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事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度
在社會(huì)發(fā)展不斷提速的今天,制度對人們來說越來越重要,制度是指一定的規(guī)格或法令禮俗。那么制度怎么擬定才能發(fā)揮它最大的作用呢?下面是小編精心整理的事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度,供大家參考借鑒,希望可以幫助到有需要的朋友。
事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度1
第一章總則
第一條為了規(guī)范體育事業(yè)單位的財(cái)務(wù)行為,加強(qiáng)體育事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理,提高資金使用效益,促進(jìn)體育事業(yè)發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國體育法》和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》,制定本制度。
第二條本制度適用于各級(jí)政府體育行政主管部門(以下簡稱主管部門)所屬的各級(jí)各類體育事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)。
第三條體育事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的基本原則是:執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度;堅(jiān)持勤儉辦事業(yè)的方針;正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系,社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系,國家、集體和個(gè)人三者利益的關(guān)系。
第四條體育事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是:合理編制單位預(yù)算;依法組織收入,合理安排支出;建立健全財(cái)務(wù)制度,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,提高資金使用效益;加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理,防止國有資產(chǎn)流失;如實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況;參與單位重大經(jīng)濟(jì)決策和對外簽定經(jīng)濟(jì)合同等事項(xiàng),對單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)督。
第五條體育事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作,應(yīng)接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等有關(guān)部門和主管部門的指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督。
第六條體育事業(yè)單位的全部財(cái)務(wù)活動(dòng)在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,由單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。
第七條國家支持發(fā)展體育事業(yè),同時(shí)鼓勵(lì)體育事業(yè)單位充分發(fā)揮體育事業(yè)的多元功能,依托市場,發(fā)展體育產(chǎn)業(yè),多形式、多渠道籌集資金.逐步增強(qiáng)單位自我積累、自我發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力和活力。
第二章單位預(yù)算管理
第八條單位預(yù)算是指體育事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。體育事業(yè)單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。
第九條國家事業(yè)單位實(shí)行核定收支、定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法。定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)事業(yè)特點(diǎn)、事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、單位收支狀況以及國家財(cái)政政策和財(cái)力確定。定額或者定額補(bǔ)助可以為零。
少數(shù)非財(cái)政補(bǔ)助收入大于支出較多的體育事業(yè)單位,可以實(shí)行收入上繳辦法。具體辦法由財(cái)政部門會(huì)同主管部門制定。
第十條預(yù)算編制原則:
(一)根據(jù)國家有關(guān)方針、政策,國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度,以及體育事業(yè)計(jì)劃編制單位預(yù)算。
(二)堅(jiān)持實(shí)事求是的原則,既要考慮事業(yè)發(fā)展的需要,又要考慮國家財(cái)力的可能,保障重點(diǎn)、兼顧一般。
(三)堅(jiān)持以收定支、收支平衡的原則。單位預(yù)算應(yīng)自求平衡,不得編制赤字預(yù)算。
。ㄋ模﹫(jiān)持艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的原則,挖掘內(nèi)部潛力。努力增收節(jié)支,提高資金使用效益。
。ㄎ澹﹫(jiān)持嚴(yán)格劃清經(jīng)費(fèi)渠道的原則。事業(yè)經(jīng)費(fèi)與基本建設(shè)投資不得相互擠占和挪用,并根據(jù)有關(guān)規(guī)定,分別編制預(yù)算。
。﹫(jiān)持完整性和統(tǒng)一性原則。體育事業(yè)單位必須將全部財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目在預(yù)算中予以反映,并按照國家預(yù)算表格和統(tǒng)一的口徑、程序及計(jì)算依據(jù)編制單位預(yù)算。
第十一條預(yù)算編制程序:
體育事業(yè)單位根據(jù)年度事業(yè)計(jì)劃,提出預(yù)算建議數(shù),經(jīng)主管部門審核匯總報(bào)財(cái)政部門核定。單位根據(jù)財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算,由主管部門匯總報(bào)財(cái)政部門審核批復(fù)執(zhí)行。預(yù)算報(bào)送時(shí)間按財(cái)政部門的規(guī)定執(zhí)行。
第十二條預(yù)算編制方法:
。ㄒ唬┦杖腩A(yù)算包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入(含財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金收入)、經(jīng)營收人、附屬單位上繳收入和其他收入。收入預(yù)算根據(jù)事業(yè)計(jì)劃,參照近年收人情況,并考慮預(yù)算年度可能出現(xiàn)的收入增減因素編制。
(二)支出預(yù)算包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設(shè)支出、對附屬單位補(bǔ)助支出和上繳上級(jí)支出。支出預(yù)算根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要與財(cái)力可能測算編制。
。、事業(yè)支出包括基本工資。其他工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修備購置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。其中:基本工資、其他工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)和助學(xué)金,根據(jù)單位人員編制、勞動(dòng)工資計(jì)劃及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行編制;公務(wù)費(fèi)按照人員編制、定額標(biāo)準(zhǔn)或近年來支出的情況進(jìn)行測算編制;業(yè)務(wù)費(fèi)按工作任務(wù)和定額編制,無法確定定額的,按近年開支情況測算編制;設(shè)備購置費(fèi)按主管部門批準(zhǔn)的設(shè)備購置計(jì)劃和市場價(jià)格進(jìn)行編制;修繕費(fèi)按維修定額或?qū)嶋H情況進(jìn)行測算編制;其他費(fèi)用測算編制。
。、經(jīng)營支出目級(jí)科目和事業(yè)支出目級(jí)科目相同。預(yù)算編制方法比照事業(yè)支出編制方法辦理。
3、自籌基本建設(shè)支出根據(jù)單位基本建設(shè)計(jì)劃和非財(cái)政補(bǔ)助收入狀況,在保證正常支出需要的基礎(chǔ)上從嚴(yán)編制。
。础Ω綄賳挝谎a(bǔ)助支出按主管部門批準(zhǔn)的數(shù)額編制。
。怠⑸侠U上級(jí)支出按規(guī)定的比例或數(shù)額編制。
(三)單位預(yù)算必須附有預(yù)算編制說明書。
第十三條預(yù)算調(diào)整:
體育事業(yè)單位預(yù)算在執(zhí)行過程中,財(cái)政補(bǔ)助收入、從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金一般不予調(diào)整。但是,上級(jí)下達(dá)的事業(yè)計(jì)劃有大的調(diào)整,或者根據(jù)國家有關(guān)政策增加或減少支出,對預(yù)算執(zhí)行影響較大時(shí),單位需報(bào)請主管部門或財(cái)政部門調(diào)整預(yù)算;非財(cái)政補(bǔ)助收入部分需要調(diào)增調(diào)減的,由單位自行調(diào)整并報(bào)主管部門和財(cái)政部門備案。
收入預(yù)算調(diào)整后相應(yīng)調(diào)增調(diào)減支出預(yù)算。
第三章收人管理
第十四條收入是指體育事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。
第十五條體育事業(yè)單位的收入包括:
。ㄒ唬┴(cái)政補(bǔ)助收入,即體育事業(yè)單位通過主管部門、上級(jí)單位或直接從財(cái)政部門取得的體育事業(yè)費(fèi),包括經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)資金。
。ǘ┥霞(jí)補(bǔ)助收入,即體育事業(yè)單位從主管部門或上級(jí)單位取得的各種非財(cái)政補(bǔ)助收入。
(三)事業(yè)收人,即體育事業(yè)單位開展體育業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入,其中:按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政納入預(yù)算的資金和應(yīng)繳入財(cái)政專戶的預(yù)算外資金,不計(jì)入事業(yè)收入;從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金,計(jì)人事業(yè)收入。
。ㄋ模┙(jīng)營收入,即體育事業(yè)單位在專業(yè)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)取得的收入。
