【優(yōu)選】內(nèi)部審計(jì)制度15篇

　　在當(dāng)下社會，各種制度頻頻出現(xiàn)，制度是一種要求大家共同遵守的規(guī)章或準(zhǔn)則。我們該怎么擬定制度呢？下面是小編精心整理的內(nèi)部審計(jì)制度，希望能夠幫助到大家。

內(nèi)部審計(jì)制度1

　　第1章總則

　　第1條為了加強(qiáng)集團(tuán)公司建設(shè)項(xiàng)目、改造、維修等工程的管理，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、程序與方法，根據(jù)《集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)制度》和有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合集團(tuán)內(nèi)部控制管理制度及實(shí)際情況，制定本辦法。

　　第2條本辦法所稱建設(shè)項(xiàng)目是指：集團(tuán)各單位（包括集團(tuán)公司總部及所屬全資、控股和具有實(shí)際控制權(quán)的子公司）新建、改擴(kuò)建、技術(shù)改造等建設(shè)項(xiàng)目。

　　第3條建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括對建設(shè)項(xiàng)目的投資立項(xiàng)、工程管理、工程造價、竣工驗(yàn)收等審計(jì)。改造、維修及零星工程審計(jì)以開展工程造價審計(jì)為主。

　　第4條建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)在工作中應(yīng)遵循以下原則及方法：

　　1、技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、項(xiàng)目過程管理審查與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合；

　　2、事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合；

　　3、注意與項(xiàng)目各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與。

　　第2章建設(shè)項(xiàng)目開工審計(jì)

　　第5條建設(shè)項(xiàng)目開工審計(jì)是指對建設(shè)項(xiàng)目投資程序執(zhí)行情況、建設(shè)資金的籌措與保障情況等開工前的準(zhǔn)備情況進(jìn)行審查和評價。

　　第6條建設(shè)項(xiàng)目開工前審計(jì)的依據(jù)：審計(jì)署《固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目開工前審計(jì)暫行辦法》及集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定。

　　第7條審計(jì)內(nèi)容：

　　1、審查項(xiàng)目投資程序執(zhí)行情況

　�。�1）檢查項(xiàng)目是否具備經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書，項(xiàng)目調(diào)查報告是否經(jīng)過充分論證；

　�。�2）項(xiàng)目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計(jì)等有關(guān)文件的編制、審批是否按照規(guī)定程序進(jìn)行，是否符合集團(tuán)公司關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定。

　�。�3）可行性研究報告內(nèi)容是否真實(shí)、完整、科學(xué)。

　�。�4）項(xiàng)目法人的組織機(jī)構(gòu)、人員配備、內(nèi)控制度等是否建立健全。

　　建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)管理辦法

　　（5）設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、物資（含設(shè)備）供應(yīng)等承建單位的資質(zhì)等級、資信能力、技術(shù)服務(wù)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求，財(cái)務(wù)狀況是否良好。

　�。�6）土建項(xiàng)目的征地拆遷、施工現(xiàn)場“四通一平”等前期準(zhǔn)備工作是否已準(zhǔn)備就緒。

　　2、審查建設(shè)資金的籌措與保障情況

　　（1）資金籌措方式是否科學(xué)，資金來源是否安全，資金成本是否經(jīng)濟(jì)，前期資金是否到位。

　�。�2）建設(shè)資金來源為自籌的部分，審查建設(shè)單位的財(cái)務(wù)報表和建設(shè)期間的財(cái)務(wù)預(yù)算，根據(jù)經(jīng)營和積累情況，測算建設(shè)期間可能籌集到的建設(shè)資金是否可以滿足投資需要。

　　（3）建設(shè)資金來源為貸款的部分，審查是否簽訂了貸款意向或協(xié)議書。

　�。�4）建設(shè)資金來源為合資經(jīng)營項(xiàng)目的部分，審查合資企業(yè)合同中資金來源和各方出資比例、時間。中介機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資報告。

　　3、審查初步設(shè)計(jì)及概算的內(nèi)容是否齊全，編制依據(jù)是否適用，費(fèi)用計(jì)算是否合規(guī)、準(zhǔn)確。

　　4、嚴(yán)格實(shí)行公開招投標(biāo)制度，規(guī)范招投標(biāo)行為。

　　是否按規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo)，招標(biāo)方式、程序和評標(biāo)辦法是否符合集團(tuán)有關(guān)招投標(biāo)管理辦法。

　　第3章建設(shè)工程管理審計(jì)

　　第8條工程管理審計(jì)是指對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中的工作進(jìn)度、施工質(zhì)量、工程監(jiān)理和投資控制所進(jìn)行的審查和評價。

　　工程管理審計(jì)的`目標(biāo)主要包括：審查和評價建設(shè)項(xiàng)目工程管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；工程管理資料依據(jù)的充分性和可靠性；建設(shè)項(xiàng)目工程進(jìn)度、質(zhì)量和投資控制的真實(shí)性、合法性和有效性等。

　　第9條工程管理審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：

　　1、施工圖紙；

　　2、與工程相關(guān)的專項(xiàng)合同；

　　3、網(wǎng)絡(luò)圖；

　　4、建設(shè)單位指令；

　　建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)管理辦法

　　5、設(shè)計(jì)變更通知單；

　　6、相關(guān)會議紀(jì)要等。

　　第10條工程管理審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：

　　1、工程進(jìn)度控制的審計(jì)

　　（1）檢查現(xiàn)場的原建筑物拆除、場地平整、相鄰建筑物保護(hù)、降水措施及道路疏通是否影響工程的正常開工；

　�。�2）檢查是否有對設(shè)計(jì)變更、材料和設(shè)備等因素影響施工進(jìn)度采取控制措施；

　�。�3）檢查進(jìn)度計(jì)劃（網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃）的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡(luò)動態(tài)管理的批準(zhǔn)是否及時、適當(dāng)，網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃是否能保證工程總進(jìn)度；

　�。�4）檢查是否建立了進(jìn)度拖延的原因分析和處理程序，對進(jìn)度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當(dāng)；

　　（5）檢查有無管理不當(dāng)造成的返工、窩工情況；

　　2、工程質(zhì)量控制的審計(jì)

　�。�1）檢查有無工程質(zhì)量保證體系；

　�。�2）檢查是否組織設(shè)計(jì)交底和圖紙會審工作，對會審所提出的問題是否嚴(yán)格進(jìn)行落實(shí)；

　�。�3）檢查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗(yàn)收，對不合格項(xiàng)的處理是否適當(dāng)；

　　（4）檢查是否對進(jìn)入現(xiàn)場的成品、半成品進(jìn)行驗(yàn)收，對不合格品的控制是否有效，對不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進(jìn)行分析，其責(zé)任劃分是否明確、適當(dāng)，是否進(jìn)行返工或加固修補(bǔ)。

　　（5）檢查工程資料是否與工程同步，資料的管理是否規(guī)范；

　�。�6）檢查評定的優(yōu)良品、合格品是否符合施工驗(yàn)收規(guī)范，有無不實(shí)情況；

　�。�7）檢查中標(biāo)人的往來賬目或通過核實(shí)現(xiàn)場施工人員的身份，分析、判斷中標(biāo)人是否存在轉(zhuǎn)包、分包及再分包的行為；

　�。�8）檢查工程監(jiān)理執(zhí)行情況是否受項(xiàng)目法人委托對施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進(jìn)度費(fèi)用等方面進(jìn)行監(jiān)督與管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計(jì)文件的要求進(jìn)行工程監(jiān)理。

　　3、工程投資控制的審計(jì)

　　建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)管理辦法

　　（1）檢查是否建立健全設(shè)計(jì)變更管理程序、工程計(jì)量程序、資金計(jì)劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，看其執(zhí)行是否有效；

　�。�2）檢查支付預(yù)付備料款、進(jìn)度款是否符合施工合同的規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)否齊全；

　�。�3）檢查設(shè)計(jì)變更對投資的影響；

　�。�4）檢查是否建立現(xiàn)場簽證和隱蔽工程管理制度，看其執(zhí)行是否有效。

　　第4章建設(shè)工程造價審計(jì)

　　第11條工程造價審計(jì)是指對建設(shè)項(xiàng)目全部成本的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審查和評價。

　　工程造價審計(jì)的目標(biāo)主要包括：檢查工程價格結(jié)算與實(shí)際完成的投資額的真實(shí)性、合法性；檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算的行為等。

　　第12條工程造價審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：

　　1、經(jīng)工程造價管理部門（或咨詢部門）審核過的概算（含修正概算）和預(yù)算；

　　2、有關(guān)設(shè)計(jì)圖紙和設(shè)備清單；

　　3、工程招投標(biāo)文件；

　　4、合同文本；

　　5、工程價款支付文件；

　　6、工作變更文件；

　　7、工程索賠文件等。

　　第13條工程造價審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：

　　1、施工圖預(yù)算的審計(jì)

　　施工圖預(yù)算審計(jì)主要檢查施工圖預(yù)算的量、價、費(fèi)計(jì)算是否正確，計(jì)算依據(jù)是否合理。施工圖預(yù)算審計(jì)包括直接費(fèi)用審計(jì)、間接費(fèi)用審計(jì)、計(jì)劃利潤和稅金審計(jì)等內(nèi)容。

　　2、合同價的審計(jì)。即檢查合同價的合法性與合理性，包括固定總價合同的審計(jì)、可調(diào)合同價的審計(jì)、成本加酬金合同的審計(jì)。檢查合同價的開口范圍是否合適，若實(shí)際發(fā)生開口部分，應(yīng)檢查其真實(shí)性和計(jì)取的正確性。

　　建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)管理辦法

　　3、工程量清單計(jì)價的審計(jì)

　　（1）檢查實(shí)行清單計(jì)價工程的合理性；

　�。�2）檢查招標(biāo)過程中，對招標(biāo)人或其委托的中介機(jī)構(gòu)編制的工程實(shí)體消耗和措施消耗的工程量清單的準(zhǔn)確性、完整性；

　�。�3）檢查工程量清單計(jì)價是否符合國家清單計(jì)價規(guī)范要求的“四統(tǒng)一”，即統(tǒng)一項(xiàng)目編碼、統(tǒng)一項(xiàng)目名稱、統(tǒng)一計(jì)量單位和統(tǒng)一工程量計(jì)算規(guī)則；

　�。�4）檢查由投標(biāo)人編制的工程量清單報價目文件是否響應(yīng)招標(biāo)文件；

　�。�5）檢查標(biāo)底的編制是否符合國家清單計(jì)價規(guī)范。

　　4、工程結(jié)算的審計(jì)

　�。�1）檢查與合同價不同的部分，其工程量、單價、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與現(xiàn)場、施工圖和合同相符；

　�。�2）檢查工程量清單項(xiàng)目中的清單費(fèi)用與清單外費(fèi)用是否合理；

　�。�3）檢查前期、中期、后期結(jié)算的方式是否能合理地控制工程造價。

　　第5章建設(shè)工程竣工驗(yàn)收審計(jì)

　　第14條竣工驗(yàn)收審計(jì)是指對已完工建設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)收情況、試運(yùn)行情況及合同履行情況進(jìn)行的檢查和評價活動。

　　竣工驗(yàn)收審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：

　　1、經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告；

　　2、竣工圖；

　　3、施工圖設(shè)計(jì)及變更洽談記錄；

　　4、國家頒發(fā)的各種標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)行的施工驗(yàn)收規(guī)范；

　　5、有關(guān)管理部門審批、修改、調(diào)整的文件；

　　6、施工合同；

　　7、技術(shù)資料和技術(shù)設(shè)備說明書；

　　8、竣工決算財(cái)務(wù)資料；

　　9、現(xiàn)場簽證；

　　10、隱蔽工程記錄；

　　11、設(shè)計(jì)變更通知單；

　　12、會議紀(jì)要；

　　建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)管理辦法

　　13、工程檔案結(jié)算資料清單等。

　　第15條竣工驗(yàn)收審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：

　　1、驗(yàn)收審計(jì)

　　（1）檢查竣工驗(yàn)收小組的人員組成、專業(yè)結(jié)構(gòu)和分工；

　�。�2）檢查建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收過程是否符合現(xiàn)行規(guī)范，包括環(huán)境驗(yàn)收規(guī)范、防火驗(yàn)收規(guī)范等；

　�。�3）對于委托工程監(jiān)理的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)檢查監(jiān)理機(jī)構(gòu)對工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)理的有關(guān)資料；

　�。�4）檢查施工單位是否按照規(guī)定提供齊全有效的施工技術(shù)資料；

　�。�5）檢查對隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗(yàn)收是否按規(guī)定作了嚴(yán)格的檢驗(yàn)；

　�。�6）檢查建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收的手續(xù)和資料是否齊全有效；

　�。�7）檢查保修費(fèi)用是否按合同和有關(guān)規(guī)定合理確定和控制；

　�。�8）檢查驗(yàn)收過程有無弄虛作假行為。

　　2、試運(yùn)行情況的審計(jì)

　�。�1）檢查建設(shè)項(xiàng)目完工后所進(jìn)行的試運(yùn)行情況，對運(yùn)行中暴露出的問題是否采取了補(bǔ)救措施；

　�。�2）檢查試生產(chǎn)產(chǎn)品收入是否沖減了建設(shè)成本。

　　3、合同履行結(jié)果的審計(jì)。即檢查建設(shè)單位、承包商因?qū)Ψ轿绰男泻贤瑮l款或建設(shè)期間發(fā)生意外而產(chǎn)生的索賠與反索賠問題，核查其是否合法、合理，是否存在串通作弊現(xiàn)象，賠償?shù)姆�律依�?jù)是否充分。

　　第6章審計(jì)程序

　　第16條建設(shè)工程開工設(shè)計(jì)、管理審計(jì)、竣工驗(yàn)收審計(jì)程序。

　　1、法審部根據(jù)工程建設(shè)的具體情況，編制工程審計(jì)計(jì)劃，報經(jīng)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由法審部組織實(shí)施。

　　2、審計(jì)部門在接到審計(jì)任務(wù)后，組成審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)。由審計(jì)組負(fù)責(zé)人編制審計(jì)方案。審計(jì)組應(yīng)對被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書，并附上所需資料清單。

　　3、審計(jì)組進(jìn)駐后被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)及時、全面、如實(shí)地向?qū)徲?jì)組提供與審計(jì)相關(guān)的資料。

　　建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)管理辦法

　　4、審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)向法審部提交審計(jì)報告，審計(jì)組在將審計(jì)報告報送之前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的意見。

　　5、出具審計(jì)報告。

　　第17條建設(shè)工程造價審計(jì)程序：由施工單位編報結(jié)算表送建設(shè)單位初審，初審后的結(jié)算表送集團(tuán)有關(guān)部門審核，法審部有權(quán)對任何工程結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，通過審計(jì)后出具工程結(jié)算審計(jì)決定，作為撥付工程結(jié)算款的依據(jù)，未經(jīng)審計(jì)，財(cái)務(wù)部門不得結(jié)算付款。

　　第18條由集團(tuán)控股或參股的股份制企業(yè)工程審計(jì)，由集團(tuán)公司出具審計(jì)委托書后，按本辦法規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。

　　第7章審計(jì)工作結(jié)果

　　第19條審計(jì)組根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對審計(jì)查出的問題依法提出處理意見和建議。

　　第20條工程價款結(jié)算按審計(jì)決定進(jìn)行調(diào)整。

　　第21條因貪污受賄、收取回扣、倒買倒賣或因工作失誤造成工程建設(shè)重大損失浪費(fèi)的，建議有關(guān)部門依法追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人和責(zé)任人的責(zé)任、構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理；

　　第22條工程建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作中反映出的有關(guān)管理問題，及時加強(qiáng)整改工作，堵塞管理漏洞，審計(jì)將對企業(yè)有關(guān)整改工作做好后續(xù)跟蹤審計(jì)。

　　第8章附則

　　第23條本辦法集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。

　　第24條本辦法自發(fā)布之日起施行。

內(nèi)部審計(jì)制度2

　　一、引言

　　企業(yè)集團(tuán)和普通企業(yè)差別很大，他要求內(nèi)部審計(jì)水平必須比普通企業(yè)高得多，這主要是由他自身復(fù)雜的結(jié)構(gòu)和運(yùn)營要求決定的。通常來說，企業(yè)集團(tuán)和下屬企業(yè)之間存在著大多數(shù)的信息不對稱，這種信息不對稱可能會引起企業(yè)集團(tuán)和下屬企業(yè)之間的沖突，也會影響著下屬企業(yè)間的關(guān)系，嚴(yán)重的還可能導(dǎo)致整個集團(tuán)的經(jīng)營活動受阻。如今，我國的企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)制度還存在一些詬病，對企業(yè)集團(tuán)的財(cái)產(chǎn)安全和經(jīng)營都有著不利影響。針對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的現(xiàn)狀，我們有必要對其存在的問題進(jìn)行分析，找出根本癥結(jié)所在，為企業(yè)集團(tuán)提供可操作性的對策。

　　二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度存在的問題分析

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的內(nèi)部因素

　　企業(yè)集團(tuán)需要高水平的內(nèi)部審計(jì)制度，這是由企業(yè)集團(tuán)自身的特殊性決定的。和普通企業(yè)相比，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)制度的要求要高得多。舉個例子說明，假設(shè)普通企業(yè)的管理層級只有n 個，而企業(yè)集團(tuán)下屬企業(yè)有 m 個，其中下屬企業(yè)的管理層級與普通企業(yè)一致同為 n 個。這樣的企業(yè)集團(tuán)所建立內(nèi)部審計(jì)制度就要考慮 m*n 個管理層級，而普通企業(yè)只需要考慮 n 個管理層級，因此，企業(yè)集團(tuán)所建立內(nèi)部審計(jì)制度必須復(fù)雜得多。在這種高要求下，我們?nèi)ヌ綄て髽I(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度就相對嚴(yán)格了。

　　一方面，現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度就存在很多不合理性�，F(xiàn)代企業(yè)大多數(shù)都將財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)明確分開的，企業(yè)自負(fù)盈虧，管理自身的經(jīng)營活動，其內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該更多以企業(yè)自身為主導(dǎo)，可是事實(shí)上，有相當(dāng)部分企業(yè)集團(tuán)，特別是國企，對政府審計(jì)的依賴性很大。主導(dǎo)者由企業(yè)自身轉(zhuǎn)移到了政府身上，這樣的審計(jì)工作主導(dǎo)者的變化，不利于企業(yè)集團(tuán)直面自身問題并優(yōu)化經(jīng)營。同時，大部分企業(yè)集團(tuán)的審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，這表現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)只是一個部門的工作，這個部門的所有人、物、財(cái)資源都由企業(yè)集團(tuán)調(diào)配，企業(yè)集團(tuán)抓住了審計(jì)部門的“命脈”,審計(jì)部門受企業(yè)集團(tuán)的控制，因此，缺乏相當(dāng)?shù)莫?dú)立性，這直接影響了審計(jì)結(jié)果的公正性。

　　另一方面，高水平的內(nèi)部審計(jì)制度能客觀監(jiān)督集團(tuán)出臺政策的落實(shí)，能提供準(zhǔn)據(jù)的審計(jì)數(shù)據(jù)和報告，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)營的效率，增大效益，但這需要高效科學(xué)的方式來支持高水平的內(nèi)部審計(jì)制度。通常在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，專門從事審計(jì)工作的員工數(shù)量不多，員工與審計(jì)工作的相關(guān)技能和素質(zhì)都有待提高。同時，審計(jì)工作又是一個耗時耗人力的一個工作，因此，效率不高，由于企業(yè)集團(tuán)審計(jì)意識的不強(qiáng)，在信息科技發(fā)達(dá)的今天，仍有相當(dāng)一部分企業(yè)集團(tuán)并未在審計(jì)工作中運(yùn)用足夠的信息技術(shù)，使得審計(jì)工作的效率一直提不上來。

　�。ǘ�）企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)制度的外部環(huán)境

　　近幾年，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度外部化的呼聲越發(fā)強(qiáng)烈，許多企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的要求，從單一的財(cái)務(wù)審計(jì)慢慢走向財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)并舉，與此同時，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏自身的獨(dú)立性，在進(jìn)行審計(jì)的過程中極難保證客觀公正，加之內(nèi)部審計(jì)發(fā)展受阻，相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)尋求內(nèi)部審計(jì)外部化。要推進(jìn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的外部化，就不能繞開外包商這個話題。外包商，是企業(yè)集團(tuán)尋找的外部審計(jì)單位，簡單說，就是在合同約定的范圍內(nèi)在企業(yè)集團(tuán)開展審計(jì)工作。在我國，企業(yè)集團(tuán)在選擇外包商時通常會考慮會計(jì)師事務(wù)所，但是由于會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量參差不齊，給企業(yè)集團(tuán)審計(jì)帶來了不小的風(fēng)險，另外，由于缺乏第三方的監(jiān)督，企業(yè)集團(tuán)和外包商之間可能有利益勾結(jié)，審計(jì)數(shù)據(jù)和結(jié)果的真實(shí)性就令人懷疑，因此，在我國現(xiàn)在這種大環(huán)境下，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)制度受到了一定程度上的約束。

　　三、構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的建議

　　（一）將內(nèi)部審計(jì)工作以標(biāo)準(zhǔn)原則的方式確定下來，加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

　　企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度主要是指通過一定的`監(jiān)督來對自身的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行相應(yīng)的評測，來促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)集團(tuán)的下屬企業(yè)都有著自身的特點(diǎn)，且他們之間關(guān)系十分復(fù)雜，利益相關(guān)的聯(lián)系非常緊密，要在審計(jì)工作中處理好這些下屬企業(yè)的關(guān)系是不易的。因此，企業(yè)集團(tuán)需要一個針對每一個下屬公司都適用的審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，并將這些標(biāo)準(zhǔn)原則的方式確定下來，以統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)開展審計(jì)工作。如此，才能良好的開展集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作，合理利用資源，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的目的。

　　此外，必須加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。主要是從審計(jì)工作的職能部門上下手，一個是要使審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員處于超脫地位，不參與經(jīng)營活動，另一個就是審計(jì)工作的職能部門自身的經(jīng)濟(jì)利益與最終的審計(jì)結(jié)果脫離聯(lián)系，以保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。同時可適當(dāng)利用外部審計(jì)的力量，利用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)相配合的方式，控制審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。我國有相當(dāng)一部分集團(tuán)公司使用這種方式，例如中國東方航空集團(tuán)公司的內(nèi)審部門就會參考外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果，在認(rèn)真查清情況的前提下，上報并督促部門落實(shí)工作，這不僅提高了審計(jì)工作的質(zhì)量，同時增強(qiáng)了審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。

　�。ǘ�）做好信息化審計(jì)的課題，有效利用高科技、信息資源

　　為了提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的效率，信息化審計(jì)是企業(yè)集團(tuán)應(yīng)做好的課題。在信息化的今天，我們的科技水平已經(jīng)達(dá)到了一種高度，不斷推進(jìn)審計(jì)工作的信息化，是新時期審計(jì)工作發(fā)展的趨勢。傳統(tǒng)的審計(jì)工作是在現(xiàn)場進(jìn)行的，有相當(dāng)長的時間花在了數(shù)據(jù)的收集、整理、統(tǒng)計(jì)、分析上了，這種審計(jì)方式有很強(qiáng)的滯后性，已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)的審計(jì)工作了，而將審計(jì)工作信息化，能有效避免這種滯后性。因此，眾多企業(yè)集團(tuán)在不斷推進(jìn)信息化審計(jì)工作。例如，中國光大銀行在 20xx 年利用軟件系統(tǒng)的方式，將現(xiàn)場與非現(xiàn)場審計(jì)結(jié)合起來，有效避免了可疑數(shù)據(jù)，為企業(yè)集團(tuán)的財(cái)產(chǎn)安全提供了數(shù)據(jù)支持。而中國儲備糧管理總公司則選擇成立審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目組，對其審計(jì)信息化產(chǎn)品進(jìn)行認(rèn)真分析，并著重對審計(jì)信息化產(chǎn)品的數(shù)據(jù)采集、預(yù)警分析等 18 項(xiàng)功能進(jìn)行詳細(xì)的比較，經(jīng)綜合考慮最終確定審計(jì)作業(yè)。

　�。ㄈ�）把好企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員的人才關(guān)，優(yōu)化素質(zhì)結(jié)構(gòu)

　　內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)組織制度的最重要的組成部分，能夠更加全面地發(fā)揮其降低剩余損失方面的作用。企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)人員，一定程度上對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作有影響，直接制約了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的水平。一方面，現(xiàn)代企業(yè)由于多元化經(jīng)營方式的改變，所要求的審計(jì)人員脫離了單純的財(cái)務(wù)人員，慢慢轉(zhuǎn)變?yōu)樾枰�具備廣泛的學(xué)科知識，涉及多方領(lǐng)域的審計(jì)人員。另一方面，審計(jì)人員應(yīng)有合理的聘用、培訓(xùn)、升職的制度。除了利用社會招聘方式，聘用專業(yè)的審計(jì)人員外，同時也要加強(qiáng)對已有審計(jì)人員的培養(yǎng)。除了開展方式多樣、內(nèi)容廣泛、針對性強(qiáng)的培訓(xùn)課程，也要強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)習(xí)意識。通過職位調(diào)整等激勵方式，鼓勵審計(jì)人員主動參與企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)，積極開展自我學(xué)習(xí)。企業(yè)集團(tuán)公司也應(yīng)在自身?xiàng)l件允許的情況下給審計(jì)人員提供進(jìn)修、交流的機(jī)會，打開其眼界，擴(kuò)寬對企業(yè)審計(jì)工作的認(rèn)識。如此，來把好企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員的人才關(guān)，優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)審計(jì)人員的素質(zhì)結(jié)構(gòu)。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1] 王兵，鮑國明。國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐與發(fā)展經(jīng)驗(yàn)[J].審計(jì)研究，20xx,02:77-80.

