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內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度-06原始記錄管理制度
在當(dāng)下社會(huì)，越來(lái)越多人會(huì)去使用制度，制度一經(jīng)制定頒布，就對(duì)某一崗位上的或從事某一項(xiàng)工作的人員有約束作用，是他們行動(dòng)的準(zhǔn)則和依據(jù)。什么樣的制度才是有效的呢？下面是小編為大家收集的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度-06原始記錄管理制度，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。
內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度-06原始記錄管理制度1
為提高單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平，規(guī)范會(huì)計(jì)核算、帳簿登記、報(bào)表編制等工作，制定本制度。
一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和使用
（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置
1、總會(huì)計(jì)科目，根據(jù)自身的實(shí)際情況，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、執(zhí)行。其明細(xì)科目根據(jù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要求，按照方便管理、便于理解、符合單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的需要合理設(shè)置。
2、會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)符合會(huì)計(jì)電算化的要求，能夠自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表。
3、單位的會(huì)計(jì)科目符合合并、匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的需要，同一系統(tǒng)的會(huì)計(jì)科目應(yīng)具有查比性。
�。�2）會(huì)計(jì)科目的使用
1、會(huì)計(jì)科目的核算范圍、內(nèi)容和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，必須符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、的規(guī)定。
2、按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和單位內(nèi)控制度的要求，認(rèn)真分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，合理運(yùn)用會(huì)計(jì)科目。
3、會(huì)計(jì)科目歸集、匯總反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息，能為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析提供原始數(shù)據(jù)，為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。
二、會(huì)計(jì)核算方法
1、各企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定建立會(huì)計(jì)帳冊(cè)，開(kāi)展會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息。
2、各企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如款項(xiàng)的收付、財(cái)物的收發(fā)增減和使用、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算、收支費(fèi)用成本的計(jì)算、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理等，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
3、各企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行核算，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會(huì)計(jì)處理方法前后期一致。
4、按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，正確計(jì)提或攤銷各項(xiàng)費(fèi)用，如實(shí)反映經(jīng)營(yíng)狀況。
5、會(huì)計(jì)憑證、帳薄、報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)電算化的規(guī)定，不得報(bào)送虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
6、各企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證、帳薄、報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料，應(yīng)建立檔案，妥善保管。
7、不得隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，不得虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。
8、不得虛列或者隱瞞收入、推遲或者提前確認(rèn)收入。
9、不得隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，不得虛列、多列、不列或者少列成本、費(fèi)用。
10、不得隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算、分配方法，不得編造虛假利潤(rùn)或者隱瞞利潤(rùn)。
三、會(huì)計(jì)憑證的'內(nèi)容、審核要求和傳遞程序
（一）會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容
1、會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記帳憑證。
