，投資者不得抽逃或者變相抽回出資。

　　除《公司法》等有關(guān)法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，企業(yè)不得回購本企業(yè)發(fā)行的股份。企業(yè)依法回購股份，應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)條件和財務(wù)處理辦法，并經(jīng)投資者決議。

　　第十七條對投資者實際繳付的出資超出注冊資本的差額（包括股票溢價），企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為資本公積管理。

　　經(jīng)投資者審議決定后，資本公積用于轉(zhuǎn)增資本。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第十八條企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積包括法定公積金和任意公積金，可以用于彌補企業(yè)虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定公積金轉(zhuǎn)增資本后留存企業(yè)的部分，以不少于轉(zhuǎn)增前注冊資本的25%為限。

　　第十九條企業(yè)增加實收資本或者以資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增實收資本，由投資者履行財務(wù)決策程序后，辦理相關(guān)財務(wù)事項和工商變更登記。

　　第二十條企業(yè)取得的各類財政資金，區(qū)分以下情況處理：

　�。ㄒ唬�屬于國家直接投資、資本注入的，按照國家有關(guān)規(guī)定增加國家資本或者國有資本公積。

　�。ǘ�）屬于投資補助的，增加資本公積或者實收資本。國家撥款時對權(quán)屬有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行；沒有規(guī)定的，由全體投資者共同享有。

　�。ㄈ�）屬于貸款貼息、專項經(jīng)費補助的，作為企業(yè)收益處理。

　�。ㄋ模�屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的，作為企業(yè)負債管理。

　�。ㄎ澹�屬于彌補虧損、救助損失或者其他用途的，作為企業(yè)收益處理。

　　第二十一條企業(yè)依法以借款、發(fā)行債券、融資租賃等方式籌集債務(wù)資金的，應(yīng)當(dāng)明確籌資目的，根據(jù)資金成本、債務(wù)風(fēng)險和合理的資金需求，進行必要的資本結(jié)構(gòu)決策，并簽訂書面合同。

　　企業(yè)籌集資金用于固定資產(chǎn)投資項目的，應(yīng)當(dāng)遵守國家產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)規(guī)劃、自有資本比例及其他規(guī)定。

　　企業(yè)籌集資金，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定核算和使用，并誠信履行合同，依法接受監(jiān)督。

　　第四章資產(chǎn)營運

　　第二十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險與收益均衡等原則和經(jīng)營需要，確定合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，并實施資產(chǎn)結(jié)構(gòu)動態(tài)管理。

　　第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部資金調(diào)度控制制度，明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序，統(tǒng)一籌集、使用和管理資金。企業(yè)支付、調(diào)度資金，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財務(wù)管理制度的規(guī)定，依據(jù)有效合同、合法憑證，辦理相關(guān)手續(xù)。

　　企業(yè)向境外支付、調(diào)度資金應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)外匯管理的規(guī)定。

　　企業(yè)集團可以實行內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理，但應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)金融管理等法律、行政法規(guī)規(guī)定，并不得損害成員企業(yè)的利益。

　　第二十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同的財務(wù)審核制度，明確業(yè)務(wù)流程和審批權(quán)限，實行財務(wù)監(jiān)控。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)收款項的管理，評估客戶信用風(fēng)險，跟蹤客戶履約情況，落實收賬責(zé)任，減少壞賬損失。

　　第二十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全存貨管理制度，規(guī)范存貨采購審批、執(zhí)行程序，根據(jù)合同的約定以及內(nèi)部審批制度支付貨款。

　　企業(yè)選擇供貨商以及實施大宗采購，可以采取招標(biāo)等方式進行。

　　第二十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)購建、使用、處置制度。

　　企業(yè)自行選擇、確定固定資產(chǎn)折舊辦法，可以征詢中介機構(gòu)、有關(guān)專家的意見，并由投資者審議批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)折舊辦法一經(jīng)選用，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)說明理由，經(jīng)投資者審議批準(zhǔn)。

　　企業(yè)購建重要的固定資產(chǎn)、進行重大技術(shù)改造，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過可行性研究，按照內(nèi)部審批制度履行財務(wù)決策程序，落實決策和執(zhí)行責(zé)任。

　　企業(yè)在建工程項目交付使用后，應(yīng)當(dāng)在一個年度內(nèi)辦理竣工決算。

　　第二十七條企業(yè)對外投資應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)政策的規(guī)定，符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的要求，進行可行性研究，按照內(nèi)部審批制度履行批準(zhǔn)程序，落實決策和執(zhí)行的責(zé)任。

　　企業(yè)對外投資應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同，明確企業(yè)投資權(quán)益，實施財務(wù)監(jiān)管。依據(jù)合同支付投資款項，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審批制度執(zhí)行。

　　企業(yè)向境外投資的，還應(yīng)當(dāng)經(jīng)投資者審議批準(zhǔn)，并遵守國家境外投資項目核準(zhǔn)和外匯管理等相關(guān)規(guī)定。

　　第二十八條企業(yè)通過自創(chuàng)、購買、接受投資等方式取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法明確權(quán)屬，落實有關(guān)經(jīng)營、管理的財務(wù)責(zé)任。

　　無形資產(chǎn)出現(xiàn)轉(zhuǎn)讓、租賃、質(zhì)押、授權(quán)經(jīng)營、連鎖經(jīng)營、對外投資等情形時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同，明確雙方的權(quán)利義務(wù)，合理確定交易價格。

　　第二十九條企業(yè)對外擔(dān)保應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，根據(jù)被擔(dān)保單位的資信及償債能力，按照內(nèi)部審批制度采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施，并設(shè)立備查賬簿登記，實行跟蹤監(jiān)督。

　　企業(yè)對外捐贈應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)及有關(guān)財務(wù)規(guī)定，制定實施方案，明確捐贈的范圍和條件，落實執(zhí)行責(zé)任，嚴格辦理捐贈資產(chǎn)的交接手續(xù)。