內(nèi)部審計(jì)制度3

　　第一條：為了加強(qiáng)對省局直屬事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《行政單位會計(jì)制度》、《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》及其他有關(guān)要求，制定本制度。第二條：財(cái)政審計(jì)局負(fù)責(zé)對山水城直屬行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作。

　　第三條：財(cái)政審計(jì)局根據(jù)當(dāng)年內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃派出審計(jì)組，審計(jì)組可由機(jī)關(guān)專職審計(jì)人員和熟悉財(cái)務(wù)工作的人員組成，也可聘請中介機(jī)構(gòu)專業(yè)審計(jì)人員。

　　第四條：審計(jì)組的主要職責(zé)：

　　(一)檢查會計(jì)憑證、賬簿、報表、預(yù)決算、資金、財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料。

　　(二)對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。

　　(三)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)作出臨時制止決定。

　　(四)提出改進(jìn)財(cái)務(wù)管理，提高效益，以及糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的建議。

　　(五)對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和造成重大損失浪費(fèi)的人員，向領(lǐng)導(dǎo)提出追究其責(zé)任的建議。

　　(六)對審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的'重大違法事項(xiàng)移送監(jiān)察室進(jìn)一步審理。

　　第五條：審計(jì)人員必須依照法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

　　第六條：內(nèi)部審計(jì)包括：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專題審計(jì)。

　　第八條：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)每兩年進(jìn)行一次。

　　第八條：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的主要內(nèi)容

　　(一)財(cái)務(wù)收入是否真實(shí)、合法；

　　(二)財(cái)務(wù)支出是否遵循財(cái)務(wù)規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，有無違規(guī)違紀(jì)行為，列支手續(xù)是否完備；

　�。ㄈ�）銀行開戶是否符合有關(guān)規(guī)定，有無儲蓄存款、公款私存行為和多頭開戶；

　�。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)內(nèi)部管理和使用情況，包括：制度是否健全有效，存量是否真實(shí)，核算是否符合會計(jì)制度的規(guī)定，購建、調(diào)撥、報廢和處理是否符合有關(guān)制度規(guī)定；

　　（五）有關(guān)財(cái)務(wù)收支的其他問題。

　　第九條：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的主要程序

　　(一)實(shí)施審計(jì)前10日向被審單位送達(dá)審計(jì)通知書；

　　(二）通過審查會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，核查現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券，向有關(guān)部門和個人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料；

　�。ㄈ�）審計(jì)終了，提出審計(jì)報告。

　　第十條：山水城管委會直屬事業(yè)單位負(fù)責(zé)人離任前，必須進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

　　第十一條：領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容

　　(一)財(cái)務(wù)、會計(jì)制度執(zhí)行情況；對本單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律應(yīng)負(fù)的責(zé)任；

　　(二)國有資產(chǎn)管理情況；對本單位國有資產(chǎn)流失應(yīng)負(fù)的責(zé)任；

　　(三)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查研究、論證、集體討論情況；對決策失誤造成經(jīng)濟(jì)損失或不良后果應(yīng)負(fù)的責(zé)任；

　　(四)重大問題反映、報告情況；對本單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)問題的報告失實(shí)、延誤應(yīng)負(fù)的責(zé)任；

　　(五)個人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度情況；

　　(六）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

　　第十二條：領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要程序

　　(一)對山水城管委會直屬事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由人事處提出建議，報局領(lǐng)導(dǎo)審批后實(shí)施；

　　(二)財(cái)政審計(jì)局在接到人事處建議15日內(nèi)，組成審計(jì)組，在實(shí)施審計(jì)前3日，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，并抄送被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人；

　　(三)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位接到審計(jì)通知后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)組真實(shí)、完整的提供下列資料：

　　1、領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的工作總結(jié)；

　　2、內(nèi)部管理制度及人員的職責(zé)和分工情況；

　　3、會計(jì)憑證、賬簿、報表和財(cái)務(wù)分析報告；

　　4、資產(chǎn)情況；

　　5、需要說明的其他情況；

　　(四)審計(jì)組在審計(jì)結(jié)束后，提出審計(jì)報告。

　　第十三條：專題審計(jì)是財(cái)務(wù)處根據(jù)管委會領(lǐng)導(dǎo)批示或有關(guān)部門的要求，對某些問題進(jìn)行的審計(jì)。專題審計(jì)的程序和方式按照內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十四條：被審計(jì)單位必須與財(cái)政審計(jì)局派出的審計(jì)組積極配合，認(rèn)真落實(shí)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。

　　第十五條：內(nèi)部審計(jì)結(jié)果是指內(nèi)部審計(jì)終結(jié)后，按規(guī)定出具的審計(jì)報告、審計(jì)意見書和審計(jì)決定等反映的內(nèi)容。主要包括：

　　（一）內(nèi)部審計(jì)報告；

　　（二）領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報告；

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計(jì)意見；

　�。ㄋ模﹥�(nèi)部審計(jì)決定

　�。ㄎ澹﹥�(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)事項(xiàng)。

　　第十六條：內(nèi)部審計(jì)結(jié)果必須以事實(shí)為依據(jù)，符合法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，遵循公正、合法、及時、有效的原則。

　　第十七條：內(nèi)部審計(jì)報告的內(nèi)容包括：審計(jì)的基本情況、發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論和建議。

　　第十八條：審計(jì)報告應(yīng)當(dāng)在審計(jì)終了15日內(nèi)提出，并向被審單位征求意見，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報告應(yīng)同時征求被審單位負(fù)責(zé)人本人的意見后，報局領(lǐng)導(dǎo)審閱。

　　第十九條：被審單位自接到審計(jì)報告征求意見書15日內(nèi)提出書面意見。限期未提出的，視同無異議。

　　第二十條：財(cái)政審計(jì)局根據(jù)審計(jì)報告中存在問題的程度，分別作出審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定，報經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，送達(dá)被審計(jì)單位執(zhí)行。

　　第二十一條：領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見，報經(jīng)管委會領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，送達(dá)被審計(jì)單位執(zhí)行，并抄送被審單位負(fù)責(zé)人本人和有關(guān)部門。

　　第二十二條：被審單位應(yīng)當(dāng)在接到審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定3個月內(nèi)，向財(cái)務(wù)處書面報告執(zhí)行情況（附被查出問題糾正的相關(guān)實(shí)證資料）。

內(nèi)部審計(jì)制度4

　　改革開放多年以來，我國的經(jīng)濟(jì)取得了舉世矚目的成績，在這個過程中，民營企業(yè)中的家族企業(yè)更是為我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)，然而從目前家族企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r來看，在其管理中也仍然存在著很多的問題，亟待解決，這其中家族企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度是制約其發(fā)展的重要因素。因此，家族企業(yè)必須提高認(rèn)識，發(fā)現(xiàn)問題，充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，提高企業(yè)的管理水平。

　　一、家族企業(yè)審計(jì)制度的現(xiàn)狀及存在的問題。

　　1. 法律、法規(guī)不完善。

　　建立審計(jì)制度是提高家族企業(yè)管理水平的重要舉措。正常的審計(jì)工作需要完善的法律法規(guī)作為保障，是捍衛(wèi)企業(yè)制度的必要手段。然而，在我國的一些家族企業(yè)沒有完善的法律法規(guī)，企業(yè)審計(jì)制度沒有權(quán)威性，在審計(jì)的職權(quán)、工作范圍等方面沒有明確規(guī)定。另一方面，企業(yè)審計(jì)所依靠的法律法規(guī)依舊是《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范》，其內(nèi)容已經(jīng)不適應(yīng)目前企業(yè)發(fā)展的需要，其針對性也較弱，家族企業(yè)的審計(jì)工作缺乏合理的法律法規(guī)的制約，內(nèi)部審計(jì)工作無法發(fā)揮正常的職能。

　　2. 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。

　　審計(jì)機(jī)構(gòu)必須保持獨(dú)立性，一旦失去其獨(dú)立地位就制約了審計(jì)職能的發(fā)揮。審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性也體現(xiàn)了審計(jì)的價值，獨(dú)立性越高，審計(jì)工作的效果就好，反之則就低。審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不僅表現(xiàn)在機(jī)構(gòu)的上下級關(guān)系上，還表現(xiàn)在職權(quán)的行使上。從一些家族企業(yè)的現(xiàn)狀看，審計(jì)機(jī)構(gòu)大多受高層管理人員的制約，在很小的范圍內(nèi)開展審計(jì)工作，獨(dú)立性較低，審計(jì)作用難以發(fā)揮。此外，有的家族企業(yè)的審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門合并；還有的受各種領(lǐng)導(dǎo)的制約。家族企業(yè)獨(dú)特的管理模式在很大程度上限制了審計(jì)工作的開展，一般來說，家族企業(yè)的所有者和經(jīng)營者之間的關(guān)系模糊，一旦發(fā)生利益沖突，親緣的維系作用很難與利益沖突抗衡，很可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

　　審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立從本質(zhì)上來說是對企業(yè)的一種管理，但家族企業(yè)的特殊性使審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏權(quán)威，不利于企業(yè)管理水平的提高。

　　3. 審計(jì)人員素質(zhì)較低。

　　審計(jì)工作對審計(jì)人員的要求較高，不僅要求他們熟悉相關(guān)的法律法規(guī)，還要掌握扎實(shí)的財(cái)會知識，同時還要有較強(qiáng)的責(zé)任心。但在目前的家族企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)中，審計(jì)人員一般由管理者的親信或者財(cái)務(wù)部門的人員兼任，而這些人的專業(yè)素質(zhì)較低，審計(jì)工作還停留在查賬層面，這樣不但沒有使審計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有的作用，反而降低了審計(jì)工作的質(zhì)量。

　　4. 管理層審計(jì)意識薄弱。

　　家族企業(yè)的管理層一般擁有較大的權(quán)利，他們能自主決策，掌握的企業(yè)資源也較多，對企業(yè)有絕對的調(diào)控力。這樣，企業(yè)的管理層對審計(jì)工作就缺乏足夠地認(rèn)識，他們沒有認(rèn)識到審計(jì)工作也是企業(yè)管理的重要一部分，對審計(jì)工作的需求還處于非理性階段，對審計(jì)工作較為排斥。另外，一些企業(yè)的審計(jì)工作與財(cái)務(wù)收支同時進(jìn)行，沒有意識到審計(jì)工作所帶來的隱藏價值，使審計(jì)工作失去了應(yīng)有的地位。

　　5. 內(nèi)部審計(jì)工作偏離重點(diǎn)。

　　隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和投資環(huán)境都發(fā)生了變化，面對的風(fēng)險也較多，然而一些家族企業(yè)仍然以傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)為主，忽視了對資產(chǎn)、負(fù)債等項(xiàng)目的審計(jì)，使企業(yè)在項(xiàng)目投資、內(nèi)控等領(lǐng)域缺少相應(yīng)的審計(jì)結(jié)果，使家族企業(yè)在面對市場經(jīng)濟(jì)的變化時應(yīng)對能力很弱。因此，家族企業(yè)的審計(jì)工作必須轉(zhuǎn)移到企業(yè)的效益上，以企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展為最根本目標(biāo)，不斷促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。

　　二、影響家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的原因探析。

　　1. 產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)高度集中。

　　家族企業(yè)的一般特征就是股權(quán)高度集中，企業(yè)為少數(shù)人所有，他們對企業(yè)的產(chǎn)權(quán)極為重視，一般不會輕易引進(jìn)外部資金。家族企業(yè)的產(chǎn)權(quán)開放度極低，十分封閉，仍然以個人控制為主。正是這種產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)使企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督，權(quán)利高度集中，企業(yè)的發(fā)展完全由企業(yè)所有者決定，承擔(dān)的風(fēng)險較高。在事必躬親中，企業(yè)所有者認(rèn)為沒有必要設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，這就使我國的一些家族企業(yè)沒有審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要原因。隨著家族企業(yè)的發(fā)展，開始引進(jìn)外部資金，成為上市公司。這樣，家族企業(yè)必須調(diào)整產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，審計(jì)制度隨之發(fā)展。但由于家族企業(yè)的特性，使企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)仍然高度集中，此時的審計(jì)仍然是"自己人審自己人",審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，同時也削弱了審計(jì)部門的職能，降低了審計(jì)工作的效率。

　　2. 資本結(jié)構(gòu)的影響。

　　目前，我國家族企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率低，企業(yè)項(xiàng)目和經(jīng)營管理方面的資金主要靠家族內(nèi)部自己籌集，所擁有的外部債權(quán)較少。這種資本結(jié)構(gòu)影響了企業(yè)的`經(jīng)營效率和相關(guān)機(jī)構(gòu)的建立，債權(quán)人與企業(yè)的管理幾乎毫無關(guān)系，企業(yè)的經(jīng)營、決策以及審計(jì)工作的開展完全取決于資本所有者，審計(jì)工作受資本者意志的影響，企業(yè)經(jīng)營缺乏有效地監(jiān)督，這些都不同程度地使企業(yè)的正常發(fā)展受到了制約和影響。

　　隨著國家對家族企業(yè)扶持力度的加大，家族企業(yè)逐漸向現(xiàn)代制企業(yè)發(fā)展，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)也發(fā)生了重大的變化，外債增加，債權(quán)人積極地參與到了企業(yè)的管理之中，企業(yè)的審計(jì)工作也充分考慮到了債權(quán)人的利益，使企業(yè)審計(jì)工作加大了對企業(yè)的經(jīng)營和資產(chǎn)管理地審查，不僅促進(jìn)了家族企業(yè)審計(jì)工作的完善，也推動了家族企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

　　3. 管理層落后經(jīng)營理念的影響。

　　據(jù)調(diào)查顯示，家族企業(yè)所有者往往學(xué)歷較低，多為中學(xué)水平，大學(xué)學(xué)歷的則很小。而從管理的實(shí)際來看，家族企業(yè)的經(jīng)營理念與學(xué)歷水平緊密相關(guān)，一般而言，學(xué)歷高的，其在經(jīng)營中越容易接受新的經(jīng)營理念，制度創(chuàng)新的速度也越快。

　　學(xué)歷較低的管理者則常常會受到知識和能力的不同程度的限制，而制約著企業(yè)管理效果。此外，由于經(jīng)營理念的限制，家族企業(yè)的審計(jì)范圍還停留在財(cái)務(wù)收支上，以保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，缺乏風(fēng)險審計(jì)意識和經(jīng)營管理審計(jì)意識，從而阻礙了現(xiàn)代審計(jì)制度的建立和發(fā)展。

　　三、家族企業(yè)審計(jì)制度問題解決措施。

　　1. 完善法律、法規(guī)，加強(qiáng)指導(dǎo)。

　　首先，要完善相應(yīng)的法律法規(guī)。在缺乏相應(yīng)的法律法規(guī)的情況下，國家對民族企業(yè)的審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，規(guī)范其審計(jì)程序，同時還要賦予企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)一定的權(quán)限，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。具體來說，就是要構(gòu)建一套適合民族企業(yè)的審計(jì)法律法規(guī)體系，指導(dǎo)家族企業(yè)的審計(jì)工作。

　　要根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)法》《內(nèi)部審計(jì)規(guī)則》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中有關(guān)審計(jì)的規(guī)定，建立一部適合家族企業(yè)的審計(jì)法律，在審計(jì)的范圍、具體程序等方面做出明確的規(guī)定，把其納入到統(tǒng)一的審計(jì)管理中，提高審計(jì)的規(guī)范性，促進(jìn)其經(jīng)營活動的有效性。

　　其次，要積極推動內(nèi)部審計(jì)協(xié)會指導(dǎo)作用的發(fā)揮。雖然內(nèi)部審計(jì)協(xié)會是社會團(tuán)體，但其發(fā)揮著橋梁的作用，能使國家加強(qiáng)對企業(yè)的指導(dǎo)。隨著市場競爭的加劇，企業(yè)需要不斷提高管理水平，對國家的指導(dǎo)也越來越需要。在行業(yè)管理模式中，內(nèi)審協(xié)會要積極發(fā)揮指導(dǎo)作用，推動家族企業(yè)內(nèi)審制度的建立。一方面，要加強(qiáng)宣傳，提高民族企業(yè)對審計(jì)的認(rèn)識，可以舉辦茶話會，邀請?jiān)趯徲?jì)方面取得成效的民族企業(yè)家介紹他們的成功經(jīng)驗(yàn)；另一方面，要努力提高協(xié)會審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，最大化發(fā)揮對民族企業(yè)的指導(dǎo)作用。

　　2. 保證審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。

　　首先，要保證審計(jì)部門的獨(dú)立性。家族企業(yè)的審計(jì)部門的組織形式要與企業(yè)的規(guī)模、股權(quán)結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，確保審計(jì)部門的獨(dú)立性。企業(yè)要設(shè)置專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，安排專人從事審計(jì)工作，依法開展設(shè)計(jì)。

　　其次，要保證審計(jì)部門的權(quán)威性。審計(jì)部門的組織地位對審計(jì)工作的開展有重大的影響，審計(jì)部門的權(quán)威越大，審計(jì)的效果就越好。審計(jì)部門地位的提高為審計(jì)工作的開展提供了必要的條件，同時擁有處罰權(quán)的審計(jì)部門也能夠督促被審查部門改進(jìn)工作。

　　3. 提高對審計(jì)工作的認(rèn)識。

　　在企業(yè)的管理中，"人"是決定性因素。在家族的內(nèi)部審計(jì)工作中，影響審計(jì)工作的是企業(yè)管理者的重視程度。因此，要提高審計(jì)人員對審計(jì)的認(rèn)識，改變陳舊的審計(jì)觀念。

　　第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要轉(zhuǎn)變認(rèn)識，加強(qiáng)對審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。

　　現(xiàn)代企業(yè)實(shí)行自主負(fù)責(zé)經(jīng)營，企業(yè)為了生存和發(fā)展就必須實(shí)行激勵和約束并行的制度，提高管理效率。家族企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識到審計(jì)工作的重要性，要以審計(jì)制度的建立促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展，為企業(yè)生存打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。首先，家族企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要建立審計(jì)機(jī)構(gòu)，并保持其獨(dú)立性，發(fā)揮監(jiān)督作用；其次，要給予審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員必要的權(quán)限，提高審計(jì)工作的權(quán)威性，促進(jìn)審計(jì)工作的有效性；再次，要隨時關(guān)注審計(jì)工作的開展情況，認(rèn)真聽取審計(jì)報告，在發(fā)現(xiàn)問題后要提高重視，責(zé)令有關(guān)部門及時整改，促進(jìn)審計(jì)成果的切實(shí)轉(zhuǎn)化；最后，要關(guān)注審計(jì)人員的生活、工作和思想，獎罰并重，提高審計(jì)人員的工作積極性。

　　第二，提高審計(jì)人員和被審者的思想認(rèn)識。在家族企業(yè)中，有的審計(jì)人員觀念落后，認(rèn)為審計(jì)工作就是"挑毛病""找茬",而被審者也多為家族成員，這樣在審計(jì)過程中，由于雙方的不理解很容易形成矛盾。因此，審計(jì)人員和被審者應(yīng)該提高思想認(rèn)識，把審計(jì)工作作為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要舉措，要互相配合。一方面，對于審計(jì)人員來說，他們要明確審計(jì)的目的不僅僅是查明被審查者的問題，而且還找出原因，提出相應(yīng)的對策，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的作用，改善企業(yè)的運(yùn)作方式，提高防范風(fēng)險的能力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。另一方面，被審查者要認(rèn)識到企業(yè)利益與自身利益是統(tǒng)一的，要消除對審計(jì)工作的誤解，應(yīng)當(dāng)積極配合審計(jì)人員的工作，在審計(jì)過程中不要為難審計(jì)人員，要多與審計(jì)人員探討問題，聽取建議，彌補(bǔ)工作中的不足。