2、原始憑證分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證，其內(nèi)容必須完整具備：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人簽名或蓋章、接受單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。
3、原始憑證印章必須齊全。外來(lái)原始憑證必須蓋有填制單位的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章、結(jié)算專用章，同時(shí)必須由經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、業(yè)務(wù)主管人員簽名或蓋章，并注明用途；自制原始憑證必須有統(tǒng)一、規(guī)范的格式，符合核算要求，并且有經(jīng)辦人、單位負(fù)責(zé)人或指定人員簽名或蓋章。
4、原始憑證記錄要真實(shí)，計(jì)算要準(zhǔn)確。憑證與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相符，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與合同、協(xié)議、訂貨單、購(gòu)料申請(qǐng)計(jì)劃等相符；品種、數(shù)量、單價(jià)填寫準(zhǔn)確，大小寫金額相符，購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有收款單位和收款人的證明。
5、原始憑證記錄的內(nèi)容均不得涂改，同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證數(shù)量較多時(shí)，可填制原始憑證匯總表。
6、記帳憑證由鐵道部《通用會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)》自動(dòng)生成，分為現(xiàn)金收（付）款、銀行收（付）款、轉(zhuǎn)帳憑證，按月按類連續(xù)依次編號(hào)，同時(shí)，應(yīng)有稽核、出納、財(cái)務(wù)主管簽名或蓋章才有效。
7、記憑憑證的金額應(yīng)與所附原始憑證金額相符，摘要填寫能如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，附件注明原始憑證張數(shù)，時(shí)間按編制當(dāng)天日期填寫。
8、記帳憑證摘要的填寫要求：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要必須清楚、簡(jiǎn)明扼要；購(gòu)買多種物品應(yīng)寫明主要物品的名稱；往來(lái)業(yè)務(wù)的憑證、借款和報(bào)銷業(yè)務(wù)應(yīng)具備對(duì)方單位名稱或個(gè)人的所屬部門及姓名；提取現(xiàn)金應(yīng)注明原因；收支的結(jié)轉(zhuǎn)、費(fèi)用預(yù)提攤銷應(yīng)注明期間。
�。ǘ⿲徍艘�
1、會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性進(jìn)行審核，確保符合法律、法規(guī)或計(jì)劃、預(yù)算的要求，符合節(jié)約的原則，符合費(fèi)用的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。
2、確保原始憑證內(nèi)容的真實(shí)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與客觀情況相符，無(wú)弄虛作假、偽造憑證的行為。
3、確保憑證內(nèi)容的填寫齊全，單位名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)和金額填寫準(zhǔn)確，文字和數(shù)字填寫清楚，憑證中無(wú)不規(guī)范的更正。
4、審批手續(xù)完備，符合內(nèi)控制度的要求，必須有經(jīng)辦人、證明人和負(fù)責(zé)人同時(shí)審批簽字。
5、記帳憑證必須會(huì)計(jì)科目運(yùn)用準(zhǔn)確，摘要書寫清楚、明了，如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借貸金額相符。
�。ㄈ┝鬓D(zhuǎn)程序
�、苯�(jīng)辦人根據(jù)授權(quán)，辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
⒉經(jīng)辦人取得原始憑證，應(yīng)認(rèn)真與簽訂的合同、協(xié)議核對(duì)，審核其內(nèi)容及形式的合法性、真實(shí)性。確認(rèn)簽字后，與業(yè)務(wù)相關(guān)人員辦好證明、驗(yàn)收等手續(xù)。
�、诚嚓P(guān)人員根據(jù)掌握的資料或到現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的結(jié)果，認(rèn)真核對(duì)，確認(rèn)無(wú)誤后簽字證明。
�、唇�(jīng)辦人憑原始憑證及授權(quán)證明，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)核對(duì)簽批。
⒌經(jīng)辦人到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)銷，會(huì)計(jì)人員按規(guī)定進(jìn)行審核，審核無(wú)誤，交會(huì)計(jì)主管審核簽字認(rèn)可。
�、稌�(huì)計(jì)主管對(duì)原始憑證審核簽字后，返回會(huì)計(jì)人員，作帳務(wù)處理后，交經(jīng)辦人到出納處辦理結(jié)算手續(xù)。
�、酚泿{證填制完畢后，交稽核人員進(jìn)行差錯(cuò)性審核后，登記會(huì)計(jì)帳簿，按月、季、進(jìn)行結(jié)帳，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
�、笗�(huì)計(jì)憑證按月整理、裝訂成冊(cè)。
四、會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置
�、眡xxx必須按《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿，包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其它輔助性帳簿。
⒉根據(jù)電算化的要求，當(dāng)期所有記帳憑證數(shù)據(jù)和明細(xì)帳數(shù)據(jù)都儲(chǔ)存于計(jì)算機(jī)，總帳可以從中產(chǎn)生，可憑“總分類帳戶本期發(fā)生額及余額對(duì)照表”代替當(dāng)期總帳。