　　第三十條企業(yè)從事期貨、期權(quán)、證券、外匯交易等業(yè)務(wù)或者委托其他機構(gòu)理財，不得影響主營業(yè)務(wù)的正常開展，并應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同，建立交易報告制度，定期對賬，控制風(fēng)險。

　　第三十一條企業(yè)從事代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)嚴格履行合同，實行代理業(yè)務(wù)與自營業(yè)務(wù)分賬管理，不得挪用客戶資金、互相轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營風(fēng)險。

　　第三十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立各項資產(chǎn)損失或者減值準(zhǔn)備管理制度。各項資產(chǎn)損失或者減值準(zhǔn)備的`計提標(biāo)準(zhǔn)，一經(jīng)選用，不得隨意變更。企業(yè)在制訂計提標(biāo)準(zhǔn)時可以征詢中介機構(gòu)、有關(guān)專家的意見。

　　對計提損失或者減值準(zhǔn)備后的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實監(jiān)管責(zé)任。能夠收回或者繼續(xù)使用以及沒有證據(jù)證明實際損失的資產(chǎn)，不得核銷。

　　第三十三條企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)及時予以核實、查清責(zé)任，追償損失，按照規(guī)定程序處理。

　　企業(yè)重組中清查出的資產(chǎn)損失，經(jīng)批準(zhǔn)后依次沖減未分配利潤、盈余公積、資本公積和實收資本。

　　第三十四條企業(yè)以出售、抵押、置換、報廢等方式處理資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度規(guī)定的權(quán)限和程序進行。其中，處理主要固定資產(chǎn)涉及企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資者審議通過的業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組方案實施。

　　第三十五條企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)當(dāng)遵守國家有關(guān)規(guī)定，按照獨立企業(yè)之間的交易計價結(jié)算。投資者或者經(jīng)營者不得利用關(guān)聯(lián)交易非法轉(zhuǎn)移企業(yè)經(jīng)濟利益或者操縱關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤。

　　第五章成本控制

　　第三十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本控制系統(tǒng)，強化成本預(yù)算約束，推行質(zhì)量成本控制辦法，實行成本定額管理、全員管理和全過程控制。

　　第三十七條企業(yè)實行費用歸口、分級管理和預(yù)算控制，應(yīng)當(dāng)建立必要的費用開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報銷審批制度。

　　第三十八條企業(yè)技術(shù)研發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化項目所需經(jīng)費，可以通過建立研發(fā)準(zhǔn)備金籌措，據(jù)實列入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期費用。

　　符合國家規(guī)定條件的企業(yè)集團，可以集中使用研發(fā)費用，用于企業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)品和核心技術(shù)的自主研發(fā)。

　　第三十九條企業(yè)依法實施安全生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)、污染治理、地質(zhì)災(zāi)害防治、生態(tài)恢復(fù)和環(huán)境保護等所需經(jīng)費，按照國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)列入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期費用。

　　第四十條企業(yè)發(fā)生銷售折扣、折讓以及支付必要的傭金、回扣、手續(xù)費、勞務(wù)費、提成、返利、進場費、業(yè)務(wù)獎勵等支出的，應(yīng)當(dāng)簽訂相關(guān)合同，履行內(nèi)部審批手續(xù)。

　　企業(yè)開展進出口業(yè)務(wù)收取或者支付的傭金、保險費、運費，按照合同規(guī)定的價格條件處理。

　　企業(yè)向個人以及非經(jīng)營單位支付費用的，應(yīng)當(dāng)嚴格履行內(nèi)部審批及支付的手續(xù)。

　　第四十一條企業(yè)可以根據(jù)法律、法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定，對經(jīng)營者和核心技術(shù)人員實行與其他職工不同的薪酬辦法，屬于本級人民政府及其部門、機構(gòu)出資的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將薪酬辦法報主管財政機關(guān)備案。

　　第四十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照勞動合同及國家有關(guān)規(guī)定支付職工報酬，并為從事高危作業(yè)的職工繳納團體人身意外傷害保險費，所需費用直接作為成本（費用）列支。

　　經(jīng)營者可以在工資計劃中安排一定數(shù)額，對企業(yè)技術(shù)研發(fā)、降低能源消耗、治理“三廢”、促進安全生產(chǎn)、開拓市場等作出突出貢獻的職工給予獎勵。

　　第四十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法為職工支付基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷等社會保險費，所需費用直接作為成本（費用）列支。

　　已參加基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老保險的企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以為職工建立補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險，所需費用按照省級以上人民政府規(guī)定的比例從成本（費用）中提取。超出規(guī)定比例的部分，由職工個人負擔(dān)。

　　第四十四條企業(yè)為職工繳納住房公積金以及職工住房貨幣化分配的財務(wù)處理，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　職工教育經(jīng)費按照國家規(guī)定的比例提取，專項用于企業(yè)職工后續(xù)職業(yè)教育和職業(yè)培訓(xùn)。

　　工會經(jīng)費按照國家規(guī)定比例提取并撥繳工會。

　　第四十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法繳納行政事業(yè)性收費、政府性基金以及使用或者占用國有資源的費用等。

　　企業(yè)對沒有法律法規(guī)依據(jù)或者超過法律法規(guī)規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的各種攤派、收費、集資，有權(quán)拒絕。

　　第四十六條企業(yè)不得承擔(dān)屬于個人的下列支出：

　�。ㄒ唬�娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出。

　�。ǘ�）購買商業(yè)保險、證券、股權(quán)、收藏品等支出。

　　（三）個人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С觥?/p>

　　（四）購買住房、支付物業(yè)管理費等支出。

　�。ㄎ澹�應(yīng)由個人承擔(dān)的其他支出。

　　第六章收益分配

　　第四十七條投資者、經(jīng)營者及其他職工履行本企業(yè)職務(wù)或者以企業(yè)名義開展業(yè)務(wù)所得的收入，包括銷售收入以及對方給予的銷售折扣、折讓、傭金、回扣、手續(xù)費、勞務(wù)費、提成、返利、進場費、業(yè)務(wù)獎勵等收入，全部屬于企業(yè)。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售價格管理制度，明確產(chǎn)品或者勞務(wù)的定價和銷售價格調(diào)整的權(quán)限、程序與方法，根據(jù)預(yù)期收益、資金周轉(zhuǎn)、市場競爭、法律規(guī)范約束等要求，采取相應(yīng)的價格策略，防范銷售風(fēng)險。