　　第三，提高審計(jì)人員的素質(zhì)。審計(jì)人員的專業(yè)技能水平和素質(zhì)狀況往往對企業(yè)會計(jì)工作的質(zhì)量和效果產(chǎn)生最為直接的影響，因此，必須要的加大力度，切實(shí)提高家族企業(yè)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平。為此，一方面要做好選拔工作，多渠道地選拔審計(jì)人員。要拋棄親情主義，任人唯賢。另一方面，還要加強(qiáng)培養(yǎng)工作。要鼓勵審計(jì)人員積極參加學(xué)習(xí)，加大培訓(xùn)投入力度，提高專業(yè)素質(zhì)。

　　4. 審計(jì)機(jī)構(gòu)要轉(zhuǎn)變職能。

　　首先，審計(jì)機(jī)構(gòu)要強(qiáng)化服務(wù)，同時做好經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。家族企業(yè)的審計(jì)部門首先要做好審計(jì)工作，基于家族企業(yè)的特殊性，審計(jì)部門要認(rèn)識到自身工作的特殊性，要強(qiáng)化服務(wù)職能，同時還要做好監(jiān)督工作，這樣才能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)效益。

　　其次，審計(jì)機(jī)構(gòu)要準(zhǔn)確定位審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)機(jī)構(gòu)要達(dá)到的最終目標(biāo)。然而審計(jì)目標(biāo)的定位還要符合企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。對家族企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)來說，其審計(jì)的目標(biāo)要符合企業(yè)自身的特點(diǎn)。在其他部門的長期壓制下，審計(jì)部門的職能難以發(fā)揮。同時家族企業(yè)的審計(jì)部門既要滿足政府的行政要求，同時還要管理好企業(yè)，這樣就增加了審計(jì)工作的難度。隨著家族企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)營者和股東的目標(biāo)逐漸一致，審計(jì)目標(biāo)逐漸規(guī)范化，即要協(xié)助其他部門促進(jìn)企業(yè)價值的提高，從而促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營效率。

　　5. 轉(zhuǎn)變審計(jì)重點(diǎn)，重點(diǎn)加強(qiáng)風(fēng)險控制。

　　隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動也逐漸增多，相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容也逐漸增多。

　　審計(jì)工從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)逐漸擴(kuò)展到風(fēng)險的管理和控制上。

　　首先，保證財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)地位，向管理審計(jì)發(fā)展。財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，一方面要企業(yè)生產(chǎn)的規(guī)范，另一方面要保證審計(jì)信息的準(zhǔn)確性，為企業(yè)經(jīng)營者的決策提供可靠的依據(jù)。同時要促進(jìn)內(nèi)審管理作用的發(fā)揮，提高工作的工作效率和組織的運(yùn)營效率，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　其次，加強(qiáng)風(fēng)險控制。家族企業(yè)通常采取家族式的經(jīng)營模式，缺乏專業(yè)經(jīng)理人的參與。在面對激烈的市場競爭時，家族企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人對市場環(huán)境和企業(yè)核心競爭力的預(yù)知都很遲緩，一旦出現(xiàn)決策失誤，很可能導(dǎo)致企業(yè)的資金斷流。因此，家族企業(yè)要做好戰(zhàn)略規(guī)劃和風(fēng)險控制，通過對產(chǎn)品或市場等戰(zhàn)略問題的評估，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。具體來講，可以從以下兩個方面來進(jìn)行。一方面，要積極開展風(fēng)險審計(jì)。

　　風(fēng)險審計(jì)要針對企業(yè)的風(fēng)險政策、風(fēng)險程序等進(jìn)行評估和監(jiān)督。審計(jì)人員要充分識別隱藏的風(fēng)險，做出科學(xué)的衡量，向管理層提交風(fēng)險審計(jì)報告；另一方面，要與管理層積極溝通，采取風(fēng)險控制措施，在這個工作進(jìn)行的同時，還要確認(rèn)對剩余風(fēng)險，確定風(fēng)險的大小，選定相應(yīng)的審計(jì)模式加以控制。

　　第三，做好經(jīng)營審計(jì)。家族企業(yè)的審計(jì)的最終目標(biāo)是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此，審計(jì)部門還要做好經(jīng)營審計(jì)。一方面，要審查經(jīng)營過程，找出不利于經(jīng)濟(jì)效益提高的因素；另一方面，要充分開發(fā)其的生產(chǎn)力，主要做好經(jīng)營水平的評價、業(yè)務(wù)的完成情況、生產(chǎn)要素的利用情況等。

　　6. 改善公司的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。

　　家族企業(yè)要走出家族制的局限，積極改變封閉的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，開放產(chǎn)權(quán)，逐漸向現(xiàn)代企業(yè)制過渡。家族企業(yè)要積極引進(jìn)外資，可以鼓勵員工購買股份或?qū)��?yōu)秀員工實(shí)施股份分紅，也可以通過合作、兼并等形式走集團(tuán)化道路，使投資者充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，促進(jìn)家族企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的規(guī)范化，擺脫審計(jì)工作個人化的影響，向法人產(chǎn)權(quán)制發(fā)展。

　　四、結(jié)語。

　　改革開放以來，以家族企業(yè)為代表的民營企業(yè)發(fā)展迅速，為國家的財(cái)政收入做出了巨大的貢獻(xiàn)。但目前，家族企業(yè)的審計(jì)制度還存在著很多問題，嚴(yán)重威脅著企業(yè)的生存和發(fā)展。

　　本文從審計(jì)中的問題出發(fā)，提出了一些合理化的建議，期望推動家族企業(yè)的健康發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)制度5

　　垂直管理制度改革審計(jì)是對企業(yè)現(xiàn)有管理模式進(jìn)行深度審視與調(diào)整的過程，旨在提升管理效率、優(yōu)化資源配置，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。這一過程涉及的領(lǐng)域廣泛，包括組織架構(gòu)、職責(zé)劃分、決策流程、信息傳遞等多個層面。

　　內(nèi)容概述：

　　1. 組織架構(gòu)評估：審查現(xiàn)有的部門設(shè)置是否合理，是否存在職能重疊或空缺。

　　2. 職責(zé)劃分明確：檢查各部門及崗位的職責(zé)是否清晰，避免責(zé)任不清導(dǎo)致的'工作混亂。

　　3. 決策層級分析：考察決策流程是否高效，是否存在過多的審批環(huán)節(jié)，影響決策速度。

　　4. 信息傳遞效率：評估信息在組織內(nèi)部的流動速度和準(zhǔn)確性，確保指令的有效傳達(dá)。

　　5. 權(quán)力分配與制衡：審視權(quán)力集中程度，確保權(quán)力的合理分配與有效制衡。

　　6. 命令鏈與匯報路徑：確認(rèn)命令鏈?zhǔn)欠衩鞔_，員工向上級匯報的路徑是否順暢。

　　7. 管理監(jiān)督與反饋：檢查監(jiān)控機(jī)制是否完善，員工績效評估和反饋機(jī)制是否有效。

內(nèi)部審計(jì)制度6

　　第一章總則

　　第一條為了加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部管理和審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)集團(tuán)公司合法權(quán)益，保障企業(yè)經(jīng)營活動健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和集團(tuán)公司的實(shí)際情況，制定本制度。

　　第二條內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的咨詢、評價、控制和監(jiān)督活動。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查、評價公司各級組織經(jīng)營活動及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、內(nèi)部控制建立執(zhí)行、資源利用狀況等，并提供相關(guān)的分析、建議，協(xié)助、監(jiān)督管理人員認(rèn)真地履行職責(zé)。

　　第三條內(nèi)部審計(jì)的目的是促進(jìn)內(nèi)部控制的建立健全，有效地控集團(tuán)公司本部、專業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機(jī)構(gòu)、制成本，改善經(jīng)營管理，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，增加公司價值。

　　第四條

　　全資子公司、控股子公司依照本規(guī)定接受審計(jì)監(jiān)督。

　　第二章機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)

　　第五條集團(tuán)總部內(nèi)部審計(jì)常設(shè)機(jī)構(gòu)為董事會審計(jì)委員會，受董事會領(lǐng)導(dǎo)，并向董事會報告工作。審計(jì)委員會的日常工作向分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

　　第六條審計(jì)委員會代表集團(tuán)公司實(shí)行審計(jì)監(jiān)督，其職責(zé)是：

　�。ㄒ唬┌凑沼嘘P(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)公司的要求，起草內(nèi)部審計(jì)制度、辦法等；

　�。ǘ�）制訂和季度審計(jì)工作計(jì)劃；

　�。ㄈ�）負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，并向分管領(lǐng)導(dǎo)報告審計(jì)結(jié)果；

　�。ㄋ模┴�(fù)責(zé)集團(tuán)公司及所屬單位委托社會審計(jì)事項(xiàng)；

　　（五）協(xié)助上級審計(jì)機(jī)關(guān)對集團(tuán)公司的審計(jì)工作；

　�。�六）負(fù)責(zé)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位培訓(xùn)和內(nèi)部審計(jì)理論研究等；

　�。ㄆ撸┛偨Y(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，表彰內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位和個人；

　　（八）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

　　第三章審計(jì)人員

　　第七條審計(jì)人員實(shí)行持證上崗制度。具體要求遵照中國內(nèi)部審審計(jì)人員必須接受繼續(xù)教育和專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷計(jì)協(xié)會《內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書實(shí)施辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第八條

　　更新專業(yè)知識，提高業(yè)務(wù)能力。具體要求遵照中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會《內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育實(shí)施辦法》執(zhí)行。

　　第九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備的執(zhí)業(yè)能力：

　�。ㄒ唬┦煜び嘘P(guān)的政策、法律、法規(guī)、規(guī)章制度和現(xiàn)代企業(yè)制度；

　　（二）具備審計(jì)專業(yè)方面必需的知識和技能，能熟練應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)；

　�。ㄈ�）具有較高的經(jīng)營管理及其他相關(guān)專業(yè)知識，有一定的審計(jì)、財(cái)會或其他相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)；

　　（四）熟悉本單位經(jīng)營管理及生產(chǎn)、技術(shù)知識；

　　（五）具有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達(dá)及微機(jī)操作能力；

　�。�六）具有足夠的有關(guān)防止舞弊的知識，并能夠識別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為。

　　第十條審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。

　　第十一條

　　依法保護(hù)審計(jì)人員開展正常的內(nèi)部審計(jì)工作，不受其他部門或者個人的干涉。任何組織和個人不得打擊報復(fù)堅(jiān)持工作原則的內(nèi)部審計(jì)人員。對違反審計(jì)工作規(guī)定的單位和個人由集團(tuán)公司根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，或者提請有關(guān)部門處理。

　　第四章審計(jì)范圍和權(quán)限

　　第十二條

　　審計(jì)委員會根據(jù)集團(tuán)公司不同時期的工作重心，依照國家法律、法規(guī)和政策以及集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)章制度，全方位、多層次地開展審計(jì)工作，以確保集團(tuán)公司內(nèi)部經(jīng)營管理活動的真實(shí)性、合法性和效益性。

　　第十三條

　　審計(jì)委員會對集團(tuán)本部及所屬的專業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機(jī)構(gòu)、全資子公司、控股子公司的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：

　�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動；

　�。ǘ�）資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況的真實(shí)性、合規(guī)性和效益性；

　�。ㄈ�）對內(nèi)部控制制度和其他各項(xiàng)管理措施的健全性、有效性進(jìn)行審查、評價，并提出改進(jìn)建議；

　�。ㄋ模�對所屬單位全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行審查、評價；

　�。ㄎ澹┧�承攬工程項(xiàng)目竣工決算；

　�。�六）因合并、分立、撤銷等事項(xiàng)引起的資產(chǎn)變化；

　�。ㄆ撸┩顿Y項(xiàng)目（基本建設(shè)項(xiàng)目、BT、BOT項(xiàng)目、技改項(xiàng)目等）概（預(yù)）算、決算；

　�。ò耍┢髽I(yè)對外投資的立項(xiàng)、簽訂、投出和收回、經(jīng)營狀況及其效益等活動等情況。

　�。ň牛┢髽I(yè)單位對外簽訂的物資采購、設(shè)備租賃、承發(fā)包工程、承包勞務(wù)、借款、擔(dān)保、產(chǎn)品營銷等合同、協(xié)議；

　�。ㄊ�）根據(jù)“誰任命、誰審計(jì)”、“先審計(jì)、后任命，后離任”的原則，對廠長、經(jīng)理進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的期中或終結(jié)審計(jì)；

　　（十一）對集團(tuán)成員企業(yè)負(fù)責(zé)人的承包經(jīng)營指標(biāo)完成情況進(jìn)行審計(jì)，為考核兌現(xiàn)提供依據(jù)；

　�。ㄊ�二）企業(yè)經(jīng)營管理中的重要問題的專項(xiàng)調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；

　�。ㄊ�三）集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)和上級審計(jì)部門交辦的其它任務(wù)。

　　第十四條

　　審計(jì)委員會的主要權(quán)限是：

　�。ㄒ唬└鶕�(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時報送計(jì)劃、預(yù)算、決算、報表和有關(guān)文件、資料等；

　�。ǘ�）審核憑證、賬表、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)文件和資料；

　�。ㄈ�）檢查管理和核算財(cái)務(wù)收支的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料；

　　（四）參加與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)會議或召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會議；

　�。ㄎ澹�對審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；

　　（六）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，將會造成損失或浪費(fèi)的行為，經(jīng)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人同意，作出臨時制止決定；

　�。ㄆ撸�對阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的情況，經(jīng)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

　　（八）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見；

　�。ň牛�對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失或浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，提出處理的建議。

　�。ㄊ�）對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報表以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)暫時予以封存。

　　第十五條

　　集團(tuán)公司授予審計(jì)委員會如下權(quán)力：

　　（一）沒收審計(jì)中查處的賬外資金上繳集團(tuán)公司；

　�。ǘ�）對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為提出處理的建議；

　　（三）有權(quán)對下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，有權(quán)調(diào)閱下屬企業(yè)的審計(jì)資料；

　�。ㄋ模�為完成某項(xiàng)審計(jì)工作，經(jīng)協(xié)調(diào)一致，可以臨時抽調(diào)下屬單位的有關(guān)人員參與某項(xiàng)審計(jì)工作。

　　第五章審計(jì)程序

　　第十六條

　　根據(jù)企業(yè)工作計(jì)劃、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要求和集團(tuán)公司總體部署，擬訂及季度審計(jì)工作計(jì)劃，確定具體的審計(jì)項(xiàng)目，報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　編制及季度審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

　　（一）審計(jì)項(xiàng)目要全面，一般包括：上級審計(jì)部門統(tǒng)一布置的審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)專題調(diào)查項(xiàng)目；單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)項(xiàng)目；按有關(guān)規(guī)定自行安排的審計(jì)項(xiàng)目；

　　（二）應(yīng)充分利用本部門已占有的審計(jì)資料，突出重點(diǎn)，盡量避免審計(jì)項(xiàng)目交叉重復(fù)，還應(yīng)盡可能的在一個單位實(shí)施一項(xiàng)主要審計(jì)事項(xiàng)時，考慮能否帶一些其他有關(guān)項(xiàng)目審計(jì)；

　　（三）主要內(nèi)容應(yīng)包括：項(xiàng)目名稱、立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)要點(diǎn)、預(yù)計(jì)完成時限、實(shí)施該項(xiàng)目所要達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)的方式和方法、審計(jì)實(shí)施的總體安排等，應(yīng)力求簡約、高度概括；

　�。ㄋ模╊A(yù)編審計(jì)工作計(jì)劃上報審計(jì)委員會的時間為當(dāng)年二月底前。

　　第十七條

　　審計(jì)程序是指具體審計(jì)項(xiàng)目從確立到結(jié)束的整個工作過程。無論是何種審計(jì)，其程序均應(yīng)分為計(jì)劃、實(shí)施、終結(jié)三個階段，對有些審計(jì)項(xiàng)目，還需實(shí)施后續(xù)審計(jì)。

　　第十八條

　　審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃階段是指審計(jì)項(xiàng)目從確定到實(shí)施前制定具體審計(jì)方案的過程，該過程主要確定審計(jì)目標(biāo)、制定審計(jì)方案，以明確各項(xiàng)工作的主次、先后次序等。對企業(yè)實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)充分做好準(zhǔn)備工作，以利于提高工作效率，盡量縮短現(xiàn)場審計(jì)時間，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。計(jì)劃階段應(yīng)做好以下工作：

　　（一）收集和了解被審單位基本情況；收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料；了解被審計(jì)單位原有審計(jì)檔案資料；確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)。

　�。ǘ�）編制審計(jì)方案，并報審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批，主要內(nèi)容如下：

　　1.編制審計(jì)方案的依據(jù)；

　　2.被審計(jì)單位名稱和基本情況；

　　3.審計(jì)范圍、方式、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和預(yù)定時間；

　　4.審計(jì)組組長、審計(jì)組成員名單、分工和責(zé)任；

　　5.編制時間及方案審批人（審計(jì)部門負(fù)責(zé)人，重大項(xiàng)目報審計(jì)部門主管領(lǐng)導(dǎo)人）簽字；

　　6.被審計(jì)單位應(yīng)做的迎審準(zhǔn)備工作及需要提供的文件資料，一般要求被審計(jì)單位提供以下資料：

　�。�1）企業(yè)在銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的全部賬戶，包括已經(jīng)注銷的賬戶；

　�。�2）企業(yè)章程、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工資料；

　�。�3）會計(jì)報表、賬簿、憑證及其他有關(guān)會計(jì)資料；

　�。�4）重大投資項(xiàng)目及其實(shí)施結(jié)果，對外投資明細(xì)表及有關(guān)協(xié)議、合同、會議紀(jì)要、決定；

　�。�5）重大經(jīng)營決策事項(xiàng)的決策材料及相關(guān)會議紀(jì)要、決定；

　　（6）財(cái)務(wù)管理及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部管理制度；

　　（7）有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理部門及檢查機(jī)構(gòu)對企業(yè)檢查后提出的報告、處理意見、檢查結(jié)論或處罰決定；

　�。�8）上級審計(jì)部門或委托社會審計(jì)組織出具的審計(jì)報告、驗(yàn)資報告、評估報告以及辦理企業(yè)合并、分立等事宜出具的有關(guān)報告；

　　（9）前次接受審計(jì)、檢查的情況；

　�。�10）其他需要了解的情況。

　�。ㄈ�）明確審計(jì)任務(wù)和審計(jì)事項(xiàng)的分工，并完成項(xiàng)目實(shí)施前的其他準(zhǔn)備事項(xiàng)。如：實(shí)施審計(jì)工作需要的各種表格、底稿和工具等。

　　（四）下達(dá)審計(jì)通知書，并要求被審計(jì)單位做好迎審準(zhǔn)備工作。審計(jì)通知書，是審計(jì)人員依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的.書面證明，一般應(yīng)在審計(jì)實(shí)施三日前向被審計(jì)單位送達(dá)（專項(xiàng)調(diào)查可以根據(jù)需要不下達(dá)審計(jì)通知），內(nèi)容包括：

　　1.被審計(jì)單位名稱；

　　2.審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間；

　　3.審計(jì)組長及其他成員名單；

　　4.對被審單位配合審計(jì)工作的具體要求；

　　5.派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名及簽發(fā)日期。

　　此外，審計(jì)部門認(rèn)為需要被審計(jì)單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。必要時，可聘請審計(jì)部門以外的專業(yè)技術(shù)人員共同參加某些審計(jì)項(xiàng)目或?qū)ｉT問題進(jìn)行鑒定。

　�。ㄎ澹┫虮粚徲�(jì)企業(yè)提出書面的承諾要求。實(shí)行被審計(jì)企業(yè)向?qū)徲?jì)部門承諾制度，在送達(dá)審計(jì)通知書的同時，被審計(jì)企業(yè)的法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員應(yīng)當(dāng)按照承諾書的有關(guān)事項(xiàng)要求作出承諾，并簽字后按規(guī)定時間送交審計(jì)組。審計(jì)組及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)企業(yè)提交的承諾書列入審計(jì)取證材料清單，作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。

　　第十九條審計(jì)工作的實(shí)施階段主要是調(diào)查、核實(shí)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，搜集審計(jì)證據(jù)等，主要做好以下工作：

　�。ㄒ唬┻M(jìn)點(diǎn)后首先召開與被審計(jì)單位見面會。

　　1.審計(jì)組長宣讀審計(jì)通知書，講明來意，提出有關(guān)審計(jì)工作要求事項(xiàng)和審計(jì)自律紀(jì)律；

　　2.聽取或?qū)忛啽粚徲?jì)單位的自查報告或述職報告或情況介紹。

　　（二）根據(jù)進(jìn)一步掌握的被審計(jì)單位的具體情況，確定審計(jì)的重點(diǎn)、專題、人員分工是否需要進(jìn)行調(diào)整。

　�。ㄈ�）依據(jù)審計(jì)通知要求收集有關(guān)審計(jì)資料和借閱被審計(jì)單位會計(jì)資料，并辦理借閱手續(xù)。

　　（四）通過審核會計(jì)資料及相關(guān)資料，核查實(shí)物及調(diào)查詢問，座談了解等方法實(shí)施審計(jì)。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及疑點(diǎn)，做好審計(jì)記錄和取證工作。對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)、調(diào)查時，審計(jì)人員不得少于2人。

　　1.審計(jì)證據(jù)有下列幾種：

　�。�1）以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)；

　�。�2）以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)；

　�。�3）以錄音錄像或計(jì)算機(jī)儲存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽材料；

　　（4）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的證言材料；

　�。�5）專門機(jī)關(guān)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘測筆錄；

　　（6）其他證據(jù)。

　　2.審計(jì)人員收集證明材料，必須遵守以下要求：

　　（1）客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；

　�。�2）對收集的證明材料進(jìn)行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關(guān)性；

　�。�3）收集足以證明審計(jì)事實(shí)真相的證明材料，保證證明材料的充分性；

　　（4）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性。

　�。�5）審計(jì)人員向有關(guān)單位和個人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供單位和個人蓋章或簽名，未取得提供單位和個人蓋章或簽名的，應(yīng)注明原因。