⒊明細(xì)帳根據(jù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，結(jié)帳后數(shù)據(jù)自動(dòng)生成資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益四大類明細(xì)帳。帳本格式按照會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、管理查帳的需要，合理編排為借貸余三欄式、左右三欄式、成本費(fèi)用類多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。
�、慈沼泿げ捎糜啽臼綆げ�，不得跨使用，不得用銀行對(duì)帳單或其它方式代替，它分為銀行日記帳和現(xiàn)金日記帳。開(kāi)設(shè)若干個(gè)銀行存款帳戶的單位，應(yīng)按開(kāi)設(shè)的帳戶分別登記銀行日記帳。日記帳由出納根據(jù)銀行收（付）款、現(xiàn)金收（付）款憑證登記，按憑證發(fā)生日期、憑證號(hào)依次登記，做到日清月結(jié)，登記時(shí)不得出現(xiàn)銀行存款或現(xiàn)金的紅字。
�、蹈鞣N租借設(shè)備、物資、有價(jià)證券、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、班組經(jīng)濟(jì)核算資料等應(yīng)設(shè)置輔助帳。各種帳簿必須有統(tǒng)一固定的格式，要做到內(nèi)容真實(shí)完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)，不漏記、錯(cuò)記或重記。如果發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁(yè)、跳行的，應(yīng)按規(guī)定的辦法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章。
�、吨行膽�(yīng)按規(guī)定定期對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄金額與庫(kù)存金額、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行核實(shí)，做到帳證、帳帳、帳表、帳實(shí)相符，對(duì)帳工作每年至少一次，如遇人員調(diào)動(dòng)或發(fā)生非常事件，也應(yīng)及時(shí)對(duì)帳。
�、窌�(huì)計(jì)帳簿按銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳、總帳、明細(xì)帳、輔助帳分別整理立卷，歸檔保管。
五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
�。ㄒ唬⿻�(huì)計(jì)報(bào)表的種類
中心必須按時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。
�。ǘ┚幹茍�(bào)表的要求
⒈報(bào)表編制前，必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)清理、檢查內(nèi)有無(wú)違紀(jì)或擠列成本事項(xiàng)，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)提或攤銷各項(xiàng)費(fèi)用及確認(rèn)收入。
�、仓行膽�(yīng)按規(guī)定全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債權(quán)債務(wù)：（1）結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等是否存在，發(fā)放簽認(rèn)單，核實(shí)與債權(quán)、債務(wù)單位的記錄是否一致。（2）原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存材料等各項(xiàng)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，核對(duì)實(shí)存數(shù)量與帳面數(shù)量是否一致，是否存在報(bào)廢損失和積壓物資等。（3）各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和記錄。（4）房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)與帳面數(shù)是否一致，是否存在提前報(bào)廢、逾齡資產(chǎn)、不使用資產(chǎn)仍提折舊。（5）在建工程的實(shí)際發(fā)生的數(shù)額與帳面記錄是否一致，并分析在建工程掛列原因，積極尋求解決辦法，爭(zhēng)取早日結(jié)算。（6）檢查核對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，檢查是否存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。
⒊中心必須根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)記錄和其它相關(guān)資料，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到計(jì)算準(zhǔn)確、數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。
4．應(yīng)在規(guī)定時(shí)間按規(guī)定編制月、季、會(huì)計(jì)報(bào)表，不得提前結(jié)帳，不得任意估計(jì)數(shù)字，嚴(yán)禁弄虛作假。報(bào)表內(nèi)各項(xiàng)目，包括補(bǔ)充資料，都應(yīng)填寫齊全，任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。
5．會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會(huì)計(jì)報(bào)表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。
六、單位會(huì)計(jì)指標(biāo)