。ㄎ澹└綄賳挝簧侠U收入,即體育事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。
(六)其它收入,即上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)收入,包括投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入等。
第十六條事業(yè)收入包括:
(一)竟技體育比賽收入,即體育事業(yè)單位組織或參加各類竟技體育比賽和表演取得的各項(xiàng)收入。
。ǘ╅T票收入,即體育場館舉辦各類文體表演取得的門票收入。
。ㄈ┏鍪蹚V播電視轉(zhuǎn)播權(quán)收入,即體育事業(yè)單位出售競技體育比賽和表演的廣播電視轉(zhuǎn)播權(quán)取得的收入。
(四)廣告贊助收入,即體育事業(yè)單位利用體育場地、體育比賽服裝和器材等為社會(huì)提供廣告服務(wù)取得的收入。
(五)體育技術(shù)服務(wù)收入,即體育事業(yè)單位對外提供技術(shù)指導(dǎo)、技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)、信息服務(wù)和推廣體育科研成果等取得的收人。
。w育相關(guān)業(yè)務(wù)收入,即體育事業(yè)單位組織與體育相關(guān)的各種體育交流、體育展覽、體育旅游等活動(dòng)取得的收入。
。ㄆ撸o形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,即體育事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定,經(jīng)過中介機(jī)構(gòu)評估后轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入。
(八)其他體育事業(yè)收入,即體育事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的除上述各項(xiàng)收入以外的收入。
體育事業(yè)單位上述八項(xiàng)收入中,屬于從財(cái)政專戶領(lǐng)撥的預(yù)算外資金以及經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金,作為單位的預(yù)算外收入計(jì)入事業(yè)收入,同時(shí)在預(yù)算外資金收支計(jì)劃表中反映。
第十七條經(jīng)營收入包括:
。ㄒ唬╀N售收入,即體育事業(yè)單位非獨(dú)立核算部門銷售商品所取得的收入。
(二)經(jīng)營服務(wù)收入,即體育事業(yè)單位非獨(dú)立核算部門對外提供經(jīng)營服務(wù)取得的收人。
。ㄈ┳赓U收入,即體育事業(yè)單位出租房屋、場地、大型設(shè)備等取得的收入。
。ㄋ模┢渌(jīng)營收入,即體育事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外取得的除L述各項(xiàng)收入以外的收入。
第十八條收入管理的要求:
。ㄒ唬w育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在國家政策允許的范圍內(nèi),依法組織收入,堅(jiān)持把社會(huì)效益放在首位,同時(shí)注重經(jīng)濟(jì)效益。
(二)體育事業(yè)單位取得事業(yè)收入和經(jīng)營收入,必須使用財(cái)政部門和稅務(wù)部門統(tǒng)一印制票據(jù)、銷售發(fā)票、門票等票據(jù)的管理制度。
。ㄈw育事業(yè)單位必須嚴(yán)格執(zhí)行國家批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),不得擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目,自定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。
第四章支出管理
第十九條支出是體育事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。
第二十條體育事業(yè)單位支出包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設(shè)支出、對附屬單位補(bǔ)助支出和上繳上級(jí)支出。
(一)事業(yè)支出,即體育事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的支出,包括工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。
(二)經(jīng)營支出,即體育事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營發(fā)生的支出。
。ㄈ┳曰I基本建設(shè)支出,即事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金按排自籌基本建設(shè)發(fā)生的支出。事業(yè)單位自籌資金安排基本建設(shè),應(yīng)先落實(shí)資金來源,并按審批權(quán)限,報(bào)經(jīng)有關(guān)部門列入基本建設(shè)計(jì)劃。事業(yè)單位應(yīng)在保證正常事業(yè)支出需要,保障正常預(yù)算收支平衡的基礎(chǔ)上,統(tǒng)籌安排自籌基本建設(shè)支出,并報(bào)主管部門和財(cái)政部門核批。核定的自籌基本建設(shè)資金納入基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理。
(四)對附屬單位補(bǔ)助支出,即體育事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。
。ㄎ澹┥侠U上級(jí)支出,即實(shí)行收入上繳辦法的體育事業(yè)單位按照規(guī)定的定額或者比例上繳上級(jí)單位的支出。
第二十一條體育事業(yè)單位在開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)中,應(yīng)當(dāng)正確歸集實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用數(shù),不能歸集的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例合理分?jǐn)。?jīng)營支出應(yīng)與經(jīng)營收入配比。
第二十二條體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全支出管理制度。各項(xiàng)支出在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,由單位財(cái)務(wù)部門根據(jù)財(cái)政部門和主管部門核定的預(yù)算統(tǒng)一掌握使用。單位各業(yè)務(wù)部門的開支,應(yīng)當(dāng)事先提出使用計(jì)劃交單位財(cái)務(wù)部門審核后執(zhí)行。
第二十三條體育事業(yè)單仕應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn);沒有統(tǒng)一規(guī)定的,由體育事業(yè)單位做出規(guī)定,報(bào)主管部門和財(cái)政部門備案。體育事業(yè)單位的規(guī)定違反國家法律。法規(guī)和政策的,主管部門和財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正。
第二十四條體育事業(yè)單位從財(cái)政部門和主管部門取得的有指定項(xiàng)目和用途并且要求單獨(dú)核算的專項(xiàng)資金,應(yīng)當(dāng)按照要求定期向主管部門報(bào)送專項(xiàng)資金使用情況;項(xiàng)目完成后,應(yīng)當(dāng)報(bào)送專項(xiàng)資金支出決算和使用效果的書面報(bào)告,接受財(cái)政部門和主管部門的.檢查和驗(yàn)收。
第二十五條為了加強(qiáng)支出管理,提高經(jīng)濟(jì)核算水平,有條件的體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)的實(shí)際需要,實(shí)行內(nèi)部成本核算辦法。其支出可以劃分為直接費(fèi)用、間接費(fèi)用和期間費(fèi)用。
。ㄒ唬┲苯淤M(fèi)用是指直接從事體育場、館經(jīng)營、競技體育表演、體育商業(yè)比賽、體育技術(shù)服務(wù)、體育宣傳品制作和非獨(dú)立核算生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,直接費(fèi)用計(jì)入成本中。
。ǘ╅g接費(fèi)用是指體育事業(yè)單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門為組織和管理體育場、館經(jīng)營、競技體育表演、體育商業(yè)比賽、體育技術(shù)培訓(xùn)、體育宣傳品制作和非獨(dú)立核算生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。間接費(fèi)用按一定比例計(jì)入成本中。
。ㄈ┢陂g費(fèi)用是指體育事業(yè)單位內(nèi)部行政后勤管理部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。期間費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期結(jié)余。
第二十六條實(shí)行內(nèi)部成本核算辦法的范圍:
。ㄒ唬┓秦(cái)政補(bǔ)助收入能夠基本滿足正常支出的體育場、體育館、體育運(yùn)動(dòng)中心,以及其他體育事業(yè)單位。
。ǘw育事業(yè)單位附屬的非獨(dú)立核算的商品銷售部、餐飲部等。
第二十七條實(shí)行內(nèi)部成本核算辦法的體育事業(yè)單位、單位內(nèi)部實(shí)行成本核算的部門,其成本費(fèi)用須按支出用途分別歸集到單位事業(yè)支出和經(jīng)營支出的相應(yīng)科目中去。
第二十八條體育事業(yè)單位的基本建設(shè)支出、對外投資支出以及國家規(guī)定不得列入成本費(fèi)用的其他支出,不得計(jì)入成本費(fèi)用。
第五章結(jié)余及其分配
第二十九條結(jié)余是體育事業(yè)單位年度收入與支出相抵后的余額。
第三十條體育事業(yè)單位的結(jié)余(不含實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的預(yù)算外資金結(jié)余),除專項(xiàng)資金按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用外,可以按照規(guī)定提取職工福利基金,剩余部分作為事業(yè)基金,用于彌補(bǔ)以后年度單位收支差額。國家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
體育事業(yè)單位的經(jīng)營收支結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。經(jīng)營收支結(jié)余先按照國家有關(guān)規(guī)定彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營收支發(fā)生的虧損,其余部分并入單位的結(jié)余中進(jìn)行分配。
第六章專用基金管理
第三十一條專用基金是指體育事業(yè)單位按照規(guī)定提取或設(shè)置的有專門用途的資金。
第三十二條專用基金包括:
(一)修購基金,即按事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取,在修繕費(fèi)和設(shè)備購置費(fèi)中各列支50%后,用于體育事業(yè)單位固資產(chǎn)維修、購置的資金,體育事業(yè)單位的固定資產(chǎn)變價(jià)收入和有償調(diào)撥收入,除國家另有規(guī)定外,直接轉(zhuǎn)入修購基金。