　　（6）審計(jì)中如有特殊需要，可以指派或者聘請專業(yè)部門、單位或

　　專業(yè)知識人員，對審計(jì)事項(xiàng)中某些專業(yè)問題進(jìn)行鑒定。

　　3.審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿。

　�。�1）審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容：a.被審計(jì)單位名稱；

　　b.審計(jì)項(xiàng)目名稱以及實(shí)施的時間；c.審計(jì)過程記錄；d.編制人姓名及編制時間；e.復(fù)核人姓名及復(fù)核時間；f.索引號及頁次；g.其他應(yīng)說明的事項(xiàng)。

　�。�2）審計(jì)工作底稿中的審計(jì)過程記錄主要包括：

　　a.實(shí)施審計(jì)具體程序、審計(jì)測試評價、審計(jì)方案的調(diào)整變更的記錄；

　　b.審計(jì)人員的判斷、評價、處理意見和建議；c.審計(jì)復(fù)核記錄；

　　d.其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明材料。（3）審計(jì)工作底稿的附件主要包括下列證明材料：a.與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；

　　b.與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文書、合同、協(xié)議、往來函件、鑒定資料等原件或復(fù)印件或摘錄件；c.其他有關(guān)審計(jì)資料。

　　d.審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證明材料應(yīng)經(jīng)審計(jì)單位或其他提供證明資料者的認(rèn)定簽證。

　�。�4）審計(jì)工作底稿分為分項(xiàng)審計(jì)工作底稿和匯總審計(jì)工作底稿。a.編制分項(xiàng)審計(jì)工作底稿，應(yīng)由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案審定的項(xiàng)目內(nèi)容逐項(xiàng)編制，必須是一項(xiàng)一稿或一事一稿，以利于編制匯總；

　　b.編制匯總審計(jì)工作底稿，應(yīng)在詳細(xì)審閱審計(jì)分項(xiàng)工作底稿，并確定其事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、手續(xù)完備之后，再進(jìn)行分析整理，按其性質(zhì)和內(nèi)容分類歸集；

　�。ㄎ澹�審計(jì)組長應(yīng)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行檢查和復(fù)核，對審計(jì)組成員的工作質(zhì)量和審計(jì)目標(biāo)完成情況進(jìn)行監(jiān)督。對已確認(rèn)的違紀(jì)違規(guī)問題和重要事項(xiàng)要編寫審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿要寫明事實(shí)情況，適用法規(guī)制度，處理意見，經(jīng)審計(jì)組長審閱后，送交被審計(jì)單位認(rèn)證簽署意見。凡是審查審計(jì)工作底稿事實(shí)不清、證據(jù)不充分、手續(xù)不完備的應(yīng)做必要的修改或重新取證，補(bǔ)足必要的手續(xù)和資料。審計(jì)組對實(shí)施審計(jì)過程中遇到的重大問題，經(jīng)審計(jì)組長全面復(fù)核并確認(rèn)后，應(yīng)向本單位審計(jì)部門負(fù)責(zé)人請示匯報。

　�。�六）審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)采取有效方式和途徑，對審計(jì)組的審計(jì)工作情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

　　第二十條審計(jì)工作的終結(jié)階段

　�。ㄒ唬�審計(jì)組組長運(yùn)用審計(jì)工作底稿所提供的材料，編寫審計(jì)報告。

　　審計(jì)報告是審計(jì)人員對被審計(jì)單位（項(xiàng)目）的經(jīng)濟(jì)活動審核后進(jìn)行評價，提出意見、建議，做出結(jié)論的文件，因此要做到：審計(jì)報告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題，明確的署名和報告日期，做到格式規(guī)范，事實(shí)可靠，證據(jù)充分，定性準(zhǔn)確，結(jié)論公正，建議可行，語言簡練，表達(dá)確切，觀點(diǎn)鮮明，審計(jì)報告的主要形式和內(nèi)容如下：1.標(biāo)題；

　　2.主送單位或單位行政負(fù)責(zé)人名稱；3.被審計(jì)企業(yè)概況；

　　4.審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方式、時間等；5.采用的主要審計(jì)程序與審計(jì)方法；

　　6.審計(jì)結(jié)果；7.發(fā)現(xiàn)的主要問題；8.審計(jì)建議;9.審計(jì)組成員簽字；10.報告日期。

　　（二）應(yīng)依據(jù)單位管理權(quán)限范圍內(nèi)授權(quán)的經(jīng)濟(jì)處理權(quán)限，對審計(jì)出的問題提出處理、處分意見或建議。

　�。ㄈ�）應(yīng)建立審計(jì)報告復(fù)核制度。審計(jì)報告完成后，由審計(jì)部門指定專人復(fù)核，應(yīng)重點(diǎn)復(fù)核如下事項(xiàng)并提出復(fù)核意見。

　　1.與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；

　　2.收集的證明材料是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；3.適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；

　　4.審計(jì)評價是否恰當(dāng)；

　　5.問題定性、業(yè)務(wù)處理、違紀(jì)處分，改進(jìn)建議是否適當(dāng)；6.審計(jì)程序是否符合規(guī)定。

　�。ㄋ模�審計(jì)負(fù)責(zé)人審核后，應(yīng)依據(jù)上述資料簽發(fā)審計(jì)意見，審計(jì)意見書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

　　1.審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時間；2.對審計(jì)事項(xiàng)的評價意見和評價依據(jù)；

　　3.被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的敘述；問題的定性、處理意見及其依據(jù)；

　　4.對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人移送有關(guān)部門處理的建議。

　　5.對單位加強(qiáng)經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的意見和建議。

　�。ㄎ澹└鶕�(jù)被審單位存在的問題，提出整改的意見和建議，形成《審計(jì)意見書》，送達(dá)被審計(jì)單位，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在限定時間內(nèi)落實(shí)審計(jì)意見，并將落實(shí)情況作出書面匯報。被審計(jì)單位對審計(jì)決定如有異議，可在收到《審計(jì)意見書》后15日內(nèi)申請復(fù)議。

　　（六）審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)自《審計(jì)意見書》送達(dá)之日起3個月內(nèi)，了解審計(jì)決定的落實(shí)情況，監(jiān)督審計(jì)決定的執(zhí)行情況。

　　第二十一條建立后續(xù)審計(jì)制度，后續(xù)審計(jì)是審計(jì)部門派員到被審計(jì)單位，檢查審計(jì)決定中規(guī)定的事項(xiàng)是否認(rèn)真執(zhí)行而進(jìn)行的一種審計(jì)，是保證審計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有效力的必要手段，其內(nèi)容為：

　　1.檢查采納審計(jì)建議和審計(jì)決定執(zhí)行情況；

　　2.了解采納審計(jì)建議和執(zhí)行審計(jì)決定中的困難與問題；3.通過審計(jì)，被審計(jì)單位在嚴(yán)格自律強(qiáng)化管理方面的新措施、新變化。

　　第六章職業(yè)道德與審計(jì)紀(jì)律

　　第二十二條內(nèi)部審計(jì)是集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系的重要組成部分，審計(jì)人員是審計(jì)工作的實(shí)施主體，是集團(tuán)實(shí)行審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行人員，因此必須講求職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守審計(jì)工作紀(jì)律，樹立良好的職業(yè)形象。

　　第二十三條審計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)道德是：

　　（一）堅(jiān)持原則，依法審計(jì)。審計(jì)人員作為經(jīng)濟(jì)執(zhí)法人員，必須嚴(yán)格依照國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)從事審計(jì)監(jiān)督活動，實(shí)施依法審計(jì)，堅(jiān)持原則，勇于同違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為和不良傾向作斗爭，是維護(hù)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的嚴(yán)肅性，打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的各種經(jīng)濟(jì)犯罪和違紀(jì)行為和活動，從而達(dá)到審計(jì)查錯糾弊、改善管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的；

　�。ǘ�）實(shí)事求是，客觀公正。在具體實(shí)施審計(jì)中應(yīng)將被審計(jì)單位取得的成績、經(jīng)驗(yàn)、問題和教訓(xùn)如實(shí)反映；在處理被審計(jì)單位或個人違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問題時，應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)法規(guī)條款處理，特別應(yīng)注意經(jīng)濟(jì)法規(guī)頒

　　布的時間與違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的時間界線，現(xiàn)有制度不完善、不健全界線，有意和無意（業(yè)務(wù)水平低）等界線，尊重事實(shí)，以理服人，做到一審二幫三促進(jìn)；審計(jì)報告所做出的審計(jì)結(jié)論和評價，要堅(jiān)持公平、公正、公允的原則；

　　（三）廉潔奉公，不徇私情。審計(jì)人員必須帶頭遵守國家法律、法規(guī)，執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，嚴(yán)以律已，廉潔奉公，不利用職權(quán)謀取私利。審計(jì)人員在執(zhí)行任務(wù)時，必須依法審計(jì)，不殉私情，剛直不阿，做到“一身正氣，兩袖清風(fēng)”；

　�。ㄋ模┕ぷ髡J(rèn)真，細(xì)致負(fù)責(zé)。審計(jì)工作的性質(zhì)和特點(diǎn)要求審計(jì)人員必須以認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的態(tài)度對待審計(jì)工作，以真實(shí)的內(nèi)容實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目的；

　　（五）保守秘密，忠于職守。恪盡職責(zé)，忠于職守是審計(jì)人員應(yīng)盡的職責(zé)，對被審計(jì)單位需要保守的商業(yè)秘密應(yīng)予以保密，以保護(hù)被審計(jì)單位合法權(quán)益，有利于保證審計(jì)工作順利進(jìn)行；

　�。�六）謙虛謹(jǐn)慎，平等待人；

　�。ㄆ撸�審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

　　第二十四條審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時，必須認(rèn)真執(zhí)行以下審計(jì)紀(jì)律：

　�。ㄒ唬�對審計(jì)出的重大問題不得隱匿不報，否則是重大失職行為；

　�。ǘ�）不得與被審計(jì)單位串通，編造虛假審計(jì)報告；

　�。ㄈ�）不得干預(yù)被審計(jì)單位的經(jīng)營管理活動；

　�。ㄋ模┎坏媒邮鼙粚徲�(jì)單位的饋贈、報酬、福利待遇，不得在被審計(jì)單位報銷費(fèi)用；

　�。ㄎ澹┎坏迷趯�(shí)施審計(jì)期間內(nèi)參加被審計(jì)單位宴請、娛樂、旅游等活動以及利用職權(quán)為個人謀取私利；

　�。�六）不得泄漏審計(jì)涉及到被審計(jì)單位的秘密。

　　第二十五條審計(jì)人員必須保守下列秘密：

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)產(chǎn)品、成本價格、銷售計(jì)劃、生產(chǎn)批量；

　�。ǘ�）內(nèi)部掌握的招標(biāo)的標(biāo)底、對外承包工程、勞務(wù)合作價格等；

　�。ㄈ�）對外投資的可行性分析、調(diào)查報告等；

　�。ㄋ模┢渌�需要保密的文件、材料等。在審計(jì)過程中，所有的審計(jì)文件、審計(jì)材料、記錄稿紙，包括被審單位提供的各種文件、材料，要妥善保管，不得隨意亂放和丟棄，不得帶到公共場所。用過和作廢的記錄本及記錄用紙，審計(jì)項(xiàng)目完成后應(yīng)交給審計(jì)組長，除立卷歸檔者外，應(yīng)定期清理，按規(guī)定銷毀；

　�。ㄎ澹�對審計(jì)工作中提出的問題及其審計(jì)處理意見，應(yīng)按規(guī)定和程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員交換意見。未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得向其他單位部門或人員透露；

　�。�六）對審計(jì)報告（含原始材料）、審計(jì)決定和領(lǐng)導(dǎo)指示，未經(jīng)審計(jì)報告簽發(fā)者同意不得向外透露，更不得公開發(fā)表；

　　（七）對向?qū)徲?jì)部門揭發(fā)問題的人、群眾來信，以及外單位轉(zhuǎn)來的有關(guān)資料，不管本人是否提出為其保密的要求，審計(jì)人員都要為其保密；

　　（八）印發(fā)審計(jì)文件材料，應(yīng)按規(guī)定劃注密級，印發(fā)范圍要嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。不得隨意擴(kuò)大，未經(jīng)對外公布的審計(jì)文件材料，不得帶至公共場所，審計(jì)文件材料未經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得外借。

　　第七章審計(jì)檔案

　　第二十六條審計(jì)檔案是審計(jì)部門在審計(jì)活動中形成的，具有保存價值的各種形式的真實(shí)記錄，是考察審計(jì)工作，研究審計(jì)歷史的根據(jù)，是各單位檔案的重要組成部分。建立和管理審計(jì)檔案是審計(jì)部門的重要任務(wù)。

　　第二十七條審計(jì)檔案的立卷工作應(yīng)實(shí)行“誰審計(jì)，誰立卷”、“按項(xiàng)目立卷”、“邊審計(jì)，邊整理，審結(jié)卷成”的原則，定期移交，集中

　　管理，不得長期存放在承辦單位和個人手中。

　　第二十八條審計(jì)檔案資料主要包括：

　�。ㄒ唬�審計(jì)部門下發(fā)的文件；

　�。ǘ�）上級和集團(tuán)公司及本單位領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)工作的批示、決定、講話和批復(fù)等；

　�。ㄈ�）審計(jì)中形成的審計(jì)通知書、審計(jì)報告、審計(jì)底稿、審計(jì)意見書、審計(jì)決定、審計(jì)建議、有關(guān)文件和財(cái)務(wù)報表、賬證、電報、錄音（像）帶、照片等取證材料；

　�。ㄋ模�審計(jì)部門對被審計(jì)單位采取臨時措施的文件決定；

　　（五）后續(xù)審計(jì)材料；

　　（六）職工來信來訪及查處情況資料；

　　（七）社會審計(jì)部門或集團(tuán)公司所屬審計(jì)部門報送備案的重要審計(jì)事項(xiàng)

　�。ò耍�審計(jì)統(tǒng)計(jì)報表、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、重要審計(jì)會議材料、審計(jì)工作總結(jié)、經(jīng)驗(yàn)、制訂的審計(jì)制度等及其他有保存價值的文件資料。

　　第二十九條審計(jì)項(xiàng)目檔案立卷應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

　�。ㄒ唬┮粋�審計(jì)項(xiàng)目可立一個卷或幾個卷，一般不得將幾個審計(jì)項(xiàng)目的文件材料合并立一個卷；跨審計(jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)立卷；

　　（二）立卷材料排列一般順序是：

　　1.結(jié)論性文件材料：采用逆審計(jì)程序按文件材料形成的時間順序；

　　2.證明性文件材料：按與審計(jì)報告所列問題和審計(jì)評價意見相對應(yīng)的順序。對審計(jì)證據(jù)、匯總審計(jì)工作底稿、分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿、審計(jì)法規(guī)依據(jù)進(jìn)行排列；

　　3.立項(xiàng)性文件材料：按文件材料形成的時間順序；

　　4.審計(jì)案卷內(nèi)每份或分組文件之間的排列規(guī)則是：

　�。�1）正件在前，附件在后；（2）定稿在前，修改稿在后；（3）批復(fù)在前，請示在后；（4）批示在前，報告在后；（5）重要文件在前，次要文件在后；（6）匯總性文件在前，原始性文件在后。

　　5.審計(jì)項(xiàng)目卷宗的歸檔時間：一般在該項(xiàng)目審計(jì)完后3個月內(nèi)歸檔；審計(jì)項(xiàng)目的必須在次年6月末完成歸檔；

　　6.審計(jì)項(xiàng)目卷宗歸檔，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)木碜诜椒ㄅ帕�，并編制卷宗、案卷、目錄等序號，以便于檢索和查詢。

　　第三十條

　　審計(jì)檔案的借閱應(yīng)建立嚴(yán)格的登記手續(xù)，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按期歸還。

　　第三十一條審計(jì)檔案應(yīng)分永久、長期、短期進(jìn)行保存，對超過期限的檔案，應(yīng)鑒定造冊，審計(jì)部門提出申請經(jīng)審計(jì)部門所在單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可銷毀，并派人監(jiān)銷。審計(jì)檔案的具體保存期限如下：

　　（一）永久保存。上級審計(jì)部門及本單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的重大審計(jì)事項(xiàng)的通知、工作方案、審計(jì)報告、決定、審計(jì)底稿、證明材料等；重大的審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)及專案檢查事項(xiàng)的有關(guān)材料；

　�。ǘ�）長期保存（16年至50年）。重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)通知、工作方案、審計(jì)報告、決定、審計(jì)底稿、證明材料等；比較重要的審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)及專案檢查事項(xiàng)的有關(guān)材料；員工來信來訪的有關(guān)材料；

　�。ㄈ�）短期保存（5年以上，15年以下）。上級審計(jì)部門、集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)及委托社會審計(jì)組織進(jìn)行一般審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)通知、工作方案、審計(jì)報告、決定、底稿、證明材料；一般的審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)和專案檢查事項(xiàng)的有關(guān)材料；基層審計(jì)部門上報的審計(jì)計(jì)劃、總結(jié)、報告、決定、信息及其它一般性的相關(guān)資料。

　　第八章附則

　　第三十二條

　　第三十三條本規(guī)定由集團(tuán)公司審計(jì)委員會負(fù)責(zé)解釋。本規(guī)定自頒布之日起實(shí)施。

內(nèi)部審計(jì)制度7

　　對于現(xiàn)代企業(yè)來說，內(nèi)部審計(jì)制度業(yè)已成為其制度建設(shè)的重要一環(huán)，能夠幫助企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制、加強(qiáng)內(nèi)部管理以及規(guī)范財(cái)政制度以及促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升等都有著重要作用。它是企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的必然結(jié)果，也是企業(yè)加強(qiáng)自我約束的重要環(huán)節(jié)。作為舶來品，內(nèi)部審計(jì)制度在我國企業(yè)應(yīng)用較晚，但對我國企業(yè)發(fā)展起到了有效的推動。可是，通過比較以及研究便會發(fā)現(xiàn)，我國的內(nèi)部審計(jì)制度存在著諸多的問題，從而影響到了內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮。在新一輪的經(jīng)濟(jì)體制改革以及發(fā)展期中，企業(yè)如果能夠正視內(nèi)部審計(jì)存在的問題，建立起更加完善有效的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，將促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。

　　1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的概念及其發(fā)展現(xiàn)狀

　　我國政府對內(nèi)部審計(jì)工作越來越重視，內(nèi)部審計(jì)制度在我國也有了一個長足的發(fā)展。最早確立內(nèi)部審計(jì)是應(yīng)國家要求不得不去做，而現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)制度更多的是企業(yè)自發(fā)的行為; 因?yàn)槠髽I(yè)已經(jīng)看到內(nèi)部審計(jì)對自我發(fā)展、提高自我權(quán)益等所起到的重要作用。另外，由于科學(xué)審計(jì)方式的引入以及專業(yè)人員的介入，目前我國的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度已經(jīng)開始規(guī)范化，并逐步走向制度化。然而，我們不能僅僅只看到內(nèi)部審計(jì)制度所取得的成績，還應(yīng)該看到其中存在的諸多問題。因?yàn)檫@些問題將決定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)未來的發(fā)展走向。

　　2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度中存在的問題

　　相較于內(nèi)部審計(jì)在西方發(fā)展的悠久歷史，我國實(shí)施內(nèi)部審計(jì)是在改革開放之后，因此與西方相比，我國的內(nèi)部審計(jì)制度是不太健全與完善的。其最主要的問題表現(xiàn)在以下四個方面。

　　2. 1 對內(nèi)部審計(jì)存在認(rèn)識偏差

　　由于我國在最初推行內(nèi)部審計(jì)制度的時候，多是以行政命令的方式來進(jìn)行的，這就導(dǎo)致了相較于西方國家企業(yè)自發(fā)建立內(nèi)部審計(jì)制度，我國企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)存在著認(rèn)識偏差。而對于不同的人員來說，存在的偏差也各不相同。對于企業(yè)管理層來說，由于對內(nèi)部審計(jì)所帶來的積極作用有一定的認(rèn)識，或許還能夠很好地進(jìn)行配合以便完成內(nèi)部審計(jì)工作，但或多或少還是存在著消極懈怠的想法，以為“上級單位”開始要加強(qiáng)對自己的管理或者不信任等。而對于企業(yè)下層員工來說，內(nèi)部審計(jì)對其影響不大，最多也只是多了一道“緊箍咒”而已，其消極懈怠情緒更加強(qiáng)烈。對于直接負(fù)責(zé)審計(jì)的工作人員來說，因?yàn)楹芏鄬徲?jì)人員并非專業(yè)出身，多是財(cái)會兼任，一方面由于工作的不熟悉，另一方面也是抱著“多一事不如少一事”的態(tài)度，因此，這也嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。

　　2. 2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置獨(dú)立性差

　　我國企業(yè)目下最常使用的內(nèi)部審計(jì)制度大概有三種:即直接管理、間接管理以及自己管理。這三種模式有著不同的適用主體以及適用范圍。而在不同的內(nèi)部審計(jì)制度下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置也不盡相同。其中，直接管理作為直接由單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)及管理的方式，內(nèi)部審計(jì)有著極高的獨(dú)立性。同時，因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)的重視也導(dǎo)致整個企業(yè)上下都相對重視，但也因此會產(chǎn)生諸多問題，比如審計(jì)多以領(lǐng)導(dǎo)意志為轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不公正等; 間接管理體制是指設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，跟其他部門相并列，由財(cái)務(wù)主管來領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。但由于內(nèi)部權(quán)限問題，導(dǎo)致審計(jì)部門所做工作只能是對財(cái)務(wù)部門的審核，對其他部門不能夠有效進(jìn)行管理; 而自行管理則是將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)納入到財(cái)務(wù)部門里面，作為財(cái)務(wù)部門的一個下屬部門或者基本職責(zé)來進(jìn)行。無須多言，這一模式的獨(dú)立性更弱，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)力度不夠等問題。

　　2. 3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不規(guī)范

　　通過對我國現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)工作的考察，就會發(fā)現(xiàn)其最大的問題在于事后審計(jì)，事前審計(jì)幾乎沒有。另外，內(nèi)部審計(jì)的范圍過于狹小，我們的'審計(jì)更看重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)的真實(shí)性以及有效性甚至合法性花費(fèi)了大量的時間與精力。但是對于企業(yè)發(fā)展更需要的經(jīng)營數(shù)據(jù)、營業(yè)數(shù)據(jù)等關(guān)注力度不夠，而對于最容易出現(xiàn)問題的企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)更是鮮有涉足。這也是我國內(nèi)部審計(jì)工作跟西方國家有著顯著差距的地方。