　　第四十八條企業(yè)出售股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和方式進行。股權(quán)投資出售底價，參照資產(chǎn)評估結(jié)果確定，并按照合同約定收取所得價款。在履行交割時，對尚未收款部分的股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照合同的約定結(jié)算，取得受讓方提供的有效擔(dān)保。

　　上市公司國有股減持所得收益，按照國務(wù)院的規(guī)定處理。

　　第四十九條企業(yè)發(fā)生的年度經(jīng)營虧損，依照稅法的規(guī)定彌補。稅法規(guī)定年限內(nèi)的稅前利潤不足彌補的，用以后年度的稅后利潤彌補，或者經(jīng)投資者審議后用盈余公積彌補。

　　第五十條企業(yè)年度凈利潤，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，按照以下順序分配：

　�。ㄒ唬�彌補以前年度虧損。

　�。ǘ�）提取10%法定公積金。法定公積金累計額達到注冊資本50%以后，可以不再提取。

　�。ㄈ�）提取任意公積金。任意公積金提取比例由投資者決議。

　�。ㄋ模┫蛲顿Y者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，并入本年度利潤，在充分考慮現(xiàn)金流量狀況后，向投資者分配。屬于各級人民政府及其部門、機構(gòu)出資的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付國有利潤上繳財政。

　　國有企業(yè)可以將任意公積金與法定公積金合并提取。股份有限公司依法回購后暫未轉(zhuǎn)讓或者注銷的股份，不得參與利潤分配；以回購股份對經(jīng)營者及其他職工實施股權(quán)激勵的，在擬訂利潤分配方案時，應(yīng)當(dāng)預(yù)留回購股份所需利潤。

　　第五十一條企業(yè)彌補以前年度虧損和提取盈余公積后，當(dāng)年沒有可供分配的利潤時，不得向投資者分配利潤，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

　　第五十二條企業(yè)經(jīng)營者和其他職工以管理、技術(shù)等要素參與企業(yè)收益分配的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定在企業(yè)章程或者有關(guān)合同中對分配辦法作出規(guī)定，并區(qū)別以下情況處理：

　　（一）取得企業(yè)股權(quán)的，與其他投資者一同進行企業(yè)利潤分配。

　�。ǘ�）沒有取得企業(yè)股權(quán)的，在相關(guān)業(yè)務(wù)實現(xiàn)的利潤限額和分配標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，從當(dāng)期費用中列支。

　　第七章重組清算

　　第五十三條企業(yè)通過改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、合并、分立、托管等方式實施重組，對涉及資本權(quán)益的事項，應(yīng)當(dāng)由投資者或者授權(quán)機構(gòu)進行可行性研究，履行內(nèi)部財務(wù)決策程序，并組織開展以下工作：

　�。ㄒ唬┣宀樨敭a(chǎn)，核實債務(wù)，委托會計師事務(wù)所審計。

　�。ǘ�）制訂職工安置方案，聽取重組企業(yè)的職工、職工代表大會的意見或者提交職工代表大會審議。

　�。ㄈ�）與債權(quán)人協(xié)商，制訂債務(wù)處置或者承繼方案。

　�。ㄋ模┪�托評估機構(gòu)進行資產(chǎn)評估，并以評估價值作為凈資產(chǎn)作價或者折股的參考依據(jù)。

　　（五）擬訂股權(quán)設(shè)置方案和資本重組實施方案，經(jīng)過審議后履行報批手續(xù)。

　　第五十四條企業(yè)采取分立方式進行重組，應(yīng)當(dāng)明晰分立后的企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

　　企業(yè)劃分各項資產(chǎn)、債務(wù)以及經(jīng)營業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)相關(guān)性或者資產(chǎn)相關(guān)性原則制訂分割方案。對不能分割的整體資產(chǎn)，在評估機構(gòu)評估價值的基礎(chǔ)上，經(jīng)分立各方協(xié)商，由擁有整體資產(chǎn)的一方給予他方適當(dāng)經(jīng)濟補償。

　　第五十五條企業(yè)可以采取新設(shè)或者吸收方式進行合并重組。企業(yè)合并前的各項資產(chǎn)、債務(wù)以及經(jīng)營業(yè)務(wù)，由合并后的企業(yè)承繼，并應(yīng)當(dāng)明確合并后企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系以及各投資者的出資比例。

　　企業(yè)合并的資產(chǎn)稅收處理應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)稅法的規(guī)定，合并后凈資產(chǎn)超出注冊資本的部分，作為資本公積；少于注冊資本的部分，應(yīng)當(dāng)變更注冊資本或者由投資者補足出資。

　　對資不抵債的企業(yè)以承擔(dān)債務(wù)方式合并的，合并方應(yīng)當(dāng)制定企業(yè)重整措施，按照合并方案履行償還債務(wù)責(zé)任，整合財務(wù)資源。

　　第五十六條企業(yè)實行托管經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)由投資者決定，并簽訂托管協(xié)議，明確托管經(jīng)營的資產(chǎn)負債狀況、托管經(jīng)營目標(biāo)、托管資產(chǎn)處置權(quán)限以及收益分配辦法等，并落實財務(wù)監(jiān)管措施。

　　受托企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)托管協(xié)議制訂相關(guān)方案，重組托管企業(yè)的資產(chǎn)與債務(wù)。未經(jīng)托管企業(yè)投資者同意，不得改組、改制托管企業(yè)，不得轉(zhuǎn)讓托管企業(yè)及轉(zhuǎn)移托管資產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)，不得以托管企業(yè)名義或者以托管資產(chǎn)對外擔(dān)保。