單位會(huì)計(jì)指標(biāo)按財(cái)政部等五部委印發(fā)的《企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)操作細(xì)則（修訂）》的通知具體分為凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、銷售增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資本保值增值率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)及資金掛帳比率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率、已獲利息倍數(shù)、資本積累率、全員勞動(dòng)生產(chǎn)率、全員人均工資、生產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)、安全指標(biāo)等。
內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度-06原始記錄管理制度2
按照《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行再次審核、防止和減少會(huì)計(jì)工作差錯(cuò)的出現(xiàn)，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確，制訂內(nèi)部稽核制度。
一、稽核工作的組織形式
1、在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部，必須指定一位業(yè)務(wù)精通、責(zé)任心強(qiáng)、熟悉各種法規(guī)、素質(zhì)具備的人擔(dān)當(dāng)稽核工作，對(duì)已經(jīng)審核的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、原始憑證、記帳憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查，防止會(huì)計(jì)差錯(cuò)，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和內(nèi)容完整。
2、稽核人員不得由出納兼任，應(yīng)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、差錯(cuò)，及時(shí)向會(huì)計(jì)主管匯報(bào)，并反饋給相關(guān)會(huì)計(jì)人員，及時(shí)處理整改�；巳藛T對(duì)經(jīng)稽核的會(huì)計(jì)資料負(fù)責(zé)。
3、中心的稽核人員由財(cái)務(wù)主任兼任。
二、內(nèi)部稽核工作的主要內(nèi)容
1、審查原始憑證的真實(shí)性和合法性。是否存在超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷、原始憑證是否合法以及價(jià)格是否存在異常等現(xiàn)象。
2、審查結(jié)算紀(jì)律是否存在超額現(xiàn)金支付、違反現(xiàn)金管理?xiàng)l例、資金是否全部納入規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)管理等。
3、審查物資的核算與管理。是否執(zhí)行總公司歸口供應(yīng)、統(tǒng)一采購(gòu)和“零儲(chǔ)備”政策；是執(zhí)行先用貨、后付款制度；是否執(zhí)行有權(quán)領(lǐng)料人制度；是否存在一次性出帳，形成帳外料等現(xiàn)象。
4、審查會(huì)計(jì)科目運(yùn)用的準(zhǔn)確性。是否區(qū)分了成本費(fèi)用與資本性支出、在建工程的限定范圍；是否有誤列、擠列成本現(xiàn)象。
5、審查債權(quán)債務(wù)是否及時(shí)清理，按季進(jìn)行確認(rèn)和相互簽認(rèn)，有無(wú)呆帳的存在。
6、審查經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議的真實(shí)性、完整性、合理性，經(jīng)辦人是否在授權(quán)范圍內(nèi)正確使用權(quán)限。
7、審核財(cái)務(wù)收支等計(jì)劃指標(biāo)項(xiàng)目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關(guān)計(jì)算是否準(zhǔn)確以及各項(xiàng)指標(biāo)是否銜接等。
8、審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)、完整，計(jì)算是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)規(guī)定。
9、審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，并與帳面記錄進(jìn)行核對(duì)，確定帳實(shí)是否相符，有無(wú)呆滯現(xiàn)象。
10、審核工程結(jié)算與預(yù)算的差異，確定工程結(jié)算是否合法、合理，是否符合合同的內(nèi)容。
11、審查單位的有價(jià)證券、票據(jù)，是否建立臺(tái)帳，收發(fā)存是否全部記錄在案、準(zhǔn)確。
12、審核收款單位名稱是否與發(fā)票專用章上的單位名稱一致，不一致時(shí)，應(yīng)暫停付款，及時(shí)查明原因。
三、稽核工作的職責(zé)、權(quán)限
�。ㄒ唬┞氊�(zé)
1、確保本單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料的'真實(shí)、準(zhǔn)確。
2、確保上級(jí)和本單位有關(guān)經(jīng)營(yíng)文件及內(nèi)控制度，在會(huì)計(jì)工作中的落實(shí)和執(zhí)行。
3、盡量減少日常會(huì)計(jì)工作差錯(cuò)，提高本單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。
4、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督力度，杜絕違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象，提高本單位的財(cái)務(wù)管理水平。
5、完善內(nèi)控制度，保證本單位各項(xiàng)資產(chǎn)、實(shí)物的完全。
�。ǘ�(quán)限
1、對(duì)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算問(wèn)題，要求會(huì)計(jì)人員改正，并向會(huì)計(jì)主管報(bào)告。
2、對(duì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，向有關(guān)部門報(bào)告，提出建議，要求處理。
3、對(duì)發(fā)現(xiàn)的不合法、不真實(shí)的原始憑證，要求退回經(jīng)辦人，促其提供合法、真實(shí)的原始憑證。