　　2. 4 內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高

　　因?yàn)闅v史的原因，我國一直缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員。我國內(nèi)部審計(jì)人員多為學(xué)歷較低，對專業(yè)認(rèn)識程度較差的人長期擔(dān)任。這導(dǎo)致了許多西方先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)科學(xué)不能夠被有效地引入。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作未能夠展現(xiàn)出其應(yīng)該有的作用，也間接導(dǎo)致了企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)工作的不信任，更進(jìn)一步導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無法后續(xù)進(jìn)行，人才培養(yǎng)更加困難。

　　3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度中存在問題的對策

　　針對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的以上問題，筆者認(rèn)為可以從以下幾個方面加強(qiáng)建設(shè)，以保證審計(jì)制度的有效性。

　　3. 1 提升對內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度

　　無論是從政府還是從企業(yè)，均應(yīng)該樹立起對內(nèi)部審計(jì)工作的重視觀念。對于政府來說，要加強(qiáng)對企業(yè)的引導(dǎo)，幫助企業(yè)意識到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性; 同時，不能夠以行政命令的方式強(qiáng)行攤派破壞企業(yè)的積極性。對于企業(yè)來說，上至管理層下至各級人員，都要意識到審計(jì)工作對于生產(chǎn)的必要性，這不僅僅依靠宣傳工作來達(dá)到，更應(yīng)該通過有效的內(nèi)部審計(jì)來做到，即“通過數(shù)據(jù)說話”。

　　3. 2 設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、健全內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須擁有獨(dú)立性，必須獨(dú)立于其他部門單獨(dú)存在，雖然受到領(lǐng)導(dǎo)的管理，但不能夠?qū)ｉT聽從一位領(lǐng)導(dǎo)的管理，最好是受整個管理層的共同管理以及監(jiān)督。只有這樣，才能夠有效避免前文不同機(jī)構(gòu)設(shè)置辦法所帶來的隱患。另外，對于內(nèi)部審計(jì)工作流程以及審計(jì)工作要點(diǎn)等，應(yīng)該予以專門規(guī)定。在制作此規(guī)定時，除了參考國內(nèi)外的相關(guān)辦法外，還要結(jié)合本單位的實(shí)際情況。不能夠盲目照搬， “一刀切”。

　　3. 3 提升內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)

　　審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)是決定審計(jì)工作成敗的重要因素，因此有必要提升其專業(yè)素養(yǎng)。一方面，應(yīng)該通過高等教育培養(yǎng)出適合企業(yè)發(fā)展需要，同時又具有專業(yè)素質(zhì)的專門人才，以適應(yīng)時代要求; 另一方面，企業(yè)內(nèi)部也可以通過崗位培訓(xùn)以及繼續(xù)教育等途徑培養(yǎng)出本單位需要的內(nèi)部審計(jì)人員。并且，在提倡“終身教育”的現(xiàn)代社會中，每一名審計(jì)人員都應(yīng)該加強(qiáng)專業(yè)學(xué)習(xí)，不斷提高自身職業(yè)素養(yǎng)。

　　4 結(jié)論

　　時代的發(fā)展要求企業(yè)管理不再是“草莽英雄”開疆拓土，而是需要遵循游戲規(guī)則的現(xiàn)代企業(yè)�，F(xiàn)代企業(yè)最重要的特征就是內(nèi)部制度的完善，只有加強(qiáng)企業(yè)制度建設(shè)才能夠在愈發(fā)激烈的競爭中獲得生存與發(fā)展的機(jī)會。在諸多的內(nèi)部制度中，內(nèi)部審計(jì)的作用至關(guān)重要。因此，企業(yè)要重視內(nèi)部審計(jì)，爭取建設(shè)符合本單位需求、時代要求的現(xiàn)代審計(jì)制度。

內(nèi)部審計(jì)制度8

　　1 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的重要性

　　企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是綜合性、的全面性的，作用范圍比較廣，不是企業(yè)各部門審計(jì)工作的單純相加，而且在整體的高度上來把握全局的審計(jì)情況，有利于推動企業(yè)的科學(xué)進(jìn)步，防止企業(yè)內(nèi)部危機(jī)的出現(xiàn)。通過系統(tǒng)的掌握企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容，明確具有創(chuàng)新性的審計(jì)觀念，保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和原創(chuàng)性等方法，推動企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行，進(jìn)一步證明內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐意義。

　　2 我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

　　2.1 內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄形式單一

　　由于我國內(nèi)部審計(jì)受外部環(huán)境和自身發(fā)展的程度制約，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容仍然側(cè)重于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，并且多數(shù)以事后審計(jì)為主。對企業(yè)進(jìn)行管理審計(jì)和效益審計(jì)還不夠深入，更缺乏對企業(yè)風(fēng)險管理方面的審計(jì)。而且內(nèi)部審計(jì)形式比較單一，一般是事后的監(jiān)督檢查，事中的監(jiān)督調(diào)控比較薄弱，不重視事前的預(yù)防和預(yù)警。

　　2.2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

　　就當(dāng)下的發(fā)展形勢而言，大部分公司的內(nèi)部審計(jì)并不是獨(dú)立存在的，一般會附屬于另一個部門，由公司的會計(jì)完成相關(guān)工作，很少有一些公司的審計(jì)部門是建立在審計(jì)委員會之下的。這種情況就會造成審計(jì)結(jié)果的客觀性降低，審計(jì)結(jié)果不科學(xué)，因?yàn)楦綄儆谄渌�部門的審計(jì)機(jī)構(gòu)通常會受到各種方面的影響，從而失去其原先的作用力。

　　2.3 內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)方法落后

　　我國很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還處于制度基礎(chǔ)審計(jì)階段，毫無風(fēng)險意識，這根本不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對審計(jì)的要求。當(dāng)前國際上審計(jì)方法已逐步轉(zhuǎn)變，以量化的風(fēng)險水平為重點(diǎn)，在確定風(fēng)險水平的基礎(chǔ)上，決定實(shí)質(zhì)性測試的程度和范圍，最顯著特點(diǎn)是把審計(jì)力量用在高風(fēng)險領(lǐng)域，力求提高審計(jì)效率。

　　2.4 內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，技術(shù)手段落后

　　目前我國的審計(jì)人員并沒有掌握比較系統(tǒng)的知識，真正意義上同時具有會計(jì)、審計(jì)等專業(yè)素養(yǎng)的員工較少，缺乏現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作所要求的公司治理、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制自我評估、信息技術(shù)、管理溝通等所具有的勝任能力。在實(shí)施審計(jì)的過程中，手段不高，靠一只筆、一個計(jì)算器和幾張紙進(jìn)行工作，很少使用高效率的現(xiàn)代電子計(jì)算機(jī)開展工作。

　　3 我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展對策

　　建立健全企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)結(jié)構(gòu)，這是一個循序漸進(jìn)的過程，這是一個長遠(yuǎn)的發(fā)展方向，需要在具體操作中不斷試用和完善。

　　3.1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的擴(kuò)大

　　明確公司的未來發(fā)展方向，將審計(jì)工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到提高經(jīng)濟(jì)效益上來，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的職能，由單一性走向多元化，傳統(tǒng)意義上的審計(jì)工作已經(jīng)不能適應(yīng)時代發(fā)展要求。內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)是提高經(jīng)營管理水平，增加經(jīng)濟(jì)效益。所以，審計(jì)的重點(diǎn)落在了內(nèi)控制度和收益方面，這樣就能客觀準(zhǔn)確的概括企業(yè)當(dāng)下的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，從而制定出具有針對性的策略，怎樣進(jìn)一步保證生產(chǎn)、經(jīng)營等過程的質(zhì)量，是審計(jì)機(jī)構(gòu)需要考慮的問題。所以，審計(jì)工作要具有系統(tǒng)性，從各個時間點(diǎn)來把握審計(jì)工作的進(jìn)行。

　　3.2 推動內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化

　　第一，重新確立審計(jì)機(jī)構(gòu)在公司中所處的地位。要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的效用，就必須要設(shè)計(jì)相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且這一機(jī)構(gòu)要保持自身的獨(dú)立性和嚴(yán)肅性，不與其他的責(zé)任部門相交叉，對審計(jì)委員會負(fù)責(zé)。選拔專業(yè)的審計(jì)人才，負(fù)責(zé)審計(jì)工作，保證其工作的嚴(yán)肅性，不與其他工作相混合，從而保證審計(jì)者不直接承擔(dān)經(jīng)營管理責(zé)任。在員工地方上，要盡量提高審計(jì)者的員工地位，因?yàn)榈匚辉礁叩膯T工，他的威信度越高。針對審計(jì)者的選取方面，還要考慮到該審計(jì)者的重點(diǎn)工作內(nèi)容，防止出現(xiàn)多種工作內(nèi)容并存的狀況，要保持其工作內(nèi)容的獨(dú)立性，這樣才能夠保證審計(jì)者的工作質(zhì)量。

　　第二，要重新規(guī)劃內(nèi)部企業(yè)的.各個部門，主要責(zé)任人應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)非常重要的的任務(wù)來處理，從而確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和嚴(yán)肅性。內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量與審計(jì)部門的獨(dú)立性和嚴(yán)肅性等有著十分緊密的聯(lián)系。嚴(yán)肅性體現(xiàn)在審計(jì)機(jī)構(gòu)附屬于比較權(quán)威的部門，獨(dú)立性體現(xiàn)為工作內(nèi)容的利益相關(guān)的獨(dú)立性。但是，實(shí)際工作中很難兩者同時兼顧。

　　3.3 增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

　　企業(yè)集團(tuán)通過一系列的委托―代理關(guān)系聯(lián)系起來，股東作為委托人將財(cái)產(chǎn)交由董事會代理，董事會將擁有的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)委托經(jīng)理層進(jìn)行經(jīng)營管理，在此基礎(chǔ)上建立了比較系統(tǒng)的縱向管理的多等級公司結(jié)構(gòu)。采用多等級人員共同監(jiān)管的模式，資源控制權(quán)與使用權(quán)相互獨(dú)立，假如需要有利用兩種權(quán)力的情況下，同一等級的管理者不能實(shí)現(xiàn)這一要求，因此在很大程度上會阻礙工作的下一步進(jìn)行，而且企業(yè)自身的監(jiān)督體系需要加以完善，否則將會導(dǎo)致其作用力降低。在股東會、董事會之下還需要成立監(jiān)事會、委員會以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保持這三者之間的等級聯(lián)系，從而構(gòu)建一套完整的體系。

　　3.4 提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

　　要豐富內(nèi)部審計(jì)成員的專業(yè)素養(yǎng)，積極選拔具有經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)知識的工作人員，主要包括有內(nèi)部控制人員、風(fēng)險監(jiān)測人員、公司治理人員和信息技術(shù)人員等，從而確保內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，并且實(shí)現(xiàn)各專業(yè)間的平衡。除此之外，內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)該掌握好相關(guān)的業(yè)務(wù)知識，除了必須掌握的財(cái)務(wù)和審計(jì)等內(nèi)容，還要在一定程度上了解管理、金融、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)等方面的資料，這些在平時的工作中都會很頻繁的應(yīng)用，只有了解了這些知識才能適應(yīng)新形勢下的發(fā)展要求;內(nèi)部審計(jì)人員還要定期參加員工培訓(xùn)，提升自己的專業(yè)水平;除了要掌握以上的各種知識，審計(jì)人員還應(yīng)該處理好同其他工作人員的關(guān)系，保持

　　機(jī)構(gòu)內(nèi)部的和諧，從而保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)。

　　3.5 完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度

　　建立集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門。將管轄范圍內(nèi)的審計(jì)部門從原單位中分離出來，交由審計(jì)中心監(jiān)管，各級審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理人員由總部統(tǒng)一規(guī)定，這種模式具有較強(qiáng)的控制力。審計(jì)部門采用任務(wù)與規(guī)劃相一致的原則，并且定期進(jìn)行業(yè)績核查，建立系統(tǒng)的審計(jì)工作層級負(fù)責(zé)體系，保證審計(jì)部門同董事會以及監(jiān)事會等管理部門的關(guān)系，從而確保各部門之間的信息交流，推動總體審計(jì)機(jī)構(gòu)的發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)制度9

　　一、概述

　�。ㄒ唬┦裁词莾�(nèi)部審計(jì)

　　企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)是基于企業(yè)組織發(fā)展客觀需求的一種具有獨(dú)立評價權(quán)利的活動組織，通過合理的評價描述統(tǒng)計(jì)監(jiān)控企業(yè)的活動經(jīng)營狀況，確定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的真實(shí)性效果，依據(jù)合法標(biāo)準(zhǔn)完成對企業(yè)綜合組織情況的數(shù)據(jù)分析，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部綜合建設(shè)的管理。

　　（二）內(nèi)部審計(jì)的職能

　　企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)需要具有基本的監(jiān)管職能，企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平的綜合評價職能，項(xiàng)目管理的綜合管控職能。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程中，加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督管理過程，保證企業(yè)會計(jì)核算職能，對企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況進(jìn)行監(jiān)督管控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部自審的評價職能。職能評價是內(nèi)部審計(jì)的基本，合理的評價和總結(jié)可以有效的提升，良好地審計(jì)職能控制管理可以對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展進(jìn)行徹底的檢查和分析，以公正的角度客觀的對企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理控制，從而有效的提高其經(jīng)濟(jì)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終經(jīng)營目標(biāo)。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利

　　內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利是指人員和制度的雙重管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才的培訓(xùn)，保證審計(jì)人才的技術(shù)水平，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)權(quán)利的掌控，制定健全的審計(jì)管理制度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員持證上崗、管理人員嚴(yán)格考核，逐步提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才的素質(zhì)，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果。（四）內(nèi)部審計(jì)的報告內(nèi)部審計(jì)報告可以有效提升財(cái)務(wù)會計(jì)的管理意識，加強(qiáng)審計(jì)管理的質(zhì)量，突出審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)內(nèi)容，保證審計(jì)報告的技術(shù)含量，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的有效改善和提升。從整體角度對法律法規(guī)政策進(jìn)行分析，發(fā)掘企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的知識管理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察效果的目的。

　　二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理現(xiàn)狀

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計(jì)沒有健全的監(jiān)督管理制度

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一般依據(jù)部門功能進(jìn)行分工，有財(cái)務(wù)部門、總經(jīng)理、監(jiān)督理事會、董事會以及下屬委員會。內(nèi)部審計(jì)主要以財(cái)務(wù)管理和總經(jīng)理協(xié)辦監(jiān)督完成。審計(jì)的范圍受到局限，審計(jì)的制度和結(jié)果收到影響。內(nèi)部審計(jì)的作用沒有得到合理的解決，審計(jì)無法獨(dú)立的發(fā)揮其作用。新的內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)不夠完善，內(nèi)部審計(jì)過程中需要詳細(xì)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)來完善相關(guān)技術(shù)評價準(zhǔn)則。我國的內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)之間乜有獨(dú)立的管理機(jī)構(gòu)，部門企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人監(jiān)管內(nèi)部審計(jì)，這造成監(jiān)督管理的假象，形同虛設(shè)。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計(jì)沒有優(yōu)秀的審計(jì)管理人才

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作，需要內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的財(cái)務(wù)管理知識和行業(yè)素質(zhì)，既需要內(nèi)部審計(jì)管理知識，又需要具有豐富的其他方面的知識。而從審計(jì)人才的數(shù)量上看，內(nèi)部審計(jì)人員根本無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作。我國的內(nèi)部審計(jì)人才多從財(cái)務(wù)管理過渡過來，沒有接受過專業(yè)的技術(shù)訓(xùn)練，沒有豐富的監(jiān)督管理知識和管理技巧，在工作中具有較多的不穩(wěn)定因素。因此，無法將內(nèi)部審計(jì)的工作開展起來。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計(jì)管理流程的制度不合理，管理范圍拘謹(jǐn)

　　內(nèi)部審計(jì)管理上，我國的管理制度方式還停留在人工操作上，這對內(nèi)部審計(jì)工作具有大大的影響，限制了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理的效果，無法從整體上及時對各個管理部門進(jìn)行資金財(cái)務(wù)的跟蹤管理。而審計(jì)的流程、程序、審計(jì)從業(yè)執(zhí)證、審計(jì)分工及人才管理都具有較多不合理的地方，大大拉低了審計(jì)效果。我國的內(nèi)部審計(jì)管理主要還停留在財(cái)務(wù)管理上，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確真實(shí)進(jìn)行檢查和監(jiān)督管理，而對企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)狀況管理上很少接觸，忽視了企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)、受益者收入與支出比例、財(cái)務(wù)狀況是否真實(shí)等問題，降低了審計(jì)財(cái)務(wù)的管理范圍，無法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的功能。

　　（四）國家審計(jì)管理部門對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理職能差

　　國家規(guī)定需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門建立合理的管理約束標(biāo)準(zhǔn)，必須按照國家規(guī)定要求完成相關(guān)管理過程，對國有企事業(yè)單位、上市公司進(jìn)行審計(jì)立法要求，特別是對于中小型企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)的管理職能需要政府管理部門監(jiān)管，完成審計(jì)工作的開展。我國的內(nèi)部審計(jì)受國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制約，其管理能動性較差，無法獨(dú)立為企業(yè)的管理者服務(wù)，其內(nèi)部審計(jì)的客觀性效果較低，對企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能作用較低。

　　三、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的管理對策

　　（一）建立良好的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理職能部門

　　企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展帶動內(nèi)部審計(jì)工作的需求提高，越來越多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)意識到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能影響作用越來越廣泛，實(shí)現(xiàn)了從企業(yè)監(jiān)督管理咨詢的多方面審計(jì)。其中包括企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)的分析，企業(yè)內(nèi)部各個管理職能部門工作程序計(jì)劃、分配、法律規(guī)章制度情況的執(zhí)行，檢查企業(yè)年中和年終的經(jīng)濟(jì)發(fā)展完成狀況等等。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理需要由企業(yè)的第一領(lǐng)導(dǎo)人管理，以客觀的監(jiān)督管理形式，完成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程，確保企業(yè)審計(jì)人員均與監(jiān)督管理部門無經(jīng)濟(jì)利益上的關(guān)系，從而保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的.準(zhǔn)確和真實(shí)效果，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的合理管理。

　　（二）培養(yǎng)良好的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理人才

　　現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)激烈而復(fù)雜，這更需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員基本素質(zhì)的提高。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才素質(zhì)的培養(yǎng)，提升內(nèi)部審計(jì)人才結(jié)構(gòu)的整合，實(shí)現(xiàn)多元化的企業(yè)各專業(yè)的專項(xiàng)人才審計(jì)管理，提升企業(yè)人才的長期培養(yǎng)發(fā)展計(jì)劃，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才的職能經(jīng)驗(yàn)，同時充實(shí)內(nèi)部審計(jì)人才的審計(jì)力量，組建適合企業(yè)長期穩(wěn)固發(fā)展的綜合多元、多專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理隊(duì)伍，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的同時，提升企業(yè)其他發(fā)展領(lǐng)域的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)知識的有效管理，改善企業(yè)內(nèi)部的服務(wù)管理過程。

　�。ㄈ�）改進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理方法，提高內(nèi)部審計(jì)管理質(zhì)量

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要從企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、質(zhì)量控制上進(jìn)行審計(jì)分析，確定企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展重點(diǎn)，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)方法完善企業(yè)的經(jīng)營管理過程，做好企業(yè)經(jīng)濟(jì)的可行性研究發(fā)展報告，認(rèn)識企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售流程和基本預(yù)算，在未開展實(shí)施前，對相關(guān)的審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析，逐步提升企業(yè)的工作管理效果，確�？茖W(xué)的計(jì)算機(jī)審計(jì)管理效果，逐步提高審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)有針對性的內(nèi)部風(fēng)險評估管理。

　�。ㄋ模┘訌�(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)建設(shè)管理，提高審計(jì)的管理職能

　　內(nèi)部審計(jì)人員秉持及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的目標(biāo)，對企業(yè)內(nèi)部各個機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)任務(wù)監(jiān)督和檢查，審計(jì)檢查的目標(biāo)是確定各個部門的經(jīng)濟(jì)效益水平，是否實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的最大化管理，是否提高了企業(yè)的綜合財(cái)務(wù)經(jīng)營管理的競爭能力，從而建立適合企業(yè)長期發(fā)展的建設(shè)服務(wù)單位，保證企業(yè)財(cái)務(wù)全方位的經(jīng)濟(jì)管理。

　　四、建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向

　�。ㄒ唬┈F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險審計(jì)、環(huán)境因素的審計(jì)和質(zhì)量審計(jì)

　　1、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險審計(jì)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，帶動企業(yè)各種風(fēng)險問題的產(chǎn)生，金融風(fēng)險是審計(jì)中的重要管理問題，而風(fēng)險與機(jī)會這把雙刃劍，管理者往往更加注重企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營狀況，而忽視企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險問題，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)管理，可以有效地規(guī)避企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險審計(jì)，提高企業(yè)的發(fā)展獨(dú)特作用，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)的同時掌控。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險的促進(jìn)下，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理效果，逐步提升企業(yè)的綜合發(fā)展品質(zhì)。

　　2、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境審計(jì)。經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展間接的影響環(huán)境，產(chǎn)生大量的污染問題。環(huán)境污染問題直接影響人類的基本生存，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中需要認(rèn)識到環(huán)境問題的管理，降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的環(huán)境污染垃圾，逐步提高企業(yè)的成本控制，發(fā)展企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)、稅費(fèi)的投資管理。運(yùn)用企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)流程，加強(qiáng)企業(yè)的審計(jì)效果，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以從綜合長遠(yuǎn)的發(fā)展角度上，認(rèn)識環(huán)境問題審計(jì)的重要性。

　　3、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的質(zhì)量審計(jì)。現(xiàn)代企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)中，往往重視企業(yè)的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)，而忽視企業(yè)內(nèi)部人才的管理審計(jì)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理層的逐級審計(jì)，建立符合企業(yè)長期發(fā)展的經(jīng)濟(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)，逐步糾正企業(yè)在質(zhì)量發(fā)展管理中的相關(guān)不合理建議，建立適合企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的管理內(nèi)容，從企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)商，檢查企業(yè)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)營管理效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部實(shí)質(zhì)的改變。

　�。ǘ�）應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)管理

　　現(xiàn)代企業(yè)受到科技發(fā)展的沖擊，逐步提升企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，建立良好的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的硬件設(shè)施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部高效、精準(zhǔn)的客觀審計(jì)。企業(yè)引進(jìn)計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備，利用電算化會計(jì)系統(tǒng)將企業(yè)的信息進(jìn)行數(shù)據(jù)穩(wěn)定整合，保證企業(yè)可以對各個部門的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)隨時調(diào)取和檢查，同時需要各部門定期匯報經(jīng)濟(jì)狀況，內(nèi)部審計(jì)部門通過計(jì)算機(jī)可以直接調(diào)取企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的綜合分析情況，這方便企業(yè)管理者在企業(yè)發(fā)展經(jīng)營管理過程中，及時調(diào)整企業(yè)發(fā)展路線，完善企業(yè)發(fā)展建設(shè)效果。