　　第五十七條企業(yè)進行重組時，對已占用的國有劃撥土地應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進行評估，履行相關(guān)手續(xù)，并區(qū)別以下情況處理：

　　（一）繼續(xù)采取劃撥方式的，可以不納入企業(yè)資產(chǎn)管理，但企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確劃撥土地使用權(quán)權(quán)益，并按規(guī)定用途使用，設(shè)立備查賬簿登記。國家另有規(guī)定的除外。

　�。ǘ�）采取作價入股方式的，將應(yīng)繳納的土地出讓金轉(zhuǎn)作國家資本，形成的國有股權(quán)由企業(yè)重組前的國有資本持有單位或者主管財政機關(guān)確認的單位持有。

　�。ㄈ�）采取出讓方式的，由企業(yè)購買土地使用權(quán)，支付出讓費用。

　　（四）采取租賃方式的，由企業(yè)租賃使用，租金水平參照銀行同期貸款利率確定，并在租賃合同中約定。

　　企業(yè)進行重組時，對已占用的水域、探礦權(quán)、采礦權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等國有資源，依法可以轉(zhuǎn)讓的，比照前款處理。

　　第五十八條企業(yè)重組過程中，對拖欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用以及欠繳的基本社會保險費、住房公積金，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)優(yōu)先清償。

　　第五十九條企業(yè)被責(zé)令關(guān)閉、依法破產(chǎn)、經(jīng)營期限屆滿而終止經(jīng)營的，或者經(jīng)投資者決議解散的，應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定實施清算。清算財產(chǎn)變賣底價，參照資產(chǎn)評估結(jié)果確定。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　企業(yè)清算結(jié)束，應(yīng)當(dāng)編制清算報告，委托會計師事務(wù)所審計，報投資者或者人民法院確認后，向相關(guān)部門、債權(quán)人以及其他的利益相關(guān)人通告。其中，屬于各級人民政府及其部門、機構(gòu)出資的企業(yè)，其清算報告應(yīng)當(dāng)報送主管財政機關(guān)。

　　第六十條企業(yè)解除職工勞動關(guān)系，按照國家有關(guān)規(guī)定支付的經(jīng)濟補償金或者安置費，除正常經(jīng)營期間發(fā)生的列入當(dāng)期費用以外，應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況處理：

　　（一）企業(yè)重組中發(fā)生的，依次從未分配利潤、盈余公積、資本公積、實收資本中支付。

　�。ǘ�）企業(yè)清算時發(fā)生的，以企業(yè)扣除清算費用后的清算財產(chǎn)優(yōu)先清償。

　　第八章信息管理

　　第六十一條企業(yè)可以結(jié)合經(jīng)營特點，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，建立財務(wù)和業(yè)務(wù)一體化的信息處理系統(tǒng)，逐步實現(xiàn)財務(wù)、業(yè)務(wù)相關(guān)信息一次性處理和實時共享。

　　第六十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步創(chuàng)造條件，實行統(tǒng)籌企業(yè)資源計劃，全面整合和規(guī)范財務(wù)、業(yè)務(wù)流程，對企業(yè)物流、資金流、信息流進行一體化管理和集成運作。

　　第六十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)預(yù)警機制，自行確定財務(wù)危機警戒標(biāo)準(zhǔn)，重點監(jiān)測經(jīng)營性凈現(xiàn)金流量與到期債務(wù)、企業(yè)資產(chǎn)與負債的適配性，及時溝通企業(yè)有關(guān)財務(wù)危機預(yù)警的信息，提出解決財務(wù)危機的措施和方案。

　　第六十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，按時編制財務(wù)會計報告，經(jīng)營者或者投資者不得拖延、阻撓。

　　第六十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管財政機關(guān)報送月份、季度、年度財務(wù)會計報告等材料，不得在報送的財務(wù)會計報告等材料上作虛假記載或者隱瞞重要事實。主管財政機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的需要提供必要的培訓(xùn)和技術(shù)支持。

　　企業(yè)對外提供的年度財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)依法經(jīng)過會計師事務(wù)所審計。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第六十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度內(nèi)定期向職工公開以下信息：

　　（一）職工勞動報酬、養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、住房、培訓(xùn)、休假等信息。

　�。ǘ�）經(jīng)營者報酬實施方案。

　�。ㄈ�）年度財務(wù)會計報告審計情況。

　�。ㄋ模┢髽I(yè)重組涉及的資產(chǎn)評估及處置情況。

　�。ㄎ澹┢渌�依法應(yīng)當(dāng)公開的信息。

　　第六十七條主管財政機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全企業(yè)財務(wù)評價體系，主要評估企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的有效性，評價企業(yè)的償債能力、盈利能力、資產(chǎn)營運能力、發(fā)展能力和社會貢獻。評估和評價的結(jié)果可以通過適當(dāng)方式向社會發(fā)布。

　　第六十八條主管財政機關(guān)及其工作人員應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)使用所掌握的企業(yè)財務(wù)信息，并依法履行保密義務(wù)，不得利用企業(yè)的財務(wù)信息謀取私利或者損害企業(yè)利益。

　　第九章財務(wù)監(jiān)督

　　第六十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法接受主管財政機關(guān)的財務(wù)監(jiān)督和國家審計機關(guān)的財務(wù)審計。

　　第七十條經(jīng)營者在經(jīng)營過程中違反本通則有關(guān)規(guī)定的，投資者可以依法追究經(jīng)營者的責(zé)任。

　　第七十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度。

　　企業(yè)設(shè)立監(jiān)事會或者監(jiān)事人員的，監(jiān)事會或者監(jiān)事人員依照法律、行政法規(guī)、本通則和企業(yè)章程的規(guī)定，履行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督職責(zé)。

　　經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)實施內(nèi)部財務(wù)控制，配合投資者或者企業(yè)監(jiān)事會以及中介機構(gòu)的檢查、審計工作。

　　第七十二條企業(yè)和企業(yè)負有直接責(zé)任的主管人員和其他人員有以下行為之一的，縣級以上主管財政機關(guān)可以責(zé)令限期改正、予以警告，有違法所得的，沒收違法所得，并可以處以不超過違法所得3倍、但最高不超過3萬元的罰款；沒有違法所得的，可以處以1萬元以下的罰款。