4、參與單位內(nèi)部財(cái)產(chǎn)清查、材料盤存、有價(jià)證券清理等專項(xiàng)工作，有權(quán)調(diào)查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)事項(xiàng)。
四、稽核工作的方式、方法
1、一般性復(fù)核，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字計(jì)算的準(zhǔn)確以及表現(xiàn)形式的合法性、完整性和會(huì)計(jì)科目運(yùn)用進(jìn)行復(fù)查。
2、實(shí)質(zhì)性復(fù)核，通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)表面現(xiàn)象進(jìn)行相關(guān)調(diào)查和技術(shù)處理，分析其實(shí)質(zhì)，恢復(fù)其本來(lái)、真正的面貌。
3、實(shí)地調(diào)查，對(duì)有疑問(wèn)或不清楚的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以深入現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，取得其基本數(shù)據(jù)以核實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性。
4、詢問(wèn)相關(guān)人員，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不明白、不清楚、容易產(chǎn)生誤解的地方，可以詢問(wèn)相關(guān)人員以分辨真?zhèn)巍?/p>
5、查詢相關(guān)聯(lián)的原始記錄，利用其對(duì)應(yīng)邏輯關(guān)系，復(fù)核有關(guān)原始憑證、記帳憑證、帳簿報(bào)表及其它會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性。
五、稽核工作的處理方式
1、對(duì)審查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)保守秘密，與相關(guān)人員進(jìn)行核實(shí)后，按逐級(jí)負(fù)責(zé)制原則向相關(guān)部門反饋相關(guān)信息。
2、對(duì)審查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)積極分析原因，并提出改進(jìn)措施，督促有關(guān)人員整改。
3、建立稽核工作臺(tái)帳，對(duì)發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題進(jìn)行記錄，并追蹤落實(shí)，納入考核。
內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度-06原始記錄管理制度3
按照《會(huì)計(jì)法》的要求，xxxxx建立單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在內(nèi)的，分層次、分崗位的責(zé)任保障體系，以保證會(huì)計(jì)工作的正常運(yùn)行和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與完整。
一、會(huì)計(jì)核算的組織形式及管理機(jī)構(gòu)
根據(jù)xxxxx企業(yè)管理的需要，設(shè)置了財(cái)務(wù)室，執(zhí)行會(huì)計(jì)核算，全面反映、管理中心的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及資金的籌集和投資等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
1、財(cái)務(wù)室，由財(cái)務(wù)主任負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)編制中心的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和更新改造、大修理計(jì)劃，并對(duì)計(jì)劃的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督、考核，負(fù)責(zé)中心財(cái)務(wù)收支情況和財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行的檢查、監(jiān)督，負(fù)責(zé)中心資金的運(yùn)用、調(diào)配和集中管理，緊緊圍繞中心的資產(chǎn)（生產(chǎn)）經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有效地發(fā)揮監(jiān)督、管理作用，不斷提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。
2、xxx設(shè)置核算會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，按定員配備會(huì)計(jì)人員，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和監(jiān)督，全面、真實(shí)、準(zhǔn)確地反映本單位（企業(yè)）的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
3、未經(jīng)總公司批準(zhǔn)，各單位（企業(yè)）不得擅自設(shè)置二級(jí)核算機(jī)構(gòu)。由于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的需要，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立二級(jí)核算機(jī)構(gòu)的，收支必須納入本單位（企業(yè)）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一管理，能夠合署辦公的必須合署辦公。
二、xxxx負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)及權(quán)限
�。ㄒ唬┞氊�(zé)
1、對(duì)xxxxx的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
2、組織領(lǐng)導(dǎo)xxxx會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員和其它相關(guān)人員嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。