。ǘ┞毠じ@,即未按照結(jié)余的一定比例提取轉(zhuǎn)入,用于單位職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。
。ㄈ┽t(yī)療基金,即未納入公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支范圍的體育事業(yè)單位,按照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門規(guī)定的公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)提取,并參照公費(fèi)醫(yī)療制度有關(guān)規(guī)定用于職工公費(fèi)醫(yī)療開支的資金。
。ㄋ模┢渌穑窗雌渌嘘P(guān)規(guī)定提取和設(shè)置的專用基金。
第三十三條各項(xiàng)基金的提取比例和管理辦法,國家有統(tǒng)一規(guī)定的,按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行,沒有統(tǒng)一規(guī)定的,由主管部門會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門確定。
第七章資產(chǎn)管理
第三十四條資產(chǎn)是體育事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源,包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。
第三十五條體育事業(yè)單位的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。
第三十六條流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)和存貨等。
第三十七條實(shí)行獨(dú)立核算的體育事業(yè)單位必須按照國家有關(guān)規(guī)定在銀行開設(shè)存款帳戶,嚴(yán)格遵守銀行制度,接受銀行監(jiān)督。
在銀行開戶必須報(bào)主管部門批準(zhǔn)。一般由單位財(cái)務(wù)部門開設(shè)帳戶,單位內(nèi)部其他非獨(dú)立核算部門不得另設(shè)帳戶。銀行存款帳戶只限本單位使用,不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓給外單位或個(gè)人使用。
第三十八條體育事業(yè)單位對應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)要按時(shí)清理結(jié)算,不得長期掛帳。對確實(shí)無法收回的預(yù)付款,要查明原因,分清責(zé)任,報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后核銷;數(shù)額較大的,須報(bào)請同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)后核銷。
第三十九條存貨是指體育事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)中為耗用而儲(chǔ)存的資產(chǎn),包括材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。
(一)體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全存貨管理制度。單位財(cái)產(chǎn)物資管理部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé),嚴(yán)格收發(fā)手續(xù),完善存貨驗(yàn)收、進(jìn)出庫和保管制度,防止丟失、損壞和變質(zhì)。
。ǘ﹩挝回(cái)產(chǎn)物資管理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要編制采購計(jì)劃,經(jīng)單位財(cái)務(wù)部門核報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后進(jìn)行采購。
。ㄈ﹩挝回(cái)產(chǎn)物資管理部門應(yīng)當(dāng)建立材料明細(xì)帳,定期與財(cái)務(wù)部門的材料總帳進(jìn)行核對,做到帳帳相符、帳實(shí)相符。
。ㄋ模┲贫ú牧蟽(chǔ)備定額和主要材料消耗定額。
。ㄎ澹w育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對存貨進(jìn)行定期或不定期的清查盤點(diǎn),保證帳實(shí)相符。存貨盤盈、盤虧應(yīng)及時(shí)調(diào)帳。
第四十條固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上,專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上,使用期限在一年以上,并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資,作為固定資產(chǎn)管理。
固定資產(chǎn)一般分為六類:房屋和建筑物;專用設(shè)備;一般設(shè)備;文物和陳列品;圖書;其他固定資產(chǎn)。主管部門可以根據(jù)本系統(tǒng)具體情況制定各類固定資產(chǎn)明細(xì)目錄。
第四十一條體育事業(yè)單位要加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理:
。ㄒ唬┙⒔∪潭ㄙY產(chǎn)管理制度,加強(qiáng)固定資產(chǎn)維護(hù)和保養(yǎng),制定操作規(guī)程,建立技術(shù)檔案和使用情況報(bào)告制度。
。ǘ┵徑ê驼{(diào)入的固定資產(chǎn),由單位財(cái)產(chǎn)物資管理部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收,單位財(cái)務(wù)部門參與驗(yàn)收。貴重儀器等專業(yè)設(shè)備和新建的房屋及建筑物竣工時(shí),應(yīng)有專業(yè)技術(shù)人員參加驗(yàn)收。經(jīng)驗(yàn)收后的固定資產(chǎn)要及時(shí)入帳并交付使用。
。ㄈ┙邮芫栀(zèng)的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照市場價(jià)格和新舊程度估價(jià)入帳,或根據(jù)捐贈(zèng)時(shí)提供的有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)的價(jià)值。接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,計(jì)入固定資產(chǎn)原值。
。ㄋ模w育事業(yè)單位固定資產(chǎn)報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓,一般經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后核銷。大型、精密貴重設(shè)備、儀器報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓,應(yīng)當(dāng)經(jīng)過有關(guān)部門鑒定,報(bào)主管部門或者國有資產(chǎn)管理部門、財(cái)政部門批準(zhǔn),具體審批權(quán)限由同級(jí)財(cái)政部門會(huì)同國有資產(chǎn)管理部門規(guī)定。
(五)固定資產(chǎn)的變價(jià)收入,除國家另有規(guī)定外轉(zhuǎn)入修購基金。
。w育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)。年度終了前必須進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn),做到帳、卡、物相符。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)及時(shí)按照規(guī)定處理。
第四十二條單位接受贊助、捐贈(zèng)的實(shí)物必須嚴(yán)格按照有關(guān)存貨、固定資產(chǎn)的管理規(guī)定進(jìn)行管理。
第四十三條無形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn),包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)以及其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利等。
(一)體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對本單位無形資產(chǎn)的評估確認(rèn)、開發(fā)、保護(hù)、使用和轉(zhuǎn)讓進(jìn)行管理。
。ǘo形資產(chǎn)的有效使用期限按照國家有關(guān)法律、法規(guī)確定。
(三)體育事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估,取得的收入除國家另有規(guī)定外計(jì)入事業(yè)收入。體育事業(yè)單位取得無形資產(chǎn)發(fā)生的支出計(jì)入事業(yè)支出。
第四十四條對外投資是體育事業(yè)單位利用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。
。ㄒ唬w育事業(yè)單位對外投資,應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)主管部門、國有資產(chǎn)管理部門和財(cái)政部門批準(zhǔn)或者備案。
(二)以實(shí)物、無形資產(chǎn)對外投資的,應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估。
。ㄈ⿲ν馔顿Y必須進(jìn)行充分的技術(shù)和經(jīng)濟(jì)效益論證,保證國有資產(chǎn)的完整和增值。
第八章負(fù)債管理
第四十五條負(fù)債是體育事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量,需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。
第四十六條體育事業(yè)單位的負(fù)債包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、暫存款項(xiàng)、應(yīng)繳款項(xiàng)等。
。ㄒ唬┙枞肟铐(xiàng)是指體育事業(yè)單位為開展各項(xiàng)活動(dòng)向財(cái)政部門、主管部門、上級(jí)單位、金融機(jī)構(gòu)和其他單位借入的款項(xiàng)。
(二)應(yīng)付款項(xiàng)和暫存款項(xiàng)是指體育事業(yè)單位按照有關(guān)規(guī)定和要求,應(yīng)付未付的各種款項(xiàng)。
。ㄈ⿷(yīng)繳款項(xiàng)是指體育事業(yè)單位收取的應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政納入預(yù)算的資金和應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金、應(yīng)繳稅金以及其他按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)上繳的款項(xiàng)。
第四十七條體育事業(yè)單位應(yīng)對不同性質(zhì)的負(fù)債分別管理,及時(shí)清理并按規(guī)定辦理結(jié)算,保證各項(xiàng)負(fù)債在規(guī)定的期限內(nèi)歸還。
第九章事業(yè)單位清算