　�。ㄒ唬┻`反本通則第三十九條、四十條、四十二條第一款、四十三條、四十六條規(guī)定列支成本費用的。

　�。ǘ�）違反本通則第四十七條第一款規(guī)定截留、隱瞞、侵占企業(yè)收入的。

　�。ㄈ�）違反本通則第五十條、五十一條、五十二條規(guī)定進行利潤分配的。但依照《公司法》設(shè)立的企業(yè)不按本通則第五十條第一款第二項規(guī)定提取法定公積金的，依照《公司法》的規(guī)定予以處罰。

　�。ㄋ模┻`反本通則第五十七條規(guī)定處理國有資源的。

　�。ㄎ澹┎话幢就▌t第五十八條規(guī)定清償職工債務(wù)的。

　　第七十三條企業(yè)和企業(yè)負有直接責(zé)任的主管人員和其他人員有以下行為之一的，縣級以上主管財政機關(guān)可以責(zé)令限期改正、予以警告。

　�。ㄒ唬┪窗幢就▌t規(guī)定建立健全各項內(nèi)部財務(wù)管理制度的。

　�。ǘ�）內(nèi)部財務(wù)管理制度明顯與法律、行政法規(guī)和通用的企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度相抵觸，且不按主管財政機關(guān)要求修正的。

　　第七十四條企業(yè)和企業(yè)負有直接責(zé)任的主管人員和其他人員不按本通則第六十四條、第六十五條規(guī)定編制、報送財務(wù)會計報告等材料的，縣級以上主管財政機關(guān)可以依照《公司法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定予以處罰。

　　第七十五條企業(yè)在財務(wù)活動中違反財政、稅收等法律、行政法規(guī)的，依照《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）及有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以處理、處罰。

　　第七十六條主管財政機關(guān)以及政府其他部門、機構(gòu)有關(guān)工作人員，在企業(yè)財務(wù)管理中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家機密、企業(yè)商業(yè)秘密的，依法進行處理。

　　第十章附則

　　第七十七條實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位比照適用本通則。

　　第七十八條本通則自20xx年1月1日起施行。

企業(yè)財務(wù)制度9

　　1、收入問題：為少交稅收入記在賬外或是將不確認收入，將收入掛在往來科目中，此時也不會開增值稅發(fā)票，錢貨早已經(jīng)交易。

　　2、成本問題：

　�、�、情況1往往產(chǎn)生問題是賬面庫存商品成本結(jié)轉(zhuǎn)不及時，貨物已經(jīng)發(fā)出但未記錄成本；或者是材料、人工等耗費已經(jīng)計入成本，而與收入不配比。

　�、凇⒉糠稚�產(chǎn)類企業(yè)因車間零部件較多，材料入庫、出庫記錄不及時、不準(zhǔn)確而產(chǎn)生賬面成本不準(zhǔn)確，甚至有企業(yè)平時的成本按估計的方法來核算成本。

　�、�、平時不對庫存進行盤點，使賬務(wù)和實際情況脫節(jié)，財務(wù)記錄不準(zhǔn)確。

　　3、資金問題：

　　①、一般缺少資金，向銀行借款較多，一般與其他企業(yè)互相擔(dān)保；向個人借款用于暫時的資金往來或是生產(chǎn)經(jīng)營，利息高于銀行貸款；有的還會存在職工集資問題。

　�、�、現(xiàn)金、銀行存款：賬面現(xiàn)金較多，實際現(xiàn)金一般遠少于賬面，存在較多白條；現(xiàn)金使用不合規(guī)。

　�、邸⑼�往有較多的業(yè)務(wù)費（給客戶采購人員的回扣），在白條中列支，到最后沒有相應(yīng)的.發(fā)票或是費用單。

　�、堋⒊鲑Y、增資不實，往往是先出資再抽逃，以后通過費用方式慢慢的抵消掉。

　　4、人員工資問題：

　　①、往往繳納不足，與部分員工不簽訂勞動合同。

　　5、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)問題：

　�、�、固定資產(chǎn)入賬時間與實際情況不一致，導(dǎo)致折舊、攤銷在不同年度差異，也使損益表差異，甚至影響不同年度的盈虧情況。

　�、凇①~面記錄與實際往往有差異；攤銷問題。有些可能已經(jīng)報廢或減值，但仍掛賬。

　�、邸⒁蚬潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)一般金額較大，應(yīng)與當(dāng)?shù)赝�等情況比較分析，可能有些利用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)合同隱藏大額的非正常交易等。此處僅列指幾條，更多問題大家共同討論分享。

企業(yè)財務(wù)制度10

　　財務(wù)部是公司一切財政事務(wù)及資金活動的管理與執(zhí)行機構(gòu)，負責(zé)公司日常財務(wù)管理、籌資管理和財務(wù)分析工作，其工作范圍和職責(zé)主要有：

　　1.負責(zé)公司財務(wù)管理工作。編制公司各項財務(wù)收支計劃;審核各項資金使用和費用開支;收回售樓款，清理催收應(yīng)收款項;辦理日常現(xiàn)金收付、費用報銷、稅費交納、銀行票據(jù)結(jié)算，保管庫存現(xiàn)金及銀行空白票據(jù)，按日編報資金日報表;做好公司籌融資工作;（）處理、協(xié)調(diào)與工商、稅務(wù)、金融等部門間的關(guān)系，依法納稅。

　　2.負責(zé)公司會計核算工作。遵守國家頒布的會計準(zhǔn)則、財經(jīng)法規(guī)，按照會計制度，進行會計核算;編制年度、季度、月份會計報表;按照會計制度規(guī)定設(shè)置會計核算科目、設(shè)置明細賬、分類賬、輔助賬，及時記賬、結(jié)賬、對賬，做到日清月結(jié)，賬賬相符、賬實相符、賬表相符、賬證相符;管理好會計檔案。