3、對(duì)成績(jī)顯著的會(huì)計(jì)人員，給予精神或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，不得對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的`會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)。
4、在xxxx財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽字并蓋章，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整。
5、組織xxxx財(cái)務(wù)建立有效的內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化總公司和中心內(nèi)部制約機(jī)制。
6、應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依法行使職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)迫會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。
7、對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員無(wú)權(quán)處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的報(bào)告，應(yīng)及時(shí)作出處理決定。
8、如實(shí)向受托審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和上級(jí)審計(jì)部門提供會(huì)計(jì)資料，不得要求或示意出具不實(shí)或不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。
9、依法任用具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的會(huì)計(jì)人員，并保障會(huì)計(jì)人員參加繼續(xù)教育和培訓(xùn)。
�。ǘ�(quán)限
1、根據(jù)總公司的要求，按照程序決策和決定xxx財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、更新改造和大修理計(jì)劃、對(duì)外投資、對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外借款、基本建設(shè)等事項(xiàng)。
2、代表xxxx對(duì)外簽訂經(jīng)濟(jì)合同。
3、按照總公司的要求，決定中心利潤(rùn)分配、自有資金使用、職工工資和獎(jiǎng)勵(lì)分配、福利待遇等方案。
4、組織對(duì)各部室車間經(jīng)營(yíng)盈虧目標(biāo)進(jìn)行驗(yàn)收、考核。
三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的職責(zé)及權(quán)限：
�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)主任的職責(zé)
1、保證國(guó)家法律法規(guī)及上級(jí)工作方針、政策、規(guī)定和指示等在本系統(tǒng)正確地貫徹落實(shí)。
2、按照集團(tuán)公司和總公司的要求，科學(xué)、合理地制定財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、更新改造和大修理計(jì)劃，并組織實(shí)施和監(jiān)督執(zhí)行，保證總公司和中心各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。
3、客觀、及時(shí)、準(zhǔn)確反映中心的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。確保中心國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整，防止國(guó)有資產(chǎn)的損失。
4、完善企業(yè)內(nèi)控制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，杜絕違紀(jì)事件的發(fā)生。
5、負(fù)責(zé)中心資金的運(yùn)用、調(diào)配等管理工作，加強(qiáng)資金的集中管理，充分發(fā)揮資金的使用效益。
6、組織培訓(xùn)本系統(tǒng)的會(huì)計(jì)人員，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平。
�。ǘ�(quán)限
1、參與中心財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、更新改造和大修理計(jì)劃的編制，參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議和有關(guān)經(jīng)營(yíng)決策。
2、參與經(jīng)濟(jì)合同、投資論證。
3、有權(quán)檢查、審核中心的財(cái)務(wù)收支、資金運(yùn)用、財(cái)務(wù)管理和財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況。
4、按規(guī)定對(duì)中心的資金進(jìn)行調(diào)配和合理使用。
5、參與制定中心財(cái)會(huì)管理等制度并負(fù)責(zé)進(jìn)行解釋、修訂等工作。
6、有權(quán)決定中心財(cái)務(wù)人員的分工，考核各崗位工作質(zhì)量。
7、對(duì)各單位（企業(yè)）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)會(huì)干部升遷、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任免和獎(jiǎng)懲有建議權(quán)。
8、對(duì)不符合國(guó)家政策、法令及違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事項(xiàng)有權(quán)按《會(huì)計(jì)法》要求拒絕報(bào)銷，并向總公司領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)財(cái)務(wù)部門報(bào)告。
四、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和其它職能部門的關(guān)系
按照崗位互不相容原則確定會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和其它職能部門的職責(zé)及權(quán)限，保證采購(gòu)與管理、錢與物、報(bào)銷與授權(quán)審批等相互控制、制約，確保本單位財(cái)務(wù)管理工作有序進(jìn)行。