第四十八條體育事業(yè)單位發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并時(shí),應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財(cái)務(wù)清算。
第四十九條體育事業(yè)單位清算應(yīng)當(dāng)在主管部門和財(cái)政部門、國有資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督指導(dǎo)下,對單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清查,編制資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單,提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法,做好國有資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作,并妥善處理各項(xiàng)遺留問題。
第五十條體育事業(yè)單位清算結(jié)束后,經(jīng)主管部門審核并報(bào)財(cái)政部門和國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn),其資產(chǎn)分別按下列辦法處理:
(一)因隸屬關(guān)系改變,成建制劃轉(zhuǎn)的體育事業(yè)單仕,其全部資產(chǎn)無償移交,并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)體育事業(yè)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。
。ǘ┺D(zhuǎn)為企業(yè)管理的體育事業(yè)單位,全部資產(chǎn)扣除負(fù)債后,轉(zhuǎn)作國家資本金。
。ㄈ┏蜂N的體育事業(yè)單位,全部資產(chǎn)由主管部門和財(cái)政部門核準(zhǔn)處理。
。ㄋ模┖喜⒌捏w育事業(yè)單位,全部資產(chǎn)移交接收單位或新組建單位,合并后多余的國有資產(chǎn),由主管部門和財(cái)政部門核準(zhǔn)處理。
第十章財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析
第五十一條財(cái)務(wù)報(bào)告是反映體育事業(yè)單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件。體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定和要求,定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告,做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、說明符合實(shí)際情況,并定期向主管部門和財(cái)政部門以及其他有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。
第五十二條體育事業(yè)單位報(bào)送的年度財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支情況表、有關(guān)附表以及財(cái)務(wù)情況說明書。
第五十三條財(cái)務(wù)情況說明書,主要說明體育事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、體育事業(yè)單位收入及其支出、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)情況,對本期或者長期財(cái)務(wù)情況發(fā)生重大影響的事項(xiàng),以及需要說明的其他事項(xiàng)。
第五十四條體育事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括:事業(yè)效果、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)使用、支出狀況、財(cái)務(wù)管理等。
第五十五條財(cái)務(wù)分析指標(biāo)包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)兩類。
。ㄒ唬┴(cái)務(wù)指標(biāo)包括:經(jīng)費(fèi)自給率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、預(yù)算完成率、事業(yè)收入占總收入的比率、經(jīng)營收入占總收入的比率、事業(yè)收入增長率、經(jīng)營收入增長率等。
。ǘI(yè)務(wù)指標(biāo)包括:參加全民健身人數(shù)、專業(yè)運(yùn)動(dòng)隊(duì)人數(shù)、獲世界冠軍數(shù)、獲洲際比賽冠軍數(shù)、獲全國比賽冠軍數(shù)、體育場館開放天數(shù)、體育場館使用率等。
除上述指標(biāo)外,單位可以根據(jù)本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)確定財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。
第十一章附則
第五十六條國家對體育事業(yè)單位基本建設(shè)投資的財(cái)務(wù)管理,依據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理。
第五十七條接受國家經(jīng)常性資助的非國有體育事業(yè)單位,依照本制度執(zhí)行;其他體育事業(yè)單位可以參照本制度執(zhí)行。
第五十八條下列體育事業(yè)單位或者體育事業(yè)單位的特定項(xiàng)目,執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和同行業(yè)或者相近行業(yè)財(cái)務(wù)制度,不執(zhí)行本制度:
。ㄒ唬┘{入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的體育事業(yè)單位和體育事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算的生產(chǎn)經(jīng)營單位;
。ǘw育事業(yè)單位對接受外單位要求投資回報(bào)的經(jīng)營項(xiàng)目;
。ㄈ┙(jīng)主管部門和財(cái)政部門批準(zhǔn)的具備條件的體育事業(yè)單位。
第五十九條主管部門所屬的體育科學(xué)研究單位和學(xué)校執(zhí)行同行業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度。
第六十條各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市的體育主管部門和財(cái)政部門,可根據(jù)本制度,結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況,制定補(bǔ)充規(guī)定,報(bào)財(cái)政部、國家體委備案。體育事業(yè)單位可按照本制度,根據(jù)單位實(shí)際情況,制定具體規(guī)定,并報(bào)主管部門備案。
第六十一條本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂和解釋。
第六十二條本制度自一九九七年一月一日起施行。一九九三年十二月三十日國家體委和財(cái)政部聯(lián)合頒發(fā)的《體育事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理辦法》[(93)體計(jì)財(cái)一字637號(hào)]同時(shí)廢止。
事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度2
一、建立健全財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)崗位責(zé)任制
各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī),結(jié)合單位類型和內(nèi)部管理的需要,建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員,制定職責(zé)分明的崗位責(zé)任制。崗位責(zé)任制包括:財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部崗位設(shè)置及各崗位的職責(zé)權(quán)限(對納入會(huì)計(jì)集中核算的單位,必須設(shè)置財(cái)務(wù)管理員崗位)。重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)明確單位領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)權(quán)限;財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的職責(zé)權(quán)限;出納人員的職責(zé)權(quán)限;其他會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限;并在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部建立必要的內(nèi)部牽制制度會(huì)計(jì)回避制度:出納以外的人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價(jià)證券和票據(jù);出納人員應(yīng)做好現(xiàn)金日記賬和銀行儲(chǔ)蓄日記賬的登記工作;出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;單位的法定代表人不得兼任本單位的會(huì)計(jì)或者出納;單位的法定代表人、其他主要負(fù)責(zé)人的近親不得在本單位擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人;會(huì)計(jì)人員的近親屬不得在同一會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)擔(dān)任會(huì)計(jì)工作;單位的法定代表人、其他主要負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人以及會(huì)計(jì)人員因執(zhí)行公務(wù)發(fā)生的財(cái)務(wù)收支,本人不得審批。
二、建立健全貨幣資金管理制度
。ㄒ唬、現(xiàn)金管理制度的主要內(nèi)容:
1、按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定,明確現(xiàn)金開支范圍。
2、根據(jù)單位日常零星支出的需要,明確庫存現(xiàn)金(或備用金)限額的管理措施。
3、明確各項(xiàng)現(xiàn)金收入賬時(shí)間,制定控制坐支現(xiàn)金行為的管理措施。
4、建立庫存現(xiàn)金的盤存制度,保證賬實(shí)相符,并對可能發(fā)生的現(xiàn)金長短款的處理做出明確規(guī)定。
(二)銀行儲(chǔ)蓄管理制度的主要內(nèi)容:
1、按照《支付結(jié)算辦法》的有關(guān)規(guī)定,制定銀行儲(chǔ)蓄開戶、使用以及銷戶的管理措施。對出租、出借銀行卡號(hào)、簽發(fā)空頭支票及遠(yuǎn)期支票套取銀行信用、公款私存等事項(xiàng)的處理辦法應(yīng)當(dāng)明確。
2、明確核對銀行賬務(wù)的管理措施。
。ㄈ、票據(jù)及有關(guān)印章的管理
1、單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理,明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序,并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄,防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。