　　3.負責(zé)公司成本核算和成本管理。設(shè)置成本歸集程序和成本核算賬表，做好成本核算，控制成本支出，收集登記匯總各項成本數(shù)據(jù)資料，及時、正確地為成本預(yù)測、控制、分析提供資料;按合同、預(yù)算、審核支付工程、設(shè)備、材料款項，配合工程部等部門做好工程、材料設(shè)備款的結(jié)算及竣工工程決算;完善各項成本輔助賬的設(shè)置，健全各項統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

　　4.建立經(jīng)濟核算制度，利用會計核算資料、統(tǒng)計資料及其他有關(guān)的資料，定期進行經(jīng)濟活動分析，判斷和評價企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

　　5.配合公司內(nèi)部審計。根據(jù)上述工作范圍和職責(zé)，為加強財務(wù)管理，特制定本制度。

　　第一章資金審批制度

　　1.總則

　�、潘�有款項的支付，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。如果主管領(lǐng)導(dǎo)不在公司，應(yīng)以電話或傳真的方式與其聯(lián)系，確認是否批準(zhǔn)款項的支付，事后請其在支出單上補簽意見;

　　⑵財務(wù)專用章、公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章由辦公室主任負責(zé)保管，財務(wù)專用章和支票由出納負責(zé)保管。辦公室主任或出納不在單位期間，印章應(yīng)由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續(xù)，代管人員必須對印章的使用情況進行登記;

　　⑶財務(wù)部原則上不得將已加蓋財務(wù)專用章及公司法人章的支票預(yù)留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

　�、乳_具的支票須寫明經(jīng)批準(zhǔn)同意的收款人全稱，收取的發(fā)票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通知并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

　�、赏鶃砜铐椀臎_轉(zhuǎn)（指非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)），須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

　　⑹非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)出資金須經(jīng)過公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

　�、擞靡灾Ц陡鞣N款項的原始憑證必須保存原件，復(fù)印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

　　2.施工工程用款審批制度施工工程用款由公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)支付。其程序，按以下“施工工程用款支付審批工作流程”執(zhí)行。施工工程用款支付批工作流程3、行政費用支出管理制度

　�、殴�司管理人員的費用報銷，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后財務(wù)方可報支;

　�、粕婕皯�(yīng)酬等非正常費用，須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

　　3.公司差旅費開支制度

　�、殴�司員工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅費補貼;

　�、乒�司職員出差根據(jù)需要，由部門經(jīng)理決定選用交通工具;

　�、枪�司職員出差期間，住宿費用及補貼按以下規(guī)定執(zhí)行：

　�、俜孔鈽�(biāo)準(zhǔn)：a、部門經(jīng)理以上職員，房租標(biāo)準(zhǔn)為120元/日;b、一般職員，房租標(biāo)準(zhǔn)為100元/日。

　�、诨锸逞a貼、市內(nèi)交通補貼標(biāo)準(zhǔn)伙食補貼每人20元/日;市內(nèi)交通費每人6元/日。

　�、�、實際報銷金額超出公司的補貼標(biāo)準(zhǔn)，需由部門經(jīng)理或帶隊經(jīng)理說明原因，報經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后支付。

　　4.車輛維修費及汽油費管理制度

　　⑴公司車輛維修保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理，應(yīng)指定維修點，維修費用一般采取銀行轉(zhuǎn)賬的方式結(jié)算;

　�、栖囕v的易損備品備件由辦公室統(tǒng)一安排采購，以支票支付。需用時應(yīng)辦理領(lǐng)用手續(xù)，并由辦公室建賬予以核銷使用;

　�、枪�司汽油票由辦公室統(tǒng)一保管并設(shè)賬登記使用。

　　5.辦公費用、會議費用及其他費用管理制度

　　⑴公司辦公用具由辦公室統(tǒng)一采購、管理;

　　⑵辦公室設(shè)立賬冊登記公司辦公用品的采購、使用情況;

　�、寝k公室財產(chǎn)臺賬為財務(wù)部附設(shè)賬冊;

　　⑷辦公室應(yīng)對各部門領(lǐng)用的辦公用品情況進行造冊、登記、定期通報;

　�、晒�司各部門因工作需要，需邀請有關(guān)單位人員召開會議的，應(yīng)由部門經(jīng)理提出建議，報總經(jīng)理批準(zhǔn)，其會務(wù)工作由辦公室統(tǒng)一安排;

　�、视嘘P(guān)工資、獎金、福利費等各項津貼的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由公司人事勞資管理部門制定，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后報財務(wù)部備案。

　　6.行政費用報銷制度

　　⑴公司行政費用現(xiàn)金支出范圍為：向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費，向個人支付的其他款項及不夠支票起點100元的零星開支;

　�、乒�司職員報銷行政費用應(yīng)填寫報銷單，由經(jīng)辦人員填寫，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字認可后報送財務(wù)部按照本制度有關(guān)規(guī)定進行審核，并按本章第1條的規(guī)定進行審批支付;

　�、菓�(yīng)酬、禮品費用支出實行一票一單、事前申報制，批準(zhǔn)后方可實施;

　�、确参淳邆鋱箐N條件（如沒有對方單位的收款憑證），需領(lǐng)用支票或現(xiàn)金者必須填寫借款單。借款單留財務(wù)存底，待借款還回時財務(wù)開沖賬收據(jù)給經(jīng)辦人;

　�、芍�票領(lǐng)用單、借款單必須由經(jīng)辦人填寫，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，財務(wù)審核后，由財務(wù)部直接支付;

　�、抒y行支票如發(fā)生丟失，有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時向財務(wù)部和開戶銀行報告。如系空白支票所造成的損失，丟失人員負有賠償責(zé)任;

　�、似渌�有關(guān)費用及成本支出的程序以公司規(guī)定為準(zhǔn)。

　　第二章工程成本管理制度

　　1.公司所有工程經(jīng)濟合同以及涉及工程成本的一切指標(biāo)、保證、承諾及其他經(jīng)濟簽證均需由總經(jīng)理簽署或授權(quán)委托簽署。