1、調(diào)關(guān)系。相互協(xié)調(diào)工作，共同為總公司和中心的發(fā)展壯大而奮斗。
2、服務(wù)關(guān)系。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)本著為生產(chǎn)部門服務(wù)的思想，積極為其它職能部門提供資金保證，為經(jīng)營(yíng)決策提供信息資料。
3、配合關(guān)系。相互配合，互通、互享資源和信息，互相信任，做到生產(chǎn)與管理、現(xiàn)場(chǎng)與機(jī)關(guān)不脫節(jié)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平的提高。
4、監(jiān)督關(guān)系。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)對(duì)各職能部門所提供、辦理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核、控制和監(jiān)督，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、客觀。
內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度-06原始記錄管理制度4
財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)，銀行存款和往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)，確定企業(yè)資產(chǎn)實(shí)有數(shù)額，發(fā)現(xiàn)并解決帳實(shí)不符的一種專門方法，是確保國(guó)有資產(chǎn)的安全，防止資產(chǎn)流失的重要保障措施。
一、財(cái)產(chǎn)清查的范圍
本單位所有財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)、債務(wù)的清查盤點(diǎn)。具體包括如下：
l、固定資產(chǎn)。含生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用、封存、出租、租入等；
2、材料、燃料。含倉(cāng)庫(kù)保管料、班組料、在途料、帳外料、廢舊料、工程余料、施工場(chǎng)地備用料等；
3、低值易耗晶。含在用及庫(kù)存的家具備品、辦公用品、清掃用具等；
4、庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、銀行存款：
5、應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)。含應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款及應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款、預(yù)收帳款等。
二、財(cái)產(chǎn)清查期限
l、中心應(yīng)定期或不定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。每年至少進(jìn)行一次全面大清查工作。
2、遇單位撤銷、合并、分立、改制、改變隸屬關(guān)系時(shí)，必須對(duì)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行盤點(diǎn)清查，并編制清查報(bào)表。
3、人員調(diào)動(dòng)時(shí)，必須對(duì)所保管的財(cái)產(chǎn)物資、經(jīng)辦的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查。
4、部門(班組)負(fù)責(zé)人更換時(shí)，必須對(duì)部門（班組）保管的公用財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查。
三、財(cái)產(chǎn)清查的組織
1、成立領(lǐng)導(dǎo)小組。由單位負(fù)責(zé)人和材料物資、財(cái)務(wù)、技術(shù)等部門的有關(guān)人員組成，以便清查工作有組織有步驟地進(jìn)行。
2、各有關(guān)部門主動(dòng)配合，積極做好各方面準(zhǔn)備工作。財(cái)產(chǎn)物資保管人員，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)做到全部登記入帳；對(duì)所保管的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)整理清楚，排列整齊，掛好標(biāo)簽，標(biāo)明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量，以便盤點(diǎn)清查。財(cái)務(wù)部門應(yīng)將有關(guān)帳目登記齊全，核對(duì)清楚，做好記錄，計(jì)算完整、準(zhǔn)確，保證帳帳、帳證相符。
四、清查辦法和程序
(—)、實(shí)物清查。包括固定資產(chǎn)、材料、燃料、低值易耗品。清查方法有實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法。具體方法、程序如下：
1、固定資產(chǎn)清查工作由技術(shù)資料管理部門、財(cái)務(wù)部門和使用部門共同配合進(jìn)行。
(1)、由財(cái)務(wù)部門核對(duì)固定資產(chǎn)帳冊(cè)和卡片，做到報(bào)表與總分類帳一致，總分類帳余額與明細(xì)分類帳余額一致，明細(xì)分類帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和一致。
(2)、由財(cái)務(wù)部門、技術(shù)資料管理部門、使用部門核對(duì)固定資產(chǎn)臺(tái)帳(履歷簿)和卡片，保證相互一致。
(3)、由技術(shù)資料管理部門負(fù)責(zé)組織使用部門進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查，以卡對(duì)物，以物對(duì)卡，保證相互一致。并對(duì)固定資產(chǎn)的使用狀況、使用狀態(tài)進(jìn)行核實(shí)。對(duì)閑置、封存、使用率不高等分別注明、進(jìn)行登記、統(tǒng)計(jì)。
對(duì)移動(dòng)使用的固定資產(chǎn)要經(jīng)常做到輪流盤點(diǎn)，重點(diǎn)抽查，確�？ㄎ锵喾�
2、材料、燃料、低值易耗品清查由材料物資管理部門、使用部門及有關(guān)車間、班組共同進(jìn)行。
(1)、清查要求達(dá)到“三清”。
數(shù)量清即帳卡物相符。