2、明確銀行預(yù)留印鑒的管理措施。對辦理支付款項(xiàng)所需的全部印章應(yīng)分開保管的制度應(yīng)當(dāng)明確。
三、建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理制度
單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府采購、國有資產(chǎn)管理、財(cái)產(chǎn)物資管理等文件規(guī)定,建立健全實(shí)物資產(chǎn)的管理制度,對實(shí)物資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制,防止各種實(shí)物資產(chǎn)的被盜、毀損和流失。
(一)、固定資產(chǎn)的管理制度
1、明確固定資產(chǎn)購置、驗(yàn)收管理措施。
2、為防止各種自然和人為因素的毀損,各單位應(yīng)明確固定資產(chǎn)的使用、保管、維修管理措施。
3、為防止固定資產(chǎn)處置過程中的損失及舞弊行為,各單位應(yīng)當(dāng)明確固定資產(chǎn)的處置管理措施。
4、建立固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度,并對固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧的處理做出明確規(guī)定。
5、對重要固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)制度應(yīng)當(dāng)明確。
。ǘ、材料、低值易耗品的管理制度。
1、明確材料、低值易耗品的請購、驗(yàn)收程序及管理措施。
2、明確材料、低值易耗品的.專人保管制度;明確保管人員的職責(zé)、權(quán)限及有關(guān)獎(jiǎng)懲辦法。
3、明確材料、低值易耗品的清查盤存制度。
四、建立健全往來款項(xiàng)管理制度
1、明確職工借支的審批程序及歸還時(shí)間,對不按期歸還借款的處理辦法應(yīng)當(dāng)明確。
2、制定往來款項(xiàng)的定期清理和核對的管理措施。對清理和核對過程中發(fā)現(xiàn)的問題的處理程序和辦法應(yīng)當(dāng)明確。
3、明確呆賬、壞賬的審批處理程序。
五、建立健全收入支出管理制度
1、按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,明確單位收入范圍和入賬時(shí)間。2、各項(xiàng)收入的取得,必須符合國家規(guī)定,對非稅收入,必須執(zhí)行“收支兩條線“管理。
3、以財(cái)務(wù)獨(dú)立核算為標(biāo)準(zhǔn),單位的各項(xiàng)收入支出由該單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理,統(tǒng)一核算。
4、建立嚴(yán)格的審批制度。明確各項(xiàng)支出的審批程序和支出手續(xù),明確領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)限;明確與支出有關(guān)的相關(guān)人員的簽字手續(xù)等。明確重大支出項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)及應(yīng)當(dāng)集體討論決定的辦法和程序。
5、建立嚴(yán)格的開支標(biāo)準(zhǔn)制度。對各項(xiàng)支出,國家有規(guī)定的應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定,并明確因情況特殊超標(biāo)準(zhǔn)開支的處理程序;對國家無規(guī)定而由單位自定的,應(yīng)當(dāng)明確其報(bào)批的程序和標(biāo)準(zhǔn),并報(bào)主管部門和財(cái)政部門備案。
6、對單位的專項(xiàng)資金應(yīng)根據(jù)?顚S玫脑瓌t,明確專項(xiàng)資金的支出范圍和核算辦法;明確專項(xiàng)項(xiàng)目的完工驗(yàn)收及檢查辦法;明確專項(xiàng)資金結(jié)余的處理辦法。
六、建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度
1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的內(nèi)容包括:預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)使用、支出情況、人員增減變化等。
2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的有關(guān)指標(biāo),至少應(yīng)當(dāng)包括:各項(xiàng)收入、支出絕對數(shù)及對比指標(biāo)、預(yù)算內(nèi)撥款占總收入的比率、非稅收入占總收入的比率、支出增長率、人均開支水平、專項(xiàng)支出占總支出的比重、人員經(jīng)費(fèi)占總支出的比重、非稅收入支出占總支出的比率、公用支出占總支出的比率等,事業(yè)單位可根據(jù)自身的特點(diǎn)增加相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。
3、明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告的報(bào)送時(shí)間和部門。各單位應(yīng)當(dāng)至少每半年進(jìn)行一次財(cái)務(wù)分析,財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送主管部門和財(cái)政部門。
事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度3
第一章 總 則
第二條 本制度適用于各級(jí)各類廣播電視事業(yè)單位(以下簡稱廣播電視事業(yè)單位)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。
第三條 廣播電視事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的基本原則是:執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度;堅(jiān)持勤儉辦事業(yè)的方針;正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系,社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系,國家、單位和個(gè)人三者利益的關(guān)系。
第四條 廣播電視事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是:合理編制單位預(yù)算,嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行,完整準(zhǔn)確編制單位決算,真實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況;依法組織收入,合理安排支出;建立健全財(cái)務(wù)制度,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,建立科學(xué)的財(cái)務(wù)核算和指標(biāo)體系,實(shí)施績效評價(jià),提高資金使用效益;加強(qiáng)資產(chǎn)管理,合理配置和有效利用資產(chǎn),防止資產(chǎn)流失;參與單位重大經(jīng)濟(jì)決策和對外簽訂經(jīng)濟(jì)合同等事項(xiàng),加強(qiáng)對單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督,建立健全內(nèi)部控制制度,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
第五條 廣播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),配備具備從業(yè)資格的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。
省級(jí)以上(含副省級(jí))廣播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師;規(guī)模較大的廣播電視事業(yè)單位根據(jù)需要可以設(shè)置總會(huì)計(jì)師。總會(huì)計(jì)師按照《總會(huì)計(jì)師條例》規(guī)定的任職資格設(shè)置并履行職責(zé)。
第六條 廣播電視事業(yè)單位的全部財(cái)務(wù)活動(dòng)在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下,由單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。
第二章 單位預(yù)算管理
第七條 單位預(yù)算是指廣播電視事業(yè)單位根據(jù)廣播電視事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和年度計(jì)劃編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。
廣播電視事業(yè)單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。
第八條 國家對廣播電視事業(yè)單位實(shí)行核定收支、定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用的預(yù)算管理辦法。
定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國家有關(guān)政策和財(cái)力可能,結(jié)合廣播電視事業(yè)特點(diǎn)、事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃、單位收支及資產(chǎn)狀況確定。定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助可以為零。
少數(shù)非財(cái)政補(bǔ)助收入大于支出較多的廣播電視事業(yè)單位,可以實(shí)行收入上繳辦法。具體辦法由財(cái)政部門會(huì)同有關(guān)主管部門制定。
第九條 預(yù)算編制原則:
(一)堅(jiān)持合法合規(guī)的原則。根據(jù)國家有關(guān)方針政策、法律法規(guī)以及廣播電視事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃編制單位預(yù)算。
。ǘ﹫(jiān)持完整性和統(tǒng)一性原則。廣播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將全部財(cái)務(wù)收支在預(yù)算中予以反映,并按照國家預(yù)算表格和統(tǒng)一的口徑、程序及計(jì)算依據(jù)編制單位預(yù)算。
。ㄈ﹫(jiān)持以收定支、收支平衡的原則。單位預(yù)算應(yīng)當(dāng)自求平衡,不得編制赤字預(yù)算。
。ㄋ模﹫(jiān)持統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)的原則。既要考慮事業(yè)發(fā)展的需要,又要考慮國家財(cái)力的可能和單位的收入狀況、資產(chǎn)狀況,保證重點(diǎn),兼顧一般。
。ㄎ澹﹫(jiān)持厲行節(jié)約、注重績效的原則。挖掘內(nèi)部潛力,努力增收節(jié)支,加強(qiáng)績效管理,推進(jìn)績效評價(jià)與預(yù)算編制的有機(jī)結(jié)合,提高資金使用效益。