　　2.公司工程部主要負責(zé)工程造價的預(yù)測及審核、工程招投標(biāo)文件的編制、工程決算的審定。

　　3.工程部還負責(zé)組織工程用設(shè)備材料的采購供應(yīng)及經(jīng)濟合同的談判工作，對已經(jīng)選擇定型的設(shè)備、材料進行采購，確保設(shè)備材料及時供應(yīng)，積極進行市場詢價工作，建立市場價格詢價登記薄，記錄材料價格變動的歷史資料。

　　4.財務(wù)部主要負責(zé)工程成本的總體控制工作。

　　⑴參與有關(guān)工程經(jīng)濟合同的談判工作，及時準(zhǔn)確地了解公司各項工程成本的構(gòu)成及用款計劃;

　�、曝撠�(zé)工程進度款的復(fù)核工作，參與工程造價的確定和最后決算的審定工作。

　　5.工程中間結(jié)算程序。

　�、攀┕�單位于每月25日之前，將工程進度結(jié)算報送工程部審核，工程部結(jié)合工程施工圖紙、施工進度計劃以及其他文件資料提出審核意見，并在5日內(nèi)送財務(wù)部會簽;

　�、曝攧�(wù)部根據(jù)有關(guān)文件資料、施工單位領(lǐng)用的供應(yīng)材料數(shù)額，以及與施工單位其他經(jīng)濟往來等情況，并參考公司財務(wù)狀況提出付款意見，報送公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

　　6.工程決算程序。

　�、攀┕�單位應(yīng)將工程決算書以及各項經(jīng)濟簽證資料按工程中間結(jié)算同樣的程序報工程部復(fù)核，財務(wù)部會簽;

　�、曝攧�(wù)部根據(jù)各種經(jīng)濟簽證、合同以及經(jīng)審定的工程決算數(shù)和材料結(jié)算數(shù)，扣除已付工程數(shù)及墊付的各項費用，結(jié)算應(yīng)付工程尾數(shù)，提出付款方案，報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

　�、谴蠊こ剔k理決算時，應(yīng)由公司主管工程領(lǐng)導(dǎo)牽頭，由工程部、設(shè)計部、財務(wù)部及其他有關(guān)部門人員組成工程決算小組，按照上述本制度規(guī)定的職責(zé)范圍聯(lián)合進行專項工程決算;

　�、确课莨こ倘�部竣工驗收合格交付使用時，商品房由工程部、銷售部辦理竣工房交接驗收入庫手續(xù)，財務(wù)部憑交樓入庫手續(xù)辦理竣工房成本結(jié)算。

　　第三章財產(chǎn)管理制度

　　1.公司財產(chǎn)的范圍

　�、殴�司財產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品;

　�、品补�司購入或自制的機器設(shè)備、動力設(shè)備、運輸設(shè)備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時具備單項價值在20xx元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn);

　　⑶凡單項價值在20xx元以下或價值在20xx元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。

　　2.公司財務(wù)部負責(zé)公司所有財產(chǎn)的會計核算

　�、殴�司本部使用的所有固定資產(chǎn)及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理;

　�、乒�司各施工工地使用機器設(shè)備、動力設(shè)備、工具儀器等由工程部歸口管理;

　　⑶辦公室和工程部應(yīng)指定專人負責(zé)公司財產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算，應(yīng)設(shè)立臺賬，登記公司財產(chǎn)的購入、使用及庫存情況，負責(zé)組織公司財產(chǎn)的保管、維修并制定相應(yīng)的措施、辦法。

　　3.財產(chǎn)的購置與調(diào)撥

　�、呸k公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財產(chǎn)采購計劃及進行市場詢價工作，經(jīng)財務(wù)部會簽，報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可采購;

　�、曝敭a(chǎn)購回后，應(yīng)填寫財產(chǎn)收入驗收單。財產(chǎn)收入驗收單一式兩聯(lián)，財務(wù)部憑財產(chǎn)收入驗收單、財物發(fā)票及采購計劃辦理報銷手續(xù)。財產(chǎn)歸口管理部門憑驗收單登記臺賬;

　�、歉鞑块T需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時，應(yīng)填寫領(lǐng)用單，領(lǐng)用單需經(jīng)部門經(jīng)理同意，報辦公室審批，公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

　　⑷固定資產(chǎn)的領(lǐng)用單由使用部門開具，領(lǐng)用單一式三聯(lián)。一聯(lián)由領(lǐng)用部門存查，一聯(lián)送財產(chǎn)歸口管理部門作為財產(chǎn)發(fā)出憑據(jù)，一聯(lián)由財產(chǎn)歸口管理部門定期匯總后向財務(wù)部報賬;

　�、韶敭a(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移使用應(yīng)辦理移交手續(xù)，移交手續(xù)由財產(chǎn)歸口管理部門辦理，送財務(wù)部備案。

　　4.財產(chǎn)的清查、盤點

　�、殴�司財產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)定期進行財產(chǎn)清查盤點工作，年終必須進行一次全面的盤點清查;

　�、聘鞑块T的年終財產(chǎn)盤點必須有財務(wù)人員參加;

　�、秦敭a(chǎn)盤點清查后發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的，均應(yīng)填報損益報告表，書面說明虧、損原因。對因個人失職造成財產(chǎn)損失的，必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責(zé)任;

　�、确惨堰_到自然報廢條件的固定資產(chǎn)，財產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)會同財務(wù)部組織評估，評估情況上報公司主管領(lǐng)導(dǎo)，由公司主管領(lǐng)導(dǎo)決定處理意見;

　　⑸凡尚未達到自然報廢條件，但已不能正常使用的固定資產(chǎn)，使用部門應(yīng)查明原因，如實上報;屬個人責(zé)任事故的應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人員負責(zé)賠償損失;屬自然災(zāi)害或其他不可抗力原因造成損失的，應(yīng)上報總經(jīng)理，決定處理意見。