內(nèi)部審計(jì)制度10

　　第一章總則

　　第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，進(jìn)一步促進(jìn)公司的自我完善和發(fā)展，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的制度化和規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》等法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和《XX證券交易所股票上市規(guī)則》(下稱“《股票上市規(guī)則》”)、《XX證券交易所上市公司自律監(jiān)管指引第1號——主板上市公司規(guī)范運(yùn)作》并結(jié)合《XX公司章程》(以下簡稱“《公司章程》”)，特制定本制度。

　　第二條本制度所稱之“內(nèi)部審計(jì)”指對有關(guān)事項(xiàng)開展的全面的內(nèi)部審計(jì)，即對公司、公司各職能單位、設(shè)立的其他機(jī)構(gòu)等組織機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評價活動。通過審查和評價經(jīng)營管理活動、內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性、有效性及其他相關(guān)資料，來促進(jìn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　本制度所稱“審計(jì)人員”，是指在公司從事審計(jì)工作的人員，包括審計(jì)部專職審計(jì)人員以及從非審計(jì)部抽調(diào)、借用短期從事審計(jì)工作的人員。

　　第三條公司內(nèi)部審計(jì)的總體目標(biāo)是：

　　1、提高會計(jì)信息質(zhì)量，使作為管理層決策依據(jù)的會計(jì)信息更為可靠;

　　2、監(jiān)督檢查有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)、準(zhǔn)則、制度，以及稅收有關(guān)法規(guī)、制度的執(zhí)行情況，維護(hù)公司資產(chǎn)的安全、完整，保證公司財(cái)務(wù)運(yùn)作的合法性、合規(guī)性;

　　3、監(jiān)督公司制定的有關(guān)制度、規(guī)章、流程的執(zhí)行情況，保證其運(yùn)行有效;

　　4、保證公司內(nèi)部控制制度的有效性，防范可能產(chǎn)生的舞弊，減少由此產(chǎn)生的漏洞;

　　5、開展審計(jì)調(diào)查，提出建立、健全公司各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的審計(jì)建議，規(guī)避有關(guān)風(fēng)險，為加強(qiáng)公司經(jīng)營管理服務(wù)。

　　第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員

　　第四條公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的設(shè)置方案為：董事會審計(jì)委員會下設(shè)審計(jì)部，作為專職內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模等工作需要配置一定數(shù)量的專職內(nèi)部審計(jì)人員，并按公司發(fā)展規(guī)劃，逐步建立多層次、多功能的審計(jì)監(jiān)察體系。

　　審計(jì)部及審計(jì)人員在公司董事會審計(jì)委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立、客觀地行使職權(quán)，對董事會審計(jì)委員會負(fù)責(zé)，不受其他單位或者個人的干涉。

　　第五條審計(jì)部應(yīng)配備符合工作要求的內(nèi)部審計(jì)人員，作為一個整體應(yīng)該擁有或獲取履行職責(zé)所需的知識、技能和其他能力。

　　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備一定的政治素質(zhì)、專業(yè)能力、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，及恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效溝通的人際交往能力等，以保證有效地開展內(nèi)部審計(jì)工作。

　　第六條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷地通過后續(xù)教育來保持相應(yīng)的專業(yè)勝任力。

　　第七條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)。

　　第八條內(nèi)部審計(jì)人員必須正直、客觀、勤勉、保密和適任。內(nèi)部審計(jì)人員必須依法審計(jì)、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。

　　董事會審計(jì)委員會可根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作情況對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行獎勵和處罰。

　　第九條內(nèi)部審計(jì)人員不得向被審計(jì)單位及其人員或其他人員提供、展示、透露審計(jì)工作記錄文件、其他審計(jì)人員的意見及未經(jīng)認(rèn)可的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見等。

　　第十條內(nèi)部審計(jì)人員在開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時，如果與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

　　第十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)法律法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度行使職權(quán)，受法律法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度的保護(hù)，任何單位和個人不得對其進(jìn)行阻撓、打擊或報復(fù)。

　　第三章內(nèi)部審計(jì)的對象及依據(jù)

　　第十二條內(nèi)部審計(jì)的對象：

　　(一)公司各職能單位、設(shè)立的其他機(jī)構(gòu);

　　(二)公司各職能單位人員、設(shè)立的其他機(jī)構(gòu)的有關(guān)員工;

　　(三)董事會認(rèn)為需要檢查的其他事項(xiàng)和有關(guān)人員。

　　第十三條內(nèi)部審計(jì)依據(jù)：

　　(一)國家法律、法規(guī)和有關(guān)政策;

　　(二)本公司，包括公司各職能單位有關(guān)規(guī)章、制度、流程、會議決議、規(guī)劃、計(jì)劃、工作目標(biāo)、經(jīng)營方針等;

　　(三)董事會審計(jì)委員會認(rèn)為適宜的其他相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

　　第四章內(nèi)部審計(jì)的范圍和內(nèi)容

　　第十四條內(nèi)部審計(jì)的范圍和內(nèi)容包括：

　　(一)公司各職能單位、設(shè)立的其他機(jī)構(gòu)：

　　1、貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)經(jīng)、稅收法律、法規(guī)、制度的情況;

　　2、貫徹執(zhí)行本公司制定的經(jīng)營方針、政策、規(guī)章、制度和流程的情況;

　　3、與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動情況：會計(jì)資料和經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)性和正確性情況，包括財(cái)務(wù)報告、會計(jì)報表、會計(jì)賬簿及相關(guān)原始憑證的真實(shí)、合法及有效情況。經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性。管理和核算財(cái)務(wù)收支的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料的'真實(shí)、合法、有效性;

　　4、公司資產(chǎn)、權(quán)益的安全與完整性情況;

　　5、各種經(jīng)營方案、計(jì)劃、預(yù)算的制訂和執(zhí)行情況;

　　6、關(guān)聯(lián)交易的確立及執(zhí)行情況;

　　7、經(jīng)濟(jì)合同的簽訂及執(zhí)行情況;

　　8、建立健全內(nèi)部控制制度及有效執(zhí)行情況;

　　9、股東大會、董事會有關(guān)決議的落實(shí)、執(zhí)行情況;

　　10、建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算、決算情況;

　　11、投資項(xiàng)目，包括合同的簽訂和執(zhí)行，投入資金、財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營情況及效益;

　　12、對公司經(jīng)營管理活動中的重大問題的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查;

　　13、股東會、董事會、管理層認(rèn)定的其他審計(jì)事項(xiàng)。

　　(二)公司各單位員工：

　　1、執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的情況;

　　2、執(zhí)行內(nèi)部控制制度等規(guī)章制度的情況;

　　3、任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　(三)董事會審計(jì)委員會交辦的其他內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)。

　　第五章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)

　　第十五條公司董事會下設(shè)審計(jì)委員會,負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)委員會在指導(dǎo)和監(jiān)督審計(jì)部工作時,履行以下主要職責(zé):

　　(一)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)制度的建立和實(shí)施;

　　(二)協(xié)調(diào)管理層、內(nèi)部審計(jì)部門與會計(jì)師事務(wù)所、國家審計(jì)機(jī)構(gòu)等外部審計(jì)單位之間的溝通;

　　(三)審閱公司的財(cái)務(wù)報告并對其發(fā)表意見;

　　(四)監(jiān)督及評估外部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作;

　　(五)監(jiān)督及評估內(nèi)部審計(jì)工作;

　　(六)監(jiān)督及評估公司的內(nèi)部控制;

　　(七)提議聘請或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu);

　　(八)審查公司內(nèi)控制度,對重大關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行審計(jì)。

　　第十六條公司審計(jì)委員會下設(shè)審計(jì)部，其具體履行的主要職責(zé)為：

　　(一)對本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評估;

　　(二)對本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)，包括但不限于財(cái)務(wù)報告、業(yè)績快報、自愿披露的預(yù)測性財(cái)務(wù)信息等;

　　(三)協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計(jì)過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為;

　　(四)至少每季度向董事會或?qū)徲?jì)委員會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題，并至少每年向其提交一次內(nèi)部審計(jì)報告。

　　內(nèi)部審計(jì)部門對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門制定整改措施和整改時間，并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實(shí)情況。

　　內(nèi)部審計(jì)部門在審查過程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或者重大風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)及時向董事會或者審計(jì)委員會報告。

　　第十七條審計(jì)委員會應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門至少每半年對下列事項(xiàng)進(jìn)行一次檢查，出具檢查報告并提交審計(jì)委員會。檢查發(fā)現(xiàn)上市公司存在違法違規(guī)、運(yùn)作不規(guī)范等情形的，應(yīng)當(dāng)及時向深圳證券交易所報告：

　　(一)公司募集資金使用、提供擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、證券投資與衍生品交易、提供財(cái)務(wù)資助、購買或者出售資產(chǎn)、對外投資等重大事件的實(shí)施情況;

　　(二)公司大額資金往來以及與董事、監(jiān)事、高級管理人員、控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)人資金往來情況。

　　審計(jì)委員會應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門提交的內(nèi)部審計(jì)報告及相關(guān)資料，對公司內(nèi)部控制有效性出具書面的評估意見，并向董事會報告。董事會或者審計(jì)委員會認(rèn)為公司內(nèi)部控制存在重大缺陷或者重大風(fēng)險的，或者保薦人、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問、會計(jì)師事務(wù)所指出公司內(nèi)部控制有效性存在重大缺陷的，董事會應(yīng)當(dāng)及時向深圳證券交易所報告并予以披露。公司應(yīng)當(dāng)在公告中披露內(nèi)部控制存在的重大缺陷或者重大風(fēng)險、已經(jīng)或者可能導(dǎo)致的后果，以及已采取或者擬采取的措施。

　　第十八條負(fù)責(zé)制訂年度和具體審計(jì)計(jì)劃。年度審計(jì)計(jì)劃是對一個會計(jì)年度審計(jì)工作的總體安排。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)于每年第四季度提出下一年度的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，并報公司董事會審計(jì)委員會批準(zhǔn)后實(shí)施。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果或?qū)嶋H工作需要，及時修改審計(jì)計(jì)劃并報公司董事會審計(jì)委員會批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　第十九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對公司及公司各職能單位、設(shè)立的其他機(jī)構(gòu)的日常財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營管理活動等相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面審計(jì)。

　　第二十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立、健全內(nèi)部審計(jì)工作操作規(guī)范，內(nèi)審人員應(yīng)按操作規(guī)范要求開展各項(xiàng)審計(jì)工作。公司內(nèi)部審計(jì)工作操作規(guī)范，參照國家審計(jì)準(zhǔn)則、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會制定的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，并結(jié)合公司實(shí)際情況制定。

　　第二十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)董事會審計(jì)委員會的要求，辦理其他審計(jì)事項(xiàng)。

　　第二十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向董事會審計(jì)委員會報送審計(jì)工作計(jì)劃、報告、統(tǒng)計(jì)報表等資料，向董事會審計(jì)委員會提出內(nèi)部審計(jì)年度工作報告。

　　第二十三條配合國家審計(jì)機(jī)關(guān)和外部審計(jì)單位對公司及有關(guān)單位的審計(jì)。

　　第二十四條逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)電算化，根據(jù)需要，開發(fā)并建立適合本單位業(yè)務(wù)需要的審計(jì)電算化管理信息系統(tǒng)。

　　第二十五條審計(jì)部經(jīng)理職責(zé)：

　　1、組織內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，支持審計(jì)人員依照國家的相關(guān)法律、法規(guī)及公司的規(guī)章制度行使其審計(jì)監(jiān)督權(quán);

　　2、負(fù)責(zé)擬定審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)范圍，組織審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)目標(biāo)選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法有序地進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)工作;

　　3、負(fù)責(zé)對審計(jì)情況進(jìn)行復(fù)核，并組織編寫審計(jì)報告及審計(jì)評價書;

　　4、負(fù)責(zé)就初步審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通;

　　5、協(xié)助公司有關(guān)單位對財(cái)務(wù)、經(jīng)營管理情況進(jìn)行分析，為公司決策提供依據(jù);

　　6、負(fù)責(zé)建立內(nèi)部激勵機(jī)制，對內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，評價其工作業(yè)績，激勵其努力工作;

　　7、制定單位經(jīng)營預(yù)算，控制單位經(jīng)營支出;

　　8、確保審計(jì)團(tuán)隊(duì)的人員充足且具備必要的審計(jì)知識、技能、經(jīng)驗(yàn)，以完成本制度所要求的任務(wù)及使命。

　　第二十六條審計(jì)人員職責(zé)：

　　1、根據(jù)審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)范圍，選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì);

　　2、根據(jù)審計(jì)情況，收集相關(guān)的事實(shí)依據(jù)，編寫審計(jì)工作底稿;

　　3、根據(jù)審計(jì)底稿，編寫相關(guān)的審計(jì)報告及意見;

　　4、負(fù)責(zé)審計(jì)意見的具體處理，保證意見的及時處理及信息的及時反饋;

　　5、建立、健全審計(jì)檔案，保證資料的及時歸檔，并負(fù)責(zé)管理。

　　第六章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限

　　第二十七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)制定公司的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，并經(jīng)董事會審計(jì)委員會批準(zhǔn)后執(zhí)行;參加公司財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營決策方面的有關(guān)會議，參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證，進(jìn)行可行性報告事前審計(jì);參與研究制定、修改有關(guān)的規(guī)章制度。

　　第二十八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)要求被審計(jì)對象按時報送內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、報表和其他相關(guān)文件、資料。

　　第二十九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過程中可以行使下列權(quán)限：

　　(一)召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會議;

　　(二)檢查內(nèi)部審計(jì)范圍和內(nèi)容中的有關(guān)事項(xiàng);

　　(三)對審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題，向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料;

　　(四)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，作出臨時制止決定;

　　(五)提出糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議;

　　(六)對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報批評，并提出追究責(zé)任的建議;

　　(七)對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報表以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，有權(quán)暫時予以封存;

　　(八)對阻撓破壞審計(jì)工作及拒絕提供資料的，有權(quán)向董事會審計(jì)委員會提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責(zé)任;

　　(九)對審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時向董事會審計(jì)委員會報告。

　　第三十條董事會審計(jì)委員會可以根據(jù)工作需要，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理、處罰權(quán)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)據(jù)以對有關(guān)事項(xiàng)和人員進(jìn)行處理和處罰。

　　第三十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)經(jīng)當(dāng)年財(cái)務(wù)預(yù)算批準(zhǔn)，予以充分保證。

　　第三十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對被審計(jì)對象之遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、公司制度流程、貢獻(xiàn)突出的行為，可以向董事會審計(jì)委員會提出表揚(yáng)和獎勵的建議。

　　第七章內(nèi)部審計(jì)的種類和方式

　　第三十三條內(nèi)部審計(jì)的種類包括：

　　(一)內(nèi)部會計(jì)報表審計(jì)。對公司的內(nèi)部會計(jì)報表進(jìn)行檢查。審計(jì)范圍包括與內(nèi)部會計(jì)報表相關(guān)的會計(jì)資料及其它資料，審計(jì)目的是為提示會計(jì)報表重要項(xiàng)目及數(shù)據(jù)的合法性、合規(guī)性、公允性。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營活動中與財(cái)務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括：銷貨與收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等;

　　(二)財(cái)務(wù)收支審計(jì)。對被審計(jì)對象財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查;

　　(三)股東大會、董事會決議執(zhí)行情況審計(jì);

　　(四)規(guī)章、制度、內(nèi)部流程審計(jì)。對公司及各職能單位已制定的制度、流程的落實(shí)、執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查;內(nèi)部審計(jì)部門每季度至少應(yīng)當(dāng)對貨幣資金的內(nèi)控制度檢查一次。在檢查貨幣資金的內(nèi)控制度時，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注大額非經(jīng)營性貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為，貨幣資金內(nèi)部控制是否存在薄弱環(huán)節(jié)等。發(fā)現(xiàn)異常的，應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲?jì)委員會匯報;

　　(五)內(nèi)部控制制度審計(jì)。內(nèi)控制度審計(jì)是審計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)用專門的方法監(jiān)督檢查被審計(jì)單位重要的內(nèi)部控制制度的建立、健全及遵循情況，提示存在的問題并提出整改意見。內(nèi)控制度審計(jì)的主要目標(biāo)是促進(jìn)被審計(jì)單

　　位加強(qiáng)內(nèi)部控制，維護(hù)公司資產(chǎn)的安全、完整;

　　(六)固定資產(chǎn)投資審計(jì)。主要對公司重大的固定資產(chǎn)投資進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì);

　　(七)審計(jì)專案調(diào)查。審計(jì)專案調(diào)查是審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮專業(yè)特點(diǎn)，以提高公司經(jīng)濟(jì)效益、規(guī)范公司運(yùn)作為目標(biāo)，開展調(diào)查研究活動，提出合理化建議，供公司決策層參考的專項(xiàng)審計(jì);

　　(八)其他董事會審計(jì)委員會認(rèn)為必要的專項(xiàng)審計(jì)。

　　第三十四條公司內(nèi)部審計(jì)方式有：

　　1、報送(送達(dá))審計(jì)：被審計(jì)對象接到審計(jì)通知書，應(yīng)在指定時間將有關(guān)材料送審計(jì)機(jī)構(gòu)接受審計(jì)檢查;

　　2、就地審計(jì)：審計(jì)人員到被審計(jì)對象所在地進(jìn)行審計(jì);

　　3、網(wǎng)上即時審計(jì)：通過基于網(wǎng)絡(luò)的電算化內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)，進(jìn)行實(shí)時對財(cái)務(wù)報告、會計(jì)帳薄、會計(jì)憑證及其他相關(guān)資料的實(shí)時審計(jì)，提高審計(jì)的時效性，提高審計(jì)效率。

　　第八章內(nèi)部審計(jì)工作程序

　　第三十五條內(nèi)部審計(jì)工作程序：

　　(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)制定年度內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)、計(jì)劃、工作方案、人力資源計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算，經(jīng)董事會審計(jì)委員會批準(zhǔn)后組織實(shí)施;

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在制定審計(jì)計(jì)劃過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險。同時，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)使制定的目標(biāo)、計(jì)劃、工作方案滿足董事會審計(jì)委員會防范風(fēng)險及管理的需要;

　　(二)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)董事會審計(jì)委員會批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃和被審計(jì)對象的具體情況，擬訂具體的審計(jì)計(jì)劃和工作方案，確定審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，報審計(jì)委員會批準(zhǔn)后實(shí)施;

　　(三)實(shí)施審計(jì)前，需與公司管理層及相關(guān)單位人員充分溝通，確定本次審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)關(guān)注的問題，審計(jì)的難、重點(diǎn)等事項(xiàng);

　　(四)根據(jù)溝通情況，制訂本次審計(jì)具體的工作計(jì)劃，包括對審計(jì)重點(diǎn)

　　的審計(jì)方案，常規(guī)審計(jì)的審計(jì)方法，審計(jì)進(jìn)度安排，以及其他為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)所采用的方法等。具體的審計(jì)計(jì)劃，需審核后實(shí)施;

　　(五)實(shí)施審計(jì)前3日，向被審計(jì)對象送達(dá)《審計(jì)通知書》，說明審計(jì)內(nèi)容、種類、方式、時間，并做好必要的審計(jì)準(zhǔn)備工作。特殊情況下也可以電話、傳真通知或者直接進(jìn)點(diǎn)，直接進(jìn)點(diǎn)應(yīng)報董事會審計(jì)委員會事前同意;

　　(六)按計(jì)劃實(shí)施審計(jì)，編制統(tǒng)一工作底稿。審計(jì)人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實(shí)物、向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證等措施，深入調(diào)查了解被審單位的情況，對其經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性等方面進(jìn)行測試。內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用座談、檢查、抽樣和分析性程序、實(shí)質(zhì)性測試等審計(jì)方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議，并將收集和評價的審計(jì)證據(jù)、獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息及形成的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議，清晰、完整地記錄于審計(jì)工作底稿。如實(shí)施過程中，實(shí)際情況與審計(jì)前了解的情況有較大差異，經(jīng)評估后，可以變更審計(jì)計(jì)劃;

　　(七)審計(jì)終結(jié)，根據(jù)取得的審計(jì)證據(jù)等資料，提交審計(jì)報告(初稿);

　　(八)經(jīng)董事會審計(jì)委員會同意，可以征求被審計(jì)機(jī)構(gòu)或有關(guān)人員的意見。被征求意見對象應(yīng)當(dāng)在收到審計(jì)報告征求意見稿之日起十個工作日內(nèi)書面反饋意見，否則視為無異議;

　　(九)根據(jù)審計(jì)工作底稿、審計(jì)報告(初稿)連同反饋意見，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人向董事會審計(jì)委員會提交征求意見完畢后的審計(jì)報告及審計(jì)意見書;

　　(十)經(jīng)審計(jì)委員會審核批準(zhǔn)的審計(jì)意見書及審計(jì)報告，送達(dá)被審計(jì)對象，并要求就審計(jì)報告中所提出的問題和意見進(jìn)行整改;

　　(十一)被審計(jì)對象對審計(jì)意見書如有異議，可在十日之內(nèi)向董事會審計(jì)委員會提出申訴，董事會審計(jì)委員會在接到申訴材料二十日之內(nèi)作出復(fù)審意見。如無異議，提出相應(yīng)的整改措施;

　　(十二)根據(jù)初審情況，安排對某些審計(jì)項(xiàng)目的后續(xù)跟蹤或復(fù)審，以確保審計(jì)報告所提出的審計(jì)結(jié)論和建議得到有效實(shí)施;

　　(十三)審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)人員要認(rèn)真整理工作底稿，原始記錄，

　　憑證及其他審計(jì)資料，并及時完整地建立審計(jì)檔案;

　　(十四)重大事項(xiàng)審計(jì)報告報股東大會備案;

　　(十五)審計(jì)過程中若發(fā)現(xiàn)重大問題，可隨時向董事會審計(jì)委員會報告并及時制止;

　　(十六)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)(調(diào)查)時，審計(jì)人員不得少于2人，以保證審計(jì)復(fù)核，發(fā)揮其應(yīng)有的專業(yè)性、謹(jǐn)慎性。審計(jì)人員力量不足時，經(jīng)董事會審計(jì)委員會同意可借助其他單位協(xié)助工作。