第十條 廣播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門和主管部門預(yù)算編制的有關(guān)要求,根據(jù)預(yù)算年度事業(yè)發(fā)展目標(biāo)、計(jì)劃與財(cái)力可能,以及預(yù)算年度收支增減因素、以前年度資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、人員和資產(chǎn)等狀況,參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況,編制單位預(yù)算。
第十一條 廣播電視事業(yè)單位根據(jù)年度廣播電視事業(yè)發(fā)展目標(biāo)、計(jì)劃和預(yù)算編制的規(guī)定,提出預(yù)算建議數(shù),經(jīng)主管部門審核匯總報(bào)財(cái)政部門(一級(jí)預(yù)算單位按照規(guī)定程序報(bào)財(cái)政部門,下同)。廣播電視事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算,由主管部門審核匯總報(bào)財(cái)政部門,經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷱?fù)后執(zhí)行。
第十二條 廣播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的預(yù)算。預(yù)算執(zhí)行中,國家對財(cái)政補(bǔ)助收入和財(cái)政專戶管理資金的預(yù)算一般不予調(diào)整。
上級(jí)下達(dá)的事業(yè)計(jì)劃有較大調(diào)整,或者根據(jù)國家有關(guān)政策增加或減少支出,對預(yù)算執(zhí)行影響較大時(shí),廣播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)報(bào)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部門調(diào)整預(yù)算;財(cái)政補(bǔ)助收入和財(cái)政專戶管理資金以外部分的預(yù)算需要調(diào)增調(diào)減的,由單位自行調(diào)整并報(bào)主管部門和財(cái)政部門備案。
收入預(yù)算調(diào)整后相應(yīng)調(diào)增或者調(diào)減支出預(yù)算。
第十三條 廣播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)全面加強(qiáng)預(yù)算管理,建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整和績效考評等管理制度。
第十四條 廣播電視事業(yè)單位決算是指廣播電視事業(yè)單位根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果編制的年度報(bào)告。
第十五條 廣播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)編制年度決算,由主管部門審核匯總后報(bào)財(cái)政部門審批。
對財(cái)政部門批復(fù)調(diào)整的事項(xiàng),廣播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。
第十六條 廣播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算的填報(bào)、審核和分析,保證決算數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確,規(guī)范決算管理工作。
第三章 收入管理
第十七條 收入是指廣播電視事業(yè)單位為開展廣播電視業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。
第十八條 廣播電視事業(yè)單位的收入包括:
。ㄒ唬┴(cái)政補(bǔ)助收入,即廣播電視事業(yè)單位從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款。
。ǘ┦聵I(yè)收入,即廣播電視事業(yè)單位開展廣播電視節(jié)目的制作、播出、傳輸、接收、監(jiān)測等專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入,
其中:按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳國庫或者財(cái)政專戶的資金,不計(jì)入事業(yè)收入;從財(cái)政專戶核撥給廣播電視事業(yè)單位的資金和經(jīng)核準(zhǔn)不上繳國庫或者財(cái)政專戶的資金,計(jì)入事業(yè)收入。國家另有規(guī)定的除外。
。ㄈ┥霞(jí)補(bǔ)助收入,即廣播電視事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。
。ㄋ模└綄賳挝簧侠U收入,即廣播電視事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。
。ㄎ澹┙(jīng)營收入,即廣播電視事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)取得的收入。
。┢渌杖,即本條上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)收入,包括投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入等。
第十九條 事業(yè)收入包括:
。ㄒ唬⿵V告收入,即廣播電視事業(yè)單位因播出、刊登廣告收取的收入。
。ǘ┦找曎M(fèi)收入,即廣播電視事業(yè)單位收取的電視節(jié)目收視費(fèi)收入。
(三)節(jié)目銷售收入,即廣播電視事業(yè)單位銷售節(jié)目取得的收入。
。ㄋ模┖献骱吓氖杖,即廣播電視事業(yè)單位與國內(nèi)外單位和機(jī)構(gòu)合作廣播電視節(jié)目或合拍影視節(jié)目取得的收入。
。ㄎ澹┕(jié)目制作和播放收入,即廣播電視事業(yè)單位為其他單位制作和播放廣播電視節(jié)目取得的收入。
。┕(jié)目傳輸收入,即廣播電視事業(yè)單位為用戶傳送廣播電視節(jié)目取得的收入。
。ㄆ撸┘夹g(shù)服務(wù)收入,即廣播電視事業(yè)單位對外提供技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢、翻譯服務(wù)、信息服務(wù)、計(jì)量檢測、設(shè)備技術(shù)安裝和維修等取得的收入。
。ò耍┢渌聵I(yè)收入,即廣播電視事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)及其輔助活動(dòng)取得的除上述各項(xiàng)收入以外的收入,包括培訓(xùn)收入、門票收入等。
第二十條 經(jīng)營收入包括:
。ㄒ唬╀N售收入,即廣播電視事業(yè)單位非獨(dú)立核算部門銷售商品取得的收入。
。ǘ┙(jīng)營服務(wù)收入,即廣播電視事業(yè)單位非獨(dú)立核算部門對外提供經(jīng)營服務(wù)取得的收入。
。ㄈ┳赓U收入,即廣播電視事業(yè)單位出租房屋、場地和設(shè)備等取得的收入。
(四)其他經(jīng)營收入,即廣播電視事業(yè)單位在廣播電視節(jié)目制作、播出、傳輸、接收、監(jiān)測等專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外取得的除上述各項(xiàng)收入以外的收入。
第二十一條 收入管理的要求:
。ㄒ唬⿵V播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在國家政策允許的范圍內(nèi),依法組織收入,堅(jiān)持把社會(huì)效益放在首位,堅(jiān)持社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益有機(jī)統(tǒng)一。
。ǘ⿵V播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)使用財(cái)政部門和稅務(wù)部門統(tǒng)一印制的票據(jù),并建立健全各種專用收款收據(jù)、銷售發(fā)票等票據(jù)的管理制度。
。ㄈ⿵V播電視事業(yè)單位各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬,不得由下屬單位或其他單位違規(guī)代存代管資金,防止流失。
。ㄋ模⿵V播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算,統(tǒng)一核算,統(tǒng)一管理。
第二十二條 廣播電視事業(yè)單位對按照規(guī)定上繳國庫或者財(cái)政專戶的資金,應(yīng)當(dāng)按照國庫集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額上繳,不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。
第四章 支出管理
第二十三條 支出是廣播電視事業(yè)單位開展廣播電視節(jié)目的制作、播出、傳輸、接收、監(jiān)測等業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。
第二十四條 廣播電視事業(yè)單位支出包括:
(一)事業(yè)支出,即廣播電視事業(yè)單位開展廣播電視節(jié)目的制作、播出、傳輸、接收、監(jiān)測等專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出;局С鍪侵笍V播電視事業(yè)單位為了保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的人員支出和公用支出。項(xiàng)目支出是指廣播電視事業(yè)單位為了完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo),在基本支出之外所發(fā)生的支出。
(二)經(jīng)營支出,即廣播電視事業(yè)單位在廣播電視節(jié)目的制作、播出、傳輸、接收、監(jiān)測等專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的支出。
。ㄈ⿲Ω綄賳挝谎a(bǔ)助支出,即廣播電視事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。
(四)上繳上級(jí)支出,即實(shí)行收入上繳辦法的廣播電視事業(yè)單位按照規(guī)定的定額或比例上繳上級(jí)單位的支出。
(五)其他支出,即本條上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)支出,包括利息支出、捐贈(zèng)支出等。
第二十五條 廣播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)支出全部納入單位預(yù)算,建立健全支出管理制度。各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,由單位財(cái)務(wù)部門按照經(jīng)法定程序批復(fù)的預(yù)算,堅(jiān)持量入為出,統(tǒng)一安排使用。單位業(yè)務(wù)部門按照財(cái)務(wù)部門核定的預(yù)算和規(guī)定的程序使用資金。
第二十六條 廣播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn);沒有統(tǒng)一規(guī)定的,由廣播電視事業(yè)單位作出規(guī)定,
報(bào)主管部門和財(cái)政部門備案。
廣播電視事業(yè)單位的規(guī)定違反法律制度和國家政策的,主管部門和財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正。