　　小企業(yè)財務(wù)制度的實行有其必然性

　　中國小企業(yè)總數(shù)約在1000萬家左右，如果不以注冊與否作為標(biāo)準(zhǔn)的話，把城市個體工商戶、村及村以下的企業(yè)均作為個人、微型和中小型企業(yè)統(tǒng)計在內(nèi)的話，實際的企業(yè)數(shù)應(yīng)在4000萬家左右，小企業(yè)的發(fā)展在中國的發(fā)展起的舉足輕重的作用。基于小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，及其在市場經(jīng)濟中的重要作用，財政部以我國小企業(yè)自身特點、實際情況為出發(fā)點，參考國際上其它國家的做法，于20xx年4月24日頒布了《小企業(yè)會計制度》。小企業(yè)財務(wù)制度的制定實施對于我國的小企業(yè)及我國市場的經(jīng)濟發(fā)展有其必然性和必要性。

　　一、小企業(yè)財務(wù)制度制定的原因

　　首先，小企業(yè)自身有其重要性。小企業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要組成部分，在繁榮市場、充分就業(yè)、發(fā)展高新技術(shù)、推動專業(yè)化分工方面發(fā)揮著不可替代的顯著作用。

　　其次，政府重視小企業(yè)的發(fā)展。對于小企業(yè)的發(fā)展我國政府也給予了足夠的重視，首先，于20xx年6月29日，第九屆全國人大常委會通過了《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》，并于20xx年1月1日已正式實施。

　　再次，各國都在關(guān)注小企業(yè)財務(wù)制度問題。20xx年9月在日內(nèi)瓦召開的聯(lián)合國國際會計和報告標(biāo)準(zhǔn)政府間專家工作組（isar簡稱聯(lián)合國會計專家組）第十八次會議重點討論并研究了中小企業(yè)財務(wù)制度thldl.org.cn國際指南；國際會計準(zhǔn)則理事會對小企業(yè)會計也給予了足夠的重視，目前正致力于小企業(yè)會計標(biāo)準(zhǔn)的制定旨在為世界各國小企業(yè)的會計模式提供相應(yīng)的指南。

　　二、小企業(yè)財務(wù)制度的主要特點

　　1.簡化了會計科目，并給予小企業(yè)更多的增減帳戶的自主權(quán)。小企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定了會計科目中存在著部分“合并科目”，如“應(yīng)收股息”就是“應(yīng)收股利”和“應(yīng)收利息”帳戶的合并；對于一般企業(yè)設(shè)制的“預(yù)收帳款”小企業(yè)將其劃入“應(yīng)收帳款”核算等。

　　張宇先生，管理會計領(lǐng)域的金牌講師，國資委下屬企業(yè)cma集訓(xùn)班特聘講師，國內(nèi)多家培訓(xùn)機構(gòu)的特聘講師。美國注冊管理會計師、法國國立橋路大學(xué)mba、美國管理會計師協(xié)會（ima）會員。10年的職業(yè)講師經(jīng)驗，前4年主要講授營銷以及質(zhì)量和設(shè)備管理、最近6年主要講授管理會計的.知識體系。成為職業(yè)講師之前有10年世界500強企業(yè)的管理經(jīng)驗。目前致力于管理會計的教學(xué)和咨詢，推動管理會計在中國企業(yè)內(nèi)的實踐，提高國內(nèi)企業(yè)的決策和管理水平。具有扎實而全面的企業(yè)管理理論素養(yǎng)�，F(xiàn)任北京天下伐謀咨詢財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)力學(xué)院院長，高級合伙人，獨家講師。

　　2．簡化了財務(wù)報告體系。小企業(yè)財務(wù)制度中僅要求提供資產(chǎn)負債表和利潤表兩張基本報表，至于現(xiàn)金流量表，小企業(yè)可以根據(jù)信息使用者的要求，選擇提供，在小企業(yè)會計報表附注中僅要求披露所采用的會計政策和會計估計，當(dāng)期的主要交易等事項。

　　3．減值準(zhǔn)備的處理。小企業(yè)財務(wù)制度僅對短期投資，存貨及應(yīng)收款項計提減值準(zhǔn)備，不要求對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備。

　　4．原材料、庫存商品的核算。除按售價核算的從事商品流通的小企業(yè)以外，其它小企業(yè)的原材料、庫存商品等均按實際成本法核算。

　　5．長期股權(quán)投資的核算。對被投資單位具有重大影響的投資，小企業(yè)財務(wù)制度僅要求按照簡化的權(quán)益法核算。

　　6.所得稅的核算。小企業(yè)均應(yīng)按照應(yīng)付稅款法計算確認所得費用。

　　7．借款費用的預(yù)算。要求小企業(yè)在固定資產(chǎn)開始建造達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前所發(fā)生的專門借款費用均可資本化計入固定資產(chǎn)成本，而不必與資本支出數(shù)相掛鉤。

　　三、適用的范圍

　　財政部頒布的《小企業(yè)會計制度》規(guī)定：其執(zhí)行范圍是：在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的不對外籌集資金，經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)，不包括以個人獨資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)。根據(jù)

　　財政部“關(guān)于印發(fā)《企業(yè)會計制度》的通知，所有股份有限公司（包括上市公司）均須執(zhí)行《企業(yè)會計制度》；但按《暫行規(guī)定》的標(biāo)準(zhǔn)，股份有限公司中也可能有一部分屬小規(guī)模企業(yè)。根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)會計制度》的通知，各類金融企業(yè)都應(yīng)執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》；根據(jù)財政部《外國投資企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》有關(guān)問題的規(guī)定》以及20xx年5月20日發(fā)布的《外國投資企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》有關(guān)問題的解答》，外商投資企業(yè)必須執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，其中外商投資金融企業(yè)可執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》，但并為指明其中的小企業(yè)可另行執(zhí)行。這樣《小企業(yè)會計制度》的實施實際上就限定在除股份有限公司、金融企業(yè)、外商投資企業(yè)以外的小企業(yè)范圍內(nèi)了。

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