　　第九章內(nèi)部審計(jì)報告

　　第三十六條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)于審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，出具審計(jì)報告。內(nèi)部審計(jì)報告的編制必須以審計(jì)結(jié)果為依據(jù)，做到客觀、準(zhǔn)確、清晰、完整且富有建設(shè)性。審計(jì)報告的主要內(nèi)容應(yīng)符合規(guī)范，方便報告使用人閱讀和理解，正確地傳遞審計(jì)信息。

　　第三十七條內(nèi)部審計(jì)報告應(yīng)說明審計(jì)目的、范圍、審計(jì)情況、結(jié)論和建議，并可以包括被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對審計(jì)結(jié)論和建議的意見。

　　第三十八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)報告的審核制度。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)審查審計(jì)證據(jù)是否充分、相關(guān)、可靠，審計(jì)報告表述是否清晰，審計(jì)結(jié)論是否合理，審計(jì)建議是否可行。

　　第三十九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在內(nèi)部審計(jì)報告經(jīng)董事會審計(jì)委員會或主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，應(yīng)向被審單位下達(dá)審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定書。對于審計(jì)機(jī)構(gòu)做出的書面整改意見，被審計(jì)單位應(yīng)積極整改，并把整改情況告知審計(jì)機(jī)構(gòu)。必要時審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對整改情況進(jìn)行實(shí)地檢查，并將檢查結(jié)果報送董事會審計(jì)委員會。

　　第四十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報告是對被審計(jì)單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性的相對保證。

　　第十章內(nèi)部審計(jì)檔案制度

　　第四十一條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立檔案管理制度，在每個審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，建立內(nèi)部審計(jì)檔案，對工作中形成的審計(jì)檔案定期或長期保管，在每年度結(jié)束后的六個月內(nèi)送交公司檔案室歸檔。審計(jì)檔案銷毀必須經(jīng)審計(jì)委員會同意后方可進(jìn)行。各種審計(jì)檔案保管期限規(guī)定如下：審計(jì)工作底稿保管期限為五年，季度財(cái)務(wù)審計(jì)報告保管期限五年，其他審計(jì)工作報告保管期限為十年。

　　第四十二條內(nèi)部審計(jì)檔案管理范圍：

　　(一)審計(jì)通知書和審計(jì)方案;

　　(二)審計(jì)報告及其附件;

　　(三)審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù);

　　(四)反映被審計(jì)對象業(yè)務(wù)活動的書面文件;

　　(五)董事會審計(jì)委員會對審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報告的指示、批復(fù)和意見;

　　(六)審計(jì)處理決定以及執(zhí)行情況報告;

　　(七)申訴、申請復(fù)審報告;

　　(八)復(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料;

　　(九)其他應(yīng)保存的資料。

　　第十一章獎勵與處罰

　　第四十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的集體和個人，可以向本單位主要負(fù)責(zé)人或者董事會審計(jì)委員會提出表揚(yáng)和獎勵的建議。

　　第四十四條對內(nèi)控制度不健全的被審計(jì)單位，依照有關(guān)法規(guī)向被審計(jì)單位提出要求和意見，并上報董事會審計(jì)委員會。

　　第四十五條對已經(jīng)因此造成損失的被審計(jì)單位和個人，提出追究責(zé)任直至追究法律責(zé)任的意見和建議。

　　第四十六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的資料有嚴(yán)重不實(shí)或者其他違法違紀(jì)問題時，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其自行糾正;需要追究有關(guān)責(zé)任人員責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)單位依法予以處理。

　　第四十七條被審計(jì)單位違反本制度規(guī)定，拒絕提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料及證明材料的，或者提供虛假資料、阻礙檢查的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正;情節(jié)嚴(yán)重的，報請董事會審計(jì)委員會依照有關(guān)規(guī)定對有關(guān)單位和責(zé)任人予以處理。

　　第四十八條被審計(jì)單位無正當(dāng)理由拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其

　　限期改正;拒不改正的，報請董事會審計(jì)委員會依照有關(guān)規(guī)定對有關(guān)單位和責(zé)任人予以處理。

　　第四十九條對被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;不構(gòu)成犯罪的，依照有關(guān)規(guī)定予以處理。

　　第五十條報復(fù)陷害內(nèi)部審計(jì)人員，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;不構(gòu)成犯罪的，依照有關(guān)規(guī)定予以處理。

　　第五十一條內(nèi)部審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;不構(gòu)成犯罪的，依照有關(guān)規(guī)定予以處理。

　　第十二章附則

　　第五十二條本制度由公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋、補(bǔ)充。

　　第五十三條本制度經(jīng)董事會審議通過之日起生效實(shí)施。

XX股份有限公司

　　20xx年11月4日

內(nèi)部審計(jì)制度11

　　審計(jì)機(jī)關(guān)管理制度是確保審計(jì)工作公正、高效進(jìn)行的重要框架，它涵蓋了審計(jì)工作的各個層面，包括審計(jì)計(jì)劃、執(zhí)行、報告、后續(xù)行動以及內(nèi)部管理等多個環(huán)節(jié)。

　　內(nèi)容概述：

　　1. 審計(jì)計(jì)劃：明確審計(jì)的`目標(biāo)、范圍、方法和時間表，確保審計(jì)活動的有序開展。

　　2. 執(zhí)行審計(jì)：規(guī)定審計(jì)程序、標(biāo)準(zhǔn)和證據(jù)收集，保證審計(jì)質(zhì)量。

　　3. 報告編制：規(guī)定審計(jì)報告的內(nèi)容、格式和提交流程，確保信息的準(zhǔn)確傳遞。

　　4. 后續(xù)行動：設(shè)立對審計(jì)結(jié)果的跟蹤機(jī)制，監(jiān)督整改情況。

　　5. 內(nèi)部管理：包括審計(jì)人員的培訓(xùn)、考核、職業(yè)道德規(guī)范等，提升審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)能力。

　　6. 質(zhì)量控制：建立內(nèi)部審核機(jī)制，定期評估審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。

　　7. 協(xié)調(diào)溝通：規(guī)定與被審計(jì)單位、上級部門和其他相關(guān)方的溝通方式和程序。

內(nèi)部審計(jì)制度12

　　摘要：新財(cái)務(wù)會計(jì)制度(新財(cái)會制度)，即是對舊財(cái)務(wù)會計(jì)制度內(nèi)容的重整與細(xì)化，既保持了原有制度的基本內(nèi)容，又有其新的特性。就目前的新財(cái)會制度的應(yīng)用來說，實(shí)用性非常強(qiáng)，尤其是高校的會計(jì)核算，應(yīng)用非常方便。并且，新財(cái)會制度下的財(cái)務(wù)管理水平也逐漸在提高。本篇文章旨在探析新財(cái)務(wù)會計(jì)制度在應(yīng)用時對高校內(nèi)部的審計(jì)工作產(chǎn)生的影響，望此項(xiàng)課題研究能對日后高校審計(jì)的相關(guān)工作有所助益。

　　關(guān)鍵詞：審計(jì)；新財(cái)會制度；影響

　　一、高校內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)

　　(一)高校內(nèi)部審計(jì)的定義

　　以國家相關(guān)法律為依據(jù)，專門負(fù)責(zé)高校內(nèi)部審計(jì)的工作人員定期將校園經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查核檢，然后將核查的各項(xiàng)資料進(jìn)行總結(jié)規(guī)整，在保障資料的完整性以及合規(guī)性之后制作一份審計(jì)報告。在高校內(nèi)部，審計(jì)單位屬于獨(dú)立單位，可有效監(jiān)督學(xué)校的各個經(jīng)濟(jì)組織活動，保障其合法性。

　　(二)高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

　　對于高校本身而言，它的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)以及它的經(jīng)營理念都是構(gòu)成其內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的重要因素。高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包含有：高校財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算、收入和支出以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任這4項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容。其中，財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算審計(jì)的目的就是專門審計(jì)高校內(nèi)部的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，重點(diǎn)核查高效實(shí)際的花銷是否和預(yù)算一致，有無超出的情況。一般情況下，各大高校的經(jīng)費(fèi)預(yù)算都需要遵循一個特定標(biāo)準(zhǔn)，若未被批示準(zhǔn)許，不可以使經(jīng)費(fèi)的預(yù)算超出這個標(biāo)準(zhǔn)。收入和支出審計(jì)，顧名思義，與高校內(nèi)部相關(guān)的收費(fèi)支出項(xiàng)目有關(guān)。收入審計(jì)的具體內(nèi)容主要包括是否設(shè)置了專門的資金賬戶以及抑制和整治亂收費(fèi)現(xiàn)象等；支出審計(jì)的具體內(nèi)容有是否出現(xiàn)亂開支的情況，專用資金有無私挪亂用等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)即對離任的責(zé)任主體的經(jīng)濟(jì)情況作審計(jì)工作。

　　二、新財(cái)會體制中的新的高校制度探究

　　相較于舊財(cái)務(wù)會計(jì)制度，新的財(cái)會制度重新調(diào)控了主體、資本、監(jiān)管以及風(fēng)險等方面的內(nèi)容，讓高校財(cái)會制度的整體有了一定轉(zhuǎn)變。首先，改變了會計(jì)計(jì)量。將新財(cái)會制度中的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)榱嗽鲋刀�，�?jì)稅的稅率和方法還有依據(jù)等等都有所改變。這樣，也就或多或少影響了高校的稅負(fù)情況，使得高校內(nèi)部的經(jīng)營活動也受到了改變。另外，新財(cái)會制度之下的會計(jì)計(jì)量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現(xiàn)高校資金的流轉(zhuǎn)情況。其次，改變了會計(jì)核算的內(nèi)容。新財(cái)會制度更細(xì)化了會計(jì)的.核算方法，譬如，調(diào)整了穩(wěn)定資產(chǎn)的價值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來核算，以此真實(shí)映射穩(wěn)固資本的價值現(xiàn)狀，這相對于舊制度來說，實(shí)用性有所增強(qiáng)。另外，新制度還將高校會計(jì)核算的科目也進(jìn)行了細(xì)致劃分，譬如，高校財(cái)會核算中還包含了政府收支分類以及部門預(yù)算等等。

　　三、新財(cái)會體制影響著高校內(nèi)部審計(jì)工作其影響主要包含3方面：審計(jì)類別、審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)職能。以下內(nèi)容是具體探析

　　(一)審計(jì)類別審計(jì)類別以高校內(nèi)部的審計(jì)內(nèi)容為依據(jù)可分為4種：財(cái)務(wù)預(yù)算、收入和支出審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)[1]。然而，在新的財(cái)務(wù)會計(jì)制度中，新增政府收支等內(nèi)容使得審計(jì)工作內(nèi)容也有了不小的調(diào)整。譬如，新財(cái)會制度中更加重視財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)工作，嚴(yán)格把控預(yù)算的收入、執(zhí)行以及支出過程，這對高校相關(guān)部門也就提出了更高的要求，需將審計(jì)固定資產(chǎn)的工作也納入章程中，保障其過程的完整、嚴(yán)謹(jǐn)性。另外，也擴(kuò)充了新財(cái)會制度中的審計(jì)報告范圍，既保留了原先的審計(jì)評價，又評估了各高校的效益和風(fēng)險。

　　(二)審計(jì)內(nèi)容新財(cái)會制度中更加細(xì)化了財(cái)務(wù)收支的各項(xiàng)內(nèi)容，這也對高校的審計(jì)工作提出了高要求，嚴(yán)格審查高校收支方面

　　譬如，逐條審查補(bǔ)助收入情況以及科研教育、經(jīng)營收入的情況，規(guī)整明晰每項(xiàng)條款。在審計(jì)高校的支出情況時，務(wù)必將經(jīng)營和事業(yè)支出分清、分離，其中的事業(yè)支出在新財(cái)會制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計(jì)時需要仔細(xì)核對驗(yàn)證。對于年末的結(jié)余，需要將其合理規(guī)劃和分配，保障賬目條框合理符實(shí)。至于其他方面的支出，諸如報廢和捐贈或轉(zhuǎn)讓等情況的，也要嚴(yán)格遵守新財(cái)會的制度，不可出現(xiàn)亂支出的情況。

　　(三)審計(jì)職能以往，舊的財(cái)會制度重視的是嚴(yán)格監(jiān)督高校內(nèi)部的各個經(jīng)濟(jì)活動的合法性，時刻防范風(fēng)險發(fā)生，保障高校內(nèi)部生活的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，它重在施行一種發(fā)現(xiàn)錯誤然后改正錯誤的過程

　　自從新的財(cái)務(wù)會計(jì)制度施行以來，高校的重心便開始向?qū)徲?jì)職能的防范性遷移，這也對相關(guān)的審計(jì)部門提出了要求，需學(xué)會轉(zhuǎn)換角色，將監(jiān)督角色換為管理角色，既要能監(jiān)管學(xué)�；顒佑忠�能正確引導(dǎo)學(xué)校策略的制定與施行。所以，高校內(nèi)部的審計(jì)制度和程序都要保持其嚴(yán)格性、防范性，從而有效提升財(cái)務(wù)管理水平，降低風(fēng)險發(fā)生率。

　　四、結(jié)語

　　本篇文章主要探討了新財(cái)會體制相對對高校內(nèi)部審計(jì)的影響，作為一種關(guān)鍵因素，在高�；顒又�，它切實(shí)地保障了整體活動的正常展開。對于每個單位而言，內(nèi)部審計(jì)既有著監(jiān)督的功能，又有著風(fēng)險防范的作用。如今，新財(cái)會制度發(fā)展趨勢日增，各高校也已經(jīng)開始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計(jì)相結(jié)合并適當(dāng)調(diào)整，進(jìn)而提升自己高校的審計(jì)工作效率，并不斷促進(jìn)著新財(cái)務(wù)會計(jì)制度的發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]彭玉紅.新事業(yè)單位財(cái)務(wù)和會計(jì)制度背景下高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型實(shí)踐分析[J].商業(yè)會計(jì)，20xx(14)：76-78.

內(nèi)部審計(jì)制度13

　　第一章總則

　　第一條為完善公司治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范公司經(jīng)濟(jì)行為，維護(hù)股東合法權(quán)益，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，加大審計(jì)監(jiān)督力度，明確內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)及規(guī)范審計(jì)工作程序，確保公司各項(xiàng)內(nèi)部控制制度得以有效實(shí)施，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及國家有關(guān)法律法規(guī)和公司章程等規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。

　　第二條本制度所稱內(nèi)部審計(jì)，是指由公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員獨(dú)立監(jiān)督和評價公司、分公司、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及對經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內(nèi)部審計(jì)目的是為了加強(qiáng)本公司、分公司、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的管理和監(jiān)督，防范和控制風(fēng)險，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保公司信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

　　第三條本制度規(guī)定了公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限，內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容及程序，并對具體的內(nèi)部控制的評審、審計(jì)檔案的管理等相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了規(guī)范，是公司開展內(nèi)部審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)。

　　第四條內(nèi)部審計(jì)的范圍包括公司本部各部門及控股子公司、分公司、等現(xiàn)有的與公司存在控制與被控制、管理與被管理的部門或企業(yè)。

　　第五條審計(jì)工作的宗旨是通過開展獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)，運(yùn)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對風(fēng)險管理、控制和治理過程進(jìn)行評價，提高運(yùn)作效率，幫助公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

　　第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

　　第六條公司設(shè)立審計(jì)部，審計(jì)部對董事會負(fù)責(zé)，向董事會報告工作，在董事會指導(dǎo)下獨(dú)立開展審計(jì)工作，對公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、內(nèi)部控制制度和全面風(fēng)險管理的建立和實(shí)施等情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。

　　第七條審計(jì)部應(yīng)積極配合董事會的工作，接受其監(jiān)督和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

　　第八條公司監(jiān)事會認(rèn)為有必要時可委托審計(jì)部對公司進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查。

　　第九條審計(jì)部設(shè)經(jīng)理，具體負(fù)責(zé)公司總體審計(jì)工作，由總經(jīng)理辦公會提名通過，報董事會備案。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配備若干內(nèi)審人員，內(nèi)審人員應(yīng)具有良好的職業(yè)道德，具備與其所從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，熟悉公司及各下屬單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制。

　　第三章審計(jì)人員工作準(zhǔn)則

　　第十條審計(jì)人員必須有過硬的業(yè)務(wù)能力，熟悉國家法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)制度和公司規(guī)章制度，具備會計(jì)、法律、管理等至少一方面的專業(yè)學(xué)識和經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶�業(yè)訓(xùn)練，并具有足夠的分析、判斷能力，善于發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題。

　　第十一條遵守職業(yè)道德規(guī)范和公司規(guī)章制度，恪守獨(dú)立、客觀、公正原則，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊。并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)工作、發(fā)表審計(jì)意見。

　　第十二條審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性，與被審計(jì)單位、被審計(jì)事項(xiàng)有直接或間接利害關(guān)系的人員應(yīng)當(dāng)回避。

　　第十三條審計(jì)人員實(shí)行崗位資格和后續(xù)教育制度，努力提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力，培訓(xùn)計(jì)劃列入公司三會專項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算。

　　第四章審計(jì)部職責(zé)

　　第十四條審計(jì)部是公司審計(jì)工作的歸口管理部門，在董事長領(lǐng)導(dǎo)及董事會的指導(dǎo)下開展工作，依照本制度獨(dú)立履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，并向董事長和董事會報告工作；完成監(jiān)事會委托的審計(jì)工作。

　　第十五條審計(jì)部的主要職責(zé)：

　�。ㄒ唬﹨⑴c公司的內(nèi)部控制建設(shè)，對公司及各下屬單位內(nèi)部控制是否健全、嚴(yán)密及執(zhí)行的有效性進(jìn)行審計(jì),出具內(nèi)部控制的專項(xiàng)審計(jì)報告，或在日常審計(jì)報告中對涉及的內(nèi)部控制作出專項(xiàng)說明。按照“一審二幫三促進(jìn)”的原則，協(xié)助被審計(jì)單位完善內(nèi)部控制制度，促進(jìn)被審計(jì)單位提高管理水平，達(dá)到查錯糾弊，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

　�。ǘ�）每年對公司及各單位從控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五個方面進(jìn)行評估,向董事會提交內(nèi)部控制評估報告。對內(nèi)部控制制度的健全性、適用性和有效性及執(zhí)行情況進(jìn)行審查評價，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》，對內(nèi)部控制制度存在的缺陷提出整改方案，并跟蹤檢查內(nèi)部控制制度缺陷整改情況,促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善；

　�。ㄈ�）對公司及各下屬單位經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性及合法性進(jìn)行審計(jì)；

　　（四）對公司及各下屬單位資產(chǎn)的使用、管理及保值增值情況進(jìn)行審計(jì)；

　　（五）對公司及各下屬單位全面預(yù)算的執(zhí)行和財(cái)務(wù)決算情況進(jìn)行審計(jì)；

　�。�六）對各子公司董事長（總經(jīng)理）、財(cái)務(wù)總監(jiān)及公司各單位重要崗位工作人員離任的和任期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；

　�。ㄆ撸�對固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的立項(xiàng)、資金來源、購置、管理、使用和維修及相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行審核；

　�。ò耍�對基建工程預(yù)、決算的真實(shí)合法性進(jìn)行審計(jì)；

　�。ň牛﹨⑴c公司對控股、收購、兼并企業(yè)資產(chǎn)評估、資產(chǎn)使用情況以及經(jīng)濟(jì)效益評價，并進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

　�。ㄊ�）對公司及控股子公司的對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)管理制度的建立和實(shí)施情況進(jìn)行審計(jì)；

　�。ㄊ�一）協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計(jì)過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；

　�。ㄊ�二）對募集資金的投入、使用及管理情況進(jìn)行審計(jì)；

　�。ㄊ�三）董事會、經(jīng)營班子或其他部門委托的其他審計(jì)事項(xiàng)；

　�。ㄊ�四）協(xié)助董事會審計(jì)委員會開展工作；

　�。ㄊ�五）配合國家審計(jì)機(jī)關(guān)、會計(jì)師事務(wù)所對公司的審計(jì)工作。

　　第十六條被審計(jì)單位職責(zé)：

　�。ㄒ唬┓e極配合審計(jì)工作，如實(shí)提供會計(jì)賬簿、憑證、報表、合同、協(xié)議、可研報告、圖紙、預(yù)算、工程量驗(yàn)收及簽證單、結(jié)算、決算、各種批復(fù)及會議記錄等文件資料，不得拒絕和隱匿相關(guān)資料；

　�。ǘ�）審計(jì)人員調(diào)查取證，需由被審計(jì)單位提供佐證材料時，被審計(jì)單位和人員必須積極配合，不得設(shè)障刁難。

　　第十七條相關(guān)部門職責(zé)：財(cái)務(wù)管理部、行政人事部等部門配合審計(jì)工作，并督促被審計(jì)單位執(zhí)行公司審計(jì)處理意見書或?qū)徲?jì)處理決定。

　　第十八條對公司本部的財(cái)務(wù)收支，每季度審計(jì)一次，對子公司財(cái)務(wù)收支每半年審計(jì)一次。

　　第五章審計(jì)部權(quán)限

　　第十九條審計(jì)部行使以下職權(quán)：

　�。ㄒ唬┯袡�(quán)參加公司有關(guān)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理決策、工程建設(shè)、對外投資、重大合同等事項(xiàng)的會議；參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報告事前審計(jì)；

　�。ǘ�）有權(quán)審查被審計(jì)單位相關(guān)的會計(jì)憑證、賬簿、報表，檢查資金和資產(chǎn)狀況；有權(quán)查閱、復(fù)印、索取與審計(jì)有關(guān)的文件、資料，有權(quán)就審計(jì)有關(guān)問題向相關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；

　　（三）參與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度，對公司的內(nèi)部控制缺陷提出改進(jìn)意見；

　�。ㄋ模┯袡�(quán)參與公司及所屬控股子公司的有關(guān)日常經(jīng)營性會議；

　�。ㄎ澹�對公司提出改進(jìn)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；

　　（六）對阻撓、破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)有權(quán)采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

　�。ㄆ撸�對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反公司制度、損害公司利益的行為，審計(jì)部門報公司董事會同意后，可以責(zé)成被審計(jì)單位停止和糾正一切損害公司利益的行為，并對直接責(zé)任人提出處理建議；

　�。ò耍└鶕�(jù)被審計(jì)單位與個人的違紀(jì)違規(guī)行為的輕重程度，審計(jì)部門有權(quán)建議公司董事會給予相應(yīng)的行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

　�。ň牛┨岢龈倪M(jìn)管理、提高效益的建議；提出表彰、獎勵模范遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律成績顯著的單位和個人的建議；

　�。ㄊ�）對違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為提出糾正意見；對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的人員，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意，做出臨時的制止決定，提出追究責(zé)任的建議；