第二十七條 廣播電視事業(yè)單位在開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)中,應(yīng)當(dāng)正確歸集實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用;不能歸集的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例合理分?jǐn)偂?/p>
經(jīng)營支出應(yīng)當(dāng)與經(jīng)營收入配比。
第二十八條 廣播電視事業(yè)單位從財(cái)政部門和主管部門取得的有指定項(xiàng)目和用途并且要求單獨(dú)核算的專項(xiàng)資金,應(yīng)當(dāng)?顚S、單獨(dú)核算,并按照規(guī)定向財(cái)政部門和主管部門報(bào)送專項(xiàng)資金使用情況;項(xiàng)目完成后,應(yīng)當(dāng)報(bào)送專項(xiàng)資金支出決算和使用效果的書面報(bào)告,接受財(cái)政部門和主管部門的檢查和驗(yàn)收。
第二十九條 廣播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)逐步建立健全支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系,合理使用資金,控制支出規(guī)模。
第三十條 廣播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關(guān)規(guī)定。
第三十一條 廣播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)支出的.績效管理,提高資金使用的有效性。
第三十二條 廣播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)票據(jù)管理,確保票據(jù)來源合法,內(nèi)容真實(shí),使用正確,不得使用虛假票據(jù)。
票據(jù)經(jīng)辦部門和人員應(yīng)當(dāng)對票據(jù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)票據(jù)的審核,拒絕報(bào)銷虛假票據(jù)。
第三十三條 廣播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化成本意識(shí)、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,具備條件的廣播電視事業(yè)單位可以根據(jù)開展廣播電視業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)的實(shí)際需要,實(shí)行內(nèi)部成本核算辦法。
第三十四條 廣播電視事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部成本核算,應(yīng)當(dāng)按照核算對象將廣播電視業(yè)務(wù)活動(dòng)中所發(fā)生的各種費(fèi)用進(jìn)行歸集、分配和計(jì)算,其費(fèi)用可以劃分為直接費(fèi)用、間接費(fèi)用和期間費(fèi)用。
。ㄒ唬┲苯淤M(fèi)用是指直接從事廣播電視節(jié)目制作、播出、傳輸、接收、監(jiān)測等專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)和非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。
。ǘ╅g接費(fèi)用是指廣播電視事業(yè)單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門為組織廣播電視節(jié)目制作、播出、傳輸、接收、監(jiān)測等專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)和非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。
。ㄈ┢陂g費(fèi)用是指廣播電視事業(yè)單位內(nèi)部行政后勤管理部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
第三十五條 廣播電視事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部成本核算,其成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照支出用途分別歸集到單位事業(yè)支出、經(jīng)營支出等相應(yīng)科目中。
第三十六條 廣播電視事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部成本核算,其基本建設(shè)支出、對外投資、各種罰款、贊助和捐贈(zèng)支出以及國家規(guī)定不得列入成本費(fèi)用的其他支出,不得計(jì)入成本費(fèi)用。
第三十七條 廣播電視事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部成本核算,應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用與相關(guān)支出的核對機(jī)制,以及成本核算分析報(bào)告制度。
第五章 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理
第三十八條 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余是指廣播電視事業(yè)單位年度收入與支出相抵后的余額。
結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但未完成,或者因故未執(zhí)行,下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金。結(jié)余資金是指當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成,或者因故終止,當(dāng)年剩余的資金。
經(jīng)營收支結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。
第三十九條 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的管理,應(yīng)當(dāng)按照同級(jí)財(cái)政部門的規(guī)定執(zhí)行。
第四十條 非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用。非財(cái)政撥款結(jié)余可以按照國家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金,剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補(bǔ)以后年度單位收支差額;國家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
第四十一條 廣播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)事業(yè)基金的管理,遵循收支平衡的原則,統(tǒng)籌安排,合理使用,支出不得超出基金規(guī)模。
第六章 專用基金管理
第四十二條 專用基金是指廣播電視事業(yè)單位按照規(guī)定提取或設(shè)置的有專門用途的資金。
專用基金管理應(yīng)當(dāng)遵循先提后用、收支平衡、?顚S玫脑瓌t,支出不得超出基金規(guī)模。
第四十三條 專用基金包括:
(一)修購基金,即按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取,并按照規(guī)定在相應(yīng)的購置和修繕科目中列支(各列50%),以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入,用于廣播電視事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購置的資金。事業(yè)收入和經(jīng)營收入較少的事業(yè)單位可以不提取修購基金。
。ǘ┞毠じ@,即按照非財(cái)政撥款結(jié)余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入,用于單位職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。
。ㄈ┢渌,即按照其他有關(guān)規(guī)定提取或者設(shè)置的專用資金。
第四十四條 各項(xiàng)基金的提取比例和管理辦法,國家有統(tǒng)一規(guī)定的,按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行;沒有統(tǒng)一規(guī)定的,由主管部門會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門確定。
第七章 資產(chǎn)管理
第四十五條 資產(chǎn)是指廣播電視事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源,包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。
第四十六條 廣播電視事業(yè)單位的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和對外投資等。
第四十七條 廣播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全單位資產(chǎn)管理制度,加強(qiáng)和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置管理,維護(hù)資產(chǎn)安全完整,保障事業(yè)健康發(fā)展。
第四十八條 廣播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)規(guī)范、從嚴(yán)控制、保障事業(yè)發(fā)展需要的原則合理配置資產(chǎn)。根據(jù)單位資產(chǎn)存量狀況、人員編制和有關(guān)資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn),編制資產(chǎn)購置計(jì)劃,按照部門預(yù)算管理的有關(guān)要求列入年度部門預(yù)算,并履行相關(guān)政府采購規(guī)定。
第四十九條 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),包括現(xiàn)金、各種存款、零余額賬戶用款額度、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)和存貨等。
第五十條 廣播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全貨幣資金的內(nèi)部管理制度,構(gòu)建資金安全管理風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。 廣播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定開立、使用和管理銀行賬戶。
第五十一條 廣播電視事業(yè)單位對應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按時(shí)清理結(jié)算,加強(qiáng)管理。
第五十二條 存貨是指廣播電視事業(yè)單位在開展廣播電視業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)中為耗用而儲(chǔ)存的資產(chǎn),包括廣播影視節(jié)目、材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。