質(zhì)量清即查清成新率、變質(zhì)、損壞物資的品種、規(guī)格、數(shù)量。
入庫(kù)日期清即查明超保管期限及積壓呆滯物資的'品種、規(guī)格、數(shù)量，并提出處理意見(jiàn)。
(2)、車間、班組應(yīng)將帳內(nèi)、帳外、工程余料等所有材料用盤點(diǎn)單進(jìn)行登記(一式三份)報(bào)材料物資管理部門匯總，并分別注明多余、積壓等異�，F(xiàn)狀。材料物資部門對(duì)多余、積壓物資進(jìn)行調(diào)劑或及時(shí)回收。
(3)、材料物資部門對(duì)由倉(cāng)庫(kù)保管的材料、低值易耗品用盤點(diǎn)單進(jìn)行全面盤點(diǎn)登記，并注明多余、積壓等異常現(xiàn)狀。
(4)、對(duì)在用低值易耗品應(yīng)分班組(部門)建立備品手冊(cè)管理。備品手冊(cè)一式兩本，一本存材料物資管理部門，一本由使用部門(班組)保管。使用部門(班組)定期與材料物資管理部門進(jìn)行核對(duì)，做到帳、物相符。材料物資部門每年對(duì)在用低值易耗晶進(jìn)行清查，并進(jìn)行標(biāo)記。
㈡、貨幣資金、有價(jià)證券。包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券的清查。清查方法有實(shí)地盤點(diǎn)和與開(kāi)戶銀行對(duì)帳。具體方法程序如下：
l、庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券清查
(1)、一般采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法來(lái)確定實(shí)存數(shù)，然后與現(xiàn)金日記帳、有關(guān)會(huì)計(jì)帳簿余額進(jìn)行核對(duì)，以查明帳實(shí)是否相符。
(2)、庫(kù)存現(xiàn)金清查時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)。不得允許以借條、收據(jù)等白條抵庫(kù)。
(3)、財(cái)務(wù)主管每月抽查不少于2次。根據(jù)清查結(jié)果編制現(xiàn)金、有價(jià)證券清查結(jié)果報(bào)告表，并在現(xiàn)金日記帳余額欄外蓋章。
2、銀行存款清查
(1)、一般采用與開(kāi)戶銀行對(duì)帳方法，將企業(yè)記帳的銀行結(jié)算單據(jù)逐筆與開(kāi)戶銀行對(duì)帳單核對(duì)，以查明是否相符。
(2)、對(duì)雙方記帳時(shí)間不一致產(chǎn)生的“末達(dá)帳項(xiàng)”，造成雙方余額有差異的，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。
(3)、財(cái)務(wù)主管每月抽查不少于2次，并在銀行存款日記帳余額欄外蓋章。
�、�、債權(quán)、債務(wù)往來(lái)款項(xiàng)清查。包括各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)。清查方法采用與債權(quán)債務(wù)單位或個(gè)人對(duì)帳的方法，并要求雙方進(jìn)行書面簽認(rèn)。除了做到帳帳相符以外，還應(yīng)查明雙方有無(wú)發(fā)生爭(zhēng)議的款項(xiàng)，以及可能無(wú)法收回的款項(xiàng)，以便及時(shí)采取措施，避免和減少壞帳損失。特別對(duì)經(jīng)辦人員調(diào)離時(shí)，應(yīng)及時(shí)清理。
五、清查結(jié)果的處理與考核
對(duì)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢等，應(yīng)當(dāng)分別下列情況進(jìn)行處理和考核：
1、由財(cái)產(chǎn)物資報(bào)廢鑒定小組核對(duì)盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢等結(jié)果，查明原因，分清責(zé)任。分別填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧理由書”、“固定資產(chǎn)報(bào)廢拆除申請(qǐng)單”、“材質(zhì)鑒定書”等，并報(bào)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)列銷。
2、由于事故責(zé)任造成的損失，應(yīng)根據(jù)事故責(zé)任損失承擔(dān)單位，由事故責(zé)任單位負(fù)責(zé)給予補(bǔ)償。
3、由于人為因素造成的損失，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償或追究個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任、行政或法律責(zé)任。
(1)、低值易耗品在規(guī)定使用期限內(nèi)，由于管理不善造成人為損壞、丟失，要先賠償，后補(bǔ)發(fā)。已到使用年限，經(jīng)鑒定小組認(rèn)可，同意報(bào)廢更新的，必須以舊換新。
(2)、因不負(fù)責(zé)造成財(cái)產(chǎn)物資損壞、變質(zhì)、丟失的，除按損失費(fèi)用的5％一50％賠償外，還應(yīng)按經(jīng)濟(jì)責(zé)任制進(jìn)行考核；將公家財(cái)產(chǎn)物資送人或占為己有的，除按價(jià)值全部賠償外，還應(yīng)視情節(jié)輕重追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任、行政或法律責(zé)任。對(duì)工程余料、廢舊料、帳外料管理不善，造成流失、被盜的，按損失金額，由責(zé)任單位及個(gè)人全額賠償，并按經(jīng)濟(jì)責(zé)任制進(jìn)行考核。
(3)、對(duì)各部門(班組)公用的工具、備品(含公私兩用的財(cái)產(chǎn)物資)，必須要有數(shù)量借用臺(tái)帳。部門(班組)內(nèi)人員調(diào)動(dòng)必須辦理交接手續(xù)，如交接不清，由部門(班組)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)賠償。
4、對(duì)無(wú)法收回的款項(xiàng)，應(yīng)對(duì)欠款單位或個(gè)人采取法律手段予以追收，并對(duì)經(jīng)辦人采取經(jīng)濟(jì)連帶賠償制度。
5、對(duì)積壓物資、呆滯物資、多余物資及時(shí)回收、調(diào)劑、變賣。同時(shí)分析原因，分清責(zé)任，對(duì)經(jīng)辦人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核。
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