　�。ㄊ�一）對審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時向經(jīng)營班子、董事會和監(jiān)事會報告；

　　（十二）對阻撓破壞審計(jì)工作及拒絕提供資料的，有權(quán)向公司領(lǐng)導(dǎo)提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責(zé)任。

　�。ㄊ�三）審計(jì)人員依法開展審計(jì)工作，接受審計(jì)的單位和人員應(yīng)予以積極配合，公司保護(hù)審計(jì)人員的合法權(quán)益，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。

　　第六章內(nèi)部審計(jì)的類型和方式

　　第二十條內(nèi)部審計(jì)的類型按工作內(nèi)容劃分包括：

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)部門依照法律法規(guī)對公司及各下屬單位的內(nèi)部控制制度的健全性、適當(dāng)性和有效性進(jìn)行的監(jiān)督、審查和評價；

　　（二）財(cái)務(wù)收支審計(jì)：對被審單位財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查；

　�。ㄈ�）專項(xiàng)審計(jì)，包括：

　　1、效益審計(jì)：在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上，對其經(jīng)濟(jì)活動效益性、合理性進(jìn)行審計(jì)；

　　2、任期審計(jì)：對被審單位負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)；

　　3、管理審計(jì)：對被審單位管理活動的效率性進(jìn)行審計(jì)；

　　4、審計(jì)調(diào)查：對公司普遍存在的.問題進(jìn)行專題調(diào)查。

　　（四）專案審計(jì)：對被審計(jì)單位及人員違反公司經(jīng)濟(jì)紀(jì)律問題進(jìn)行審計(jì)查處。

　　第二十一條審計(jì)人員對被審計(jì)單位，可根據(jù)具體情況采用如下審計(jì)方式：

　　（一）報送（送達(dá)）審計(jì)：被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書，應(yīng)在指定時間將有關(guān)材料送內(nèi)部審計(jì)部門接受審計(jì)檢查；

　�。ǘ�）就地審計(jì)：內(nèi)審人員到被審單位進(jìn)行審計(jì)，后者提供必要的工作條件。對業(yè)務(wù)較多、情況復(fù)雜的可采取抽樣或重點(diǎn)審計(jì)等方式進(jìn)行審計(jì)。

　　（三）委托審計(jì)：公司及各子公司年終財(cái)務(wù)報告及公司認(rèn)為重大的審計(jì)項(xiàng)目，必須委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)；

　　（四）聯(lián)合審計(jì)：對涉及面廣、情況復(fù)雜、技術(shù)性強(qiáng)的重大審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)部在報經(jīng)公司董事長批準(zhǔn)后，會同公司有關(guān)部門進(jìn)行聯(lián)合審計(jì)。

　　第七章審計(jì)工作程序

　　第二十二條審計(jì)部根據(jù)公司工作重點(diǎn)和指導(dǎo)精神，結(jié)合上工作總結(jié)，制訂具體的審計(jì)工作計(jì)劃，報公司董事會批準(zhǔn)后實(shí)施。對已列入審計(jì)工作計(jì)劃的項(xiàng)目，由審計(jì)部自主安排開展審計(jì)工作；其他審計(jì)工作依據(jù)公司董事會、監(jiān)事會等授權(quán)部門委托開展審計(jì)工作。

　　第二十三條成立審計(jì)小組。

　　內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，選派內(nèi)審人員組成審計(jì)小組，并指定主審人員。審計(jì)小組實(shí)行主審負(fù)責(zé)制。必要時，可申請其他專業(yè)人員參與審計(jì)或提供專業(yè)建議。

　　第二十四條簽發(fā)內(nèi)部審計(jì)通知書。

　　內(nèi)部審計(jì)部門在實(shí)施審計(jì)三天前將內(nèi)部審計(jì)通知書送達(dá)被審計(jì)單位，說明審計(jì)目的、內(nèi)容、種類、方式和時間。審計(jì)通知書的內(nèi)容：

　　（一）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、時間和方式；

　�。ǘ�）審計(jì)組長（或主審）和其他成員名單；

　�。ㄈ�）對被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的要求。

　　審計(jì)部認(rèn)為被審計(jì)單位在審計(jì)前需要進(jìn)行自查的，應(yīng)在審計(jì)通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求和時間。被審計(jì)單位應(yīng)按時完成自查，并將自查報告報審計(jì)部。

　　第二十五條實(shí)施審計(jì)。

　　內(nèi)審人員根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的不同類型選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方式和審計(jì)程序開展具體審計(jì)工作。

　�。ㄒ唬�審計(jì)組長（或主審）根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃制定審計(jì)方案：審計(jì)目的；審計(jì)內(nèi)容；審計(jì)方法和程序；預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期；其他相關(guān)內(nèi)容；

　　（二）審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)方案審查會計(jì)憑證、賬簿、查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的合同、協(xié)議等文件資料；檢查庫存現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券；向有關(guān)單位和個人調(diào)查、搜集證明材料，證明材料應(yīng)由提供者簽名，不能取得提供者簽名的，審計(jì)人員應(yīng)注明原因；審計(jì)人員對發(fā)現(xiàn)的問題作出詳細(xì)、準(zhǔn)確的記錄，編制審計(jì)工作底稿；

　�。ㄈ�）由審計(jì)組長（或主審）匯總審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)材料；

　�。ㄋ模�將審計(jì)中匯集的基本情況和發(fā)現(xiàn)的問題提出來，與被審計(jì)單位進(jìn)行座談交流，聽取和征求被審計(jì)單位意見。審計(jì)組長（或主審）在審計(jì)結(jié)束后6個工作日內(nèi)作出審計(jì)報告底稿，若遇特殊情況，可適當(dāng)延長報告時間。被審計(jì)單位在接到審計(jì)報告底稿后3個工作日內(nèi)提出書面意見，逾期未提出意見，視同無異議。審計(jì)小組應(yīng)審查被審計(jì)單位對審計(jì)報告的意見，進(jìn)一步核實(shí)情況，核實(shí)后由審計(jì)組長（或主審）對審計(jì)報告作必要的修改。

　　第二十六條提出審計(jì)報告。

　　審計(jì)終結(jié)后，內(nèi)審人員依據(jù)審計(jì)工作底稿，提出審計(jì)報告，經(jīng)審計(jì)部長審核定稿后，將審計(jì)報告和被審計(jì)單位的書面意見一并報送公司董事長審批。審計(jì)報告中包含其他部門工作所需要的資料與內(nèi)容的，應(yīng)在公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后分發(fā)給相關(guān)部門。審計(jì)報告的形成應(yīng)遵循以下原則：

　　（一）反映事實(shí)清楚；

　�。ǘ�）審計(jì)證據(jù)充分；

　�。ㄈ�）審計(jì)結(jié)論公正；

　　（四）審計(jì)評價準(zhǔn)確；

　�。ㄎ澹┨幚硪庖姾戏�、合規(guī)、合理；

　�。�六）整改建議可行。

　　第二十七條做出審計(jì)決定。

　　內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)報告做出審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見書，報公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后送達(dá)被審計(jì)單位，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)簽收審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見書。被審計(jì)單位及相關(guān)當(dāng)事人必須執(zhí)行審計(jì)決定，并在一個月內(nèi)對審計(jì)提出的問題進(jìn)行整改，將整改情況書面報告董事長，同時抄報審計(jì)部。審計(jì)部在兩個月后，組織專班跟蹤檢查審計(jì)處理意見書或?qū)徲?jì)處理決定的執(zhí)行及整改情況。被審計(jì)單位未按規(guī)定執(zhí)行的，公司將予以通報，并強(qiáng)制執(zhí)行。

　　第二十八條審計(jì)決定復(fù)議。

　　被審單位在接到審計(jì)決定5天內(nèi)，向公司提出書面復(fù)審申請，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，組織復(fù)議。

　　第二十九條后續(xù)審計(jì)。

　　對主要項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)單位對審計(jì)意見書的采納及審計(jì)決定執(zhí)行的情況和效果。

　　第三十條委托審計(jì)項(xiàng)目，必要時先經(jīng)審計(jì)部審計(jì)，再經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，審計(jì)部結(jié)論作為中介機(jī)構(gòu)審計(jì)資料，中介機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)論作為財(cái)務(wù)結(jié)算（調(diào)賬）依據(jù)。

　　第三十一條每年四月底前完成對上一公司總體內(nèi)部控制的評估工作，向董事會提交內(nèi)部控制評估報告及工作總結(jié)。

　　第三十二條內(nèi)部審計(jì)部門建立、健全內(nèi)部審計(jì)檔案管理辦法。

　　第三十三條審計(jì)檔案的建立實(shí)行誰審計(jì)誰立卷、審結(jié)卷成，定期歸檔的責(zé)任制度。

　　第八章獎勵與處罰

　　第三十四條內(nèi)審人員對被審計(jì)單位人員遵紀(jì)守法、效益顯著的行為向公司提出各類獎勵建議。

　　第三十五條對有下列行為之單位和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，內(nèi)審人員向公司提出各類處罰建議：

　　（一）拒絕提供有關(guān)文件、憑證、賬表、資料和證明材料的；

　�。ǘ�）阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

　�。ㄈ�）弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；

　　（四）拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和決定的；

　�。ㄎ澹┐驌魣髲�(fù)審計(jì)人員或舉報人的。

　　第三十六條對有下列行為的內(nèi)審人員，根據(jù)情節(jié)輕重給予各類處罰：

　�。ㄒ唬├�用職權(quán)謀取私利的；

　　（二）弄虛作假，徇私舞弊的；

　�。ㄈ�）玩忽職守，給公司造成重大損失的；

　�。ㄋ模┬孤豆�司秘密的。

　　第三十七條對審計(jì)過程的以上行為，構(gòu)成犯罪的，提請司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　第九章附則

　　第三十八條本制度之修訂及解釋權(quán)屬于公司董事會。

　　第三十九條本制度自公司董事會通過之日起實(shí)施。

內(nèi)部審計(jì)制度14

　　摘要：隨著醫(yī)療市場競爭的日益激烈，建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)，有利于實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)營管理目標(biāo)，也是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的重要手段；因此，完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系是規(guī)范管理、降低成本的有效措施，成為醫(yī)院健康發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。本文著重從醫(yī)院內(nèi)部控制在醫(yī)院經(jīng)營管理中的作用入手，分析了目前醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要問題，進(jìn)一步探討完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要措施，從而促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營管理的良好發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)；探討

　　隨著新醫(yī)療體制改革，實(shí)行藥品零差價，打破了傳統(tǒng)的以藥養(yǎng)醫(yī)格局，迫使醫(yī)院走上重視醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量、降低經(jīng)營成本的發(fā)展之路；而目前大部分醫(yī)院內(nèi)部控制起步較強(qiáng)，且沒有得到管理者應(yīng)有的重視，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，制度執(zhí)行往往受到制約，而醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)也得不到應(yīng)有的重視，使控制系統(tǒng)不能有效的得到評價，致使無法實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的現(xiàn)代化管理要求。因此，管理者應(yīng)結(jié)合醫(yī)院自身情況，加強(qiáng)對醫(yī)院內(nèi)部控制的重視，不斷健全和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度，只有建立完整有效的監(jiān)督評價機(jī)制，才能發(fā)揮積極的作用，從而促進(jìn)醫(yī)院健康穩(wěn)定的發(fā)展。

　　一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度在醫(yī)院經(jīng)營管理中的作用

　　（一）有利于醫(yī)院經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

　　內(nèi)控系統(tǒng)是一種自我約束、自我調(diào)節(jié)和自我控制的機(jī)制，為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院有效的經(jīng)營管理及財(cái)產(chǎn)安全，醫(yī)院內(nèi)部控制制度與內(nèi)部監(jiān)督評價機(jī)制是醫(yī)院風(fēng)險管理的重要組成部分。醫(yī)院內(nèi)部控制的能力和水平，在一定程度上可以使醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理水平得到持續(xù)發(fā)展，只有采取多種措施來改善醫(yī)院內(nèi)部控制的能力和水平。

　�。ǘ�）維護(hù)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的安全完整和有效使用

　　首先，醫(yī)院應(yīng)建立規(guī)范化的資產(chǎn)登記備案制度。每年加強(qiáng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面性清查，每半年對重點(diǎn)資產(chǎn)進(jìn)行局部清查，以確保賬實(shí)相符，從而提高固定資產(chǎn)的使用效率。其次，醫(yī)院應(yīng)建立規(guī)范化的倉儲管理體系。分類管理資產(chǎn)，實(shí)行專業(yè)化管理，嚴(yán)格執(zhí)行倉儲管理制度；在內(nèi)部配置資產(chǎn)時，應(yīng)堅(jiān)決服從管理者內(nèi)部的分配制度，提高其使用效率，并能防止資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。

　　（三）促進(jìn)醫(yī)院貫徹執(zhí)行國家的各項(xiàng)政策及法規(guī)

　　醫(yī)院管理的內(nèi)部控制，在很大程度上取決于監(jiān)督和管理，以及監(jiān)督的規(guī)模和相關(guān)的法律法規(guī)制定的國家。因此，國家法律在對各行業(yè)的財(cái)務(wù)管理需要明確的權(quán)利和責(zé)任，對違規(guī)行為的嚴(yán)格處罰，并不斷完善各項(xiàng)規(guī)章制度，以加快管理的有效實(shí)施；醫(yī)院管理者需要明確的工作職責(zé)和要求，認(rèn)真貫徹并執(zhí)行各級政府的政策及相關(guān)法律法規(guī)。

　　二、目前醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的問題分析

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制制度制定不科學(xué)及不能為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展服務(wù)

　　醫(yī)院管理者對預(yù)算管理并不重視，思想意識淡薄，各項(xiàng)審批制度和權(quán)責(zé)分離制度不建全。編制日常預(yù)算沒有考慮醫(yī)院的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和當(dāng)前國家整體的醫(yī)療市場環(huán)境，也沒有對預(yù)算數(shù)字變化做出詳細(xì)說明，更沒有對醫(yī)院發(fā)生的所有收入和支出進(jìn)行全面預(yù)算。同時在執(zhí)行預(yù)算時，常常出現(xiàn)改變預(yù)算用途、擴(kuò)大項(xiàng)目金額等情況，使預(yù)算監(jiān)督難以落實(shí)。

　　（二）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱及管理者缺乏有效執(zhí)行力

　　內(nèi)控環(huán)境是指對醫(yī)院內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理理念、管理方式、人員素質(zhì)和專業(yè)能力等因素的影響。對于醫(yī)院，內(nèi)控環(huán)境薄弱主要表現(xiàn)為即使有一套內(nèi)部控制制度，管理者也缺乏執(zhí)行力，其主要原因是管理者認(rèn)識不夠、專業(yè)能力缺乏及人員素質(zhì)偏低等。醫(yī)院在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)方面更加注重經(jīng)營管理的方便性，比較少考慮內(nèi)部控制制度的合理性；因此，內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不合理，容易導(dǎo)致內(nèi)部管理沖突，從而影響醫(yī)院經(jīng)營管理效率。此外，內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的權(quán)利和義務(wù)之間的上下層次，協(xié)調(diào)和部門科室之間的合作，使得職能部門之間缺乏有效的溝通，內(nèi)部信息流通不順暢，各科室人員間的協(xié)調(diào)不佳，從而影響內(nèi)部控制的成效。

　�。ㄈ�）沒有建立一套完整有效的內(nèi)部監(jiān)督和評價機(jī)制

　　醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度不夠健全，管理者對內(nèi)部審計(jì)制度重視不夠，造成了內(nèi)部很少進(jìn)行有效的分析和評價，致使監(jiān)督檢查都流于形式，效果不佳。給醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)和完善也帶來的不良影響，造成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很難有效地進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督評價。

　　三、完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要措施

　　（一）提高認(rèn)識改善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境

　　要想改善內(nèi)部控制環(huán)境，就必需建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度。首先，醫(yī)院管理者必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，塑造良好文化，提高內(nèi)部控制意識。結(jié)合自身實(shí)際情況，制定科學(xué)完整的內(nèi)部控制體系，從院長到財(cái)務(wù)科長和財(cái)務(wù)人員、層層把關(guān)，對不合理支出堅(jiān)決杜絕。其次，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實(shí)施，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能和專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，更新知識，提高經(jīng)營能力。應(yīng)安排財(cái)務(wù)人員經(jīng)常參加專業(yè)培訓(xùn)，與其他醫(yī)院多溝通交流，學(xué)會對內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析原因，找出薄弱環(huán)節(jié)，為醫(yī)院建立健全內(nèi)部控制體系，集思廣益，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

　�。ǘ�）健全醫(yī)院的各項(xiàng)規(guī)章制度及嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度就醫(yī)院

　　HIS管理系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)及藥品倉儲等管理系統(tǒng)而言，因這些管理系統(tǒng)的高效性，使得原來許多不兼容的工作均由這些管理系統(tǒng)來完成，從而增加了內(nèi)部監(jiān)督的難度。解決這類問題最有效的辦法是對每一項(xiàng)具體操作進(jìn)行人為分解，使人機(jī)能達(dá)到相互牽制、相互制約的目的.。同時計(jì)算管理員定期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份、倉儲管理員定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)、財(cái)務(wù)人員定期進(jìn)行賬實(shí)核對，也是防止舞弊發(fā)生的重要舉措。內(nèi)部審計(jì)部門如對某些數(shù)據(jù)產(chǎn)生疑問，可以使用備份數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，調(diào)查和驗(yàn)證，使醫(yī)院信息管理系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部相互制約。因此，為了方便查證，防止舞弊行為的發(fā)生，需要注意建立一個良好的數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)，以避免因數(shù)據(jù)丟失而引起重大經(jīng)濟(jì)損失。首先，醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對醫(yī)療活動的監(jiān)管，以高質(zhì)量的服務(wù)態(tài)度，培養(yǎng)以病人為中心的服務(wù)理念，建立良好的醫(yī)患關(guān)系，從而有效防止醫(yī)療糾紛的發(fā)生。其次，根據(jù)醫(yī)院各科室的特點(diǎn)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，避免一個人或一個單獨(dú)的決策部門，對內(nèi)部控制程序中可能出現(xiàn)的問題，及時分析并匯總，找出問題原因，及時化解潛在的醫(yī)療風(fēng)險。最后，在新設(shè)備新技術(shù)方面，醫(yī)院要多關(guān)注臨床科室的實(shí)際需求，對潛在風(fēng)險及時作出全面評估，盡可能避免醫(yī)療風(fēng)險的發(fā)生，同時保障醫(yī)療資產(chǎn)的安全。

　�。ㄈ�）建立相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門并使其充分發(fā)揮監(jiān)督作用

　　1、要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督職能隨著醫(yī)院對經(jīng)營管理需求的不斷提高，內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)由簡單的監(jiān)督檢查職能向?qū)��?nèi)部控制分析評價職能轉(zhuǎn)變，這是對內(nèi)部控制的再控制，因此，內(nèi)部審計(jì)部門是醫(yī)院內(nèi)部控制的評價部門；只有有效地進(jìn)行再控制，才能實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營管理的目標(biāo)。

　　2、要建立具有獨(dú)立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立醫(yī)院院長領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)下的獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是一種較理想的模式，同時，對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行合理配置，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制制度中的作用。要加強(qiáng)對醫(yī)院內(nèi)部日常業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，進(jìn)行必要地內(nèi)部審計(jì)工作，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行公開批評或處以罰款，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。

　　3、要擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)人員的知識面并提高其業(yè)務(wù)水平有一支過硬的審計(jì)隊(duì)伍，是做好各項(xiàng)審計(jì)工作的保障；內(nèi)部審計(jì)工作是一個高度專業(yè)化的工作，各級公立醫(yī)院應(yīng)根據(jù)醫(yī)院自身的實(shí)際情況對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行合理配備，使其發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。同時各級醫(yī)院應(yīng)鼓勵內(nèi)部審計(jì)人員不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力，建立和健全后續(xù)教育制度�？傊�，醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實(shí)施，需要醫(yī)院管理者和全體員工的共同努力，需要綜合運(yùn)用多方位的管理模式，需要充分運(yùn)用多種手段，才能提高醫(yī)院經(jīng)營管理的水平，從而完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度。

　　參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部審計(jì)制度15

　　內(nèi)部審計(jì)管理制度是對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范和指導(dǎo)的重要文件，旨在確保審計(jì)工作的公正性、獨(dú)立性和有效性。其內(nèi)容主要包括以下幾個方面：

　　1. 審計(jì)目標(biāo)與范圍：明確內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，確定審計(jì)活動涵蓋的組織部門和業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

　　2. 審計(jì)職責(zé)：定義內(nèi)部審計(jì)部門的職能，包括財(cái)務(wù)審計(jì)、運(yùn)營審計(jì)、合規(guī)審計(jì)等。

　　3. 審計(jì)程序與方法：規(guī)定審計(jì)工作的步驟，包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、報告編寫和審計(jì)跟進(jìn)。

　　4. 審計(jì)人員資質(zhì)與培訓(xùn)：設(shè)定審計(jì)人員的資格標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)劃專業(yè)發(fā)展和培訓(xùn)計(jì)劃。

　　5. 審計(jì)質(zhì)量控制：建立審計(jì)質(zhì)量評估體系，確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。

　　6. 審計(jì)報告與溝通：規(guī)定審計(jì)報告的格式、內(nèi)容和提交流程，以及與管理層和董事會的'溝通機(jī)制。

　　7. 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)：闡述內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的協(xié)作方式。

　　8. 保密與職業(yè)道德：強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員的保密義務(wù)和職業(yè)道德規(guī)范。

　　內(nèi)容概述：

　　1. 組織架構(gòu)：描述內(nèi)部審計(jì)部門在公司架構(gòu)中的位置，以及與其它部門的關(guān)系。

　　2. 審計(jì)計(jì)劃與執(zhí)行：詳述審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、計(jì)劃制定、執(zhí)行和完成過程。

　　3. 問題識別與改進(jìn)：說明如何識別潛在問題，提出改進(jìn)建議，并跟蹤改進(jìn)效果。

　　4. 風(fēng)險評估：闡述如何進(jìn)行風(fēng)險評估，以確定審計(jì)重點(diǎn)。

　　5. 內(nèi)部控制評估：規(guī)定對內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價方法和標(biāo)準(zhǔn)。

　　6. 法規(guī)遵從性：確保審計(jì)活動遵守相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)定。

　　7. 報告與溝通機(jī)制：設(shè)定審計(jì)結(jié)果的報告流程，以及與管理層的溝通方式。

　　8. 持續(xù)改進(jìn)：設(shè)立機(jī)制以持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程和方法。

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