(一)廣播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全存貨管理制度。單位資產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé),嚴(yán)格收發(fā)手續(xù),完善存貨驗(yàn)收、入庫、保管和出庫制度,防止丟失、損壞、變質(zhì)。
。ǘ⿵V播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自制節(jié)目、外購節(jié)目和合作合拍節(jié)目等管理,建立健全廣播影視節(jié)目的制作、購置、驗(yàn)收入庫、播出等制度,
確保廣播影視節(jié)目安全、規(guī)范、有效管理。
。ㄈ⿵V播電視事業(yè)單位資產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)建立材料明細(xì)賬,定期與財(cái)務(wù)部門的材料總賬進(jìn)行核對,做到賬賬相符。
。ㄋ模⿵V播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全存貨定額管理制度,科學(xué)制定材料儲(chǔ)備定額和主要材料消耗定額,保持合理的存貨庫存量。
。ㄎ澹⿵V播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對存貨進(jìn)行定期或不定期的清查盤點(diǎn),保證賬實(shí)相符。存貨盤盈、盤虧應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定處理。
第五十三條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年,單位價(jià)值在1000元以上(其中:專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上),并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資,作為固定資產(chǎn)管理。 固定資產(chǎn)一般分為六類:房屋及構(gòu)筑物;專用設(shè)備;通用設(shè)備;文物和陳列品;圖書、檔案;家具、用具、裝具及動(dòng)植物。
廣播電視事業(yè)單位的固定資產(chǎn)明細(xì)目錄由國務(wù)院廣播電視主管部門制定,報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案。
第五十四條 廣播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理:
(一)建立健全固定資產(chǎn)管理制度。加強(qiáng)固定資產(chǎn)維護(hù)和保養(yǎng),制定操作規(guī)程,建立技術(shù)檔案和使用情況報(bào)告制度。
(二)購建和調(diào)入的固定資產(chǎn),由單位資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收,單位財(cái)務(wù)部門參與驗(yàn)收。購進(jìn)專用設(shè)備和新建的房屋及構(gòu)筑物竣工時(shí),應(yīng)當(dāng)有專業(yè)技術(shù)人員參加驗(yàn)收。經(jīng)驗(yàn)收后的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬并交付使用。
(三)廣播電視事業(yè)單位固定資產(chǎn)報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓,按照規(guī)定程序辦理。
。ㄋ模⿵V播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對固定資產(chǎn)清查、盤點(diǎn)。年度終了前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn),保證賬賬、賬卡、賬實(shí)相符。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)及時(shí)按照規(guī)定處理。
。ㄎ澹⿵V播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對單位固定資產(chǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理,提高信息化水平,并按照主管部門和財(cái)政部門的規(guī)定定期報(bào)送固定資產(chǎn)購置、使用和處置等情況。
第五十五條 在建工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支出,但尚未達(dá)到交付使用狀態(tài)的建設(shè)工程。
廣播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)在建工程管理,在建工程達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理工程竣工財(cái)務(wù)決算和資產(chǎn)交付使用。
第五十六條 無形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn),包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)以及其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利。
廣播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)本單位無形資產(chǎn)的評估確認(rèn)、開發(fā)、保護(hù)、使用和轉(zhuǎn)讓管理。
廣播電視事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估,取得的收入按照國家有關(guān)規(guī)定處理。廣播電視事業(yè)單位取得無形資產(chǎn)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入事業(yè)支出。
第五十七條 對外投資是廣播電視事業(yè)單位利用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。 廣播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制對外投資。在保證單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下,按照國家有關(guān)規(guī)定可以對外投資的,應(yīng)當(dāng)履行相關(guān)審批程序。廣播電視事業(yè)單位不得使用財(cái)政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對外投資,不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資,國家另有規(guī)定的除外。
廣播電視事業(yè)單位以非貨幣性資產(chǎn)對外投資的,應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估,合理確定資產(chǎn)價(jià)值。
廣播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對投資企業(yè)和投資項(xiàng)目的管理,確保國有資產(chǎn)的保值增值。
第五十八條 廣播電視事業(yè)單位資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正和競爭、擇優(yōu)的原則,嚴(yán)格履行相關(guān)審批程序。
廣播電視事業(yè)單位出租、出借資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定經(jīng)主管部門審核同意后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。
第五十九條 廣播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)提高資產(chǎn)使用效率,按照國家有關(guān)規(guī)定實(shí)行大型儀器、設(shè)施設(shè)備等資產(chǎn)的共享、共用。
第八章 負(fù)債管理
第六十條 負(fù)債是廣播電視事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量,需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。
第六十一條 廣播電視事業(yè)單位的負(fù)債包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、暫存款項(xiàng)、應(yīng)繳款項(xiàng)等。
應(yīng)繳款項(xiàng)包括廣播電視事業(yè)單位收取的應(yīng)當(dāng)上繳國庫或者財(cái)政專戶的資金、應(yīng)繳稅費(fèi)以及其他按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)。
第六十二條 廣播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對不同性質(zhì)的負(fù)債分類管理,及時(shí)清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算,保證各項(xiàng)負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。
第六十三條 廣播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,規(guī)范和加強(qiáng)借入款項(xiàng)管理,嚴(yán)格執(zhí)行審批程序,不得違反規(guī)定舉借債務(wù)和提供擔(dān)保。
第九章 事業(yè)單位清算
第六十四條 廣播電視事業(yè)單位發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷、合并、分立時(shí),應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清算。
第六十五條 廣播電視事業(yè)單位清算應(yīng)當(dāng)在主管部門和財(cái)政部門的監(jiān)督指導(dǎo)下,對單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清理,編制資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單,提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法,做好資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作,并妥善處理各項(xiàng)遺留問題。
第六十六條 廣播電視事業(yè)單位清算結(jié)束后,經(jīng)主管部門審核并報(bào)財(cái)政部門批準(zhǔn),其資產(chǎn)分別按照下列辦法處理:
。ㄒ唬┮螂`屬關(guān)系改變,成建制劃轉(zhuǎn)的廣播電視事業(yè)單位,其全部資產(chǎn)無償移交,并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。
。ǘ┺D(zhuǎn)為企業(yè)管理的廣播電視事業(yè)單位,全部資產(chǎn)扣除負(fù)債后,轉(zhuǎn)作國家資本金。需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的,按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
(三)撤銷的廣播電視事業(yè)單位,全部資產(chǎn)由主管部門和財(cái)政部門核準(zhǔn)處理。
(四)合并的廣播電視事業(yè)單位,全部資產(chǎn)移交接收單位或新組建單位。合并后閑置的資產(chǎn),由主管部門和財(cái)政部門核準(zhǔn)后處理。
。ㄎ澹┓至⒌膹V播電視事業(yè)單位,資產(chǎn)按照有關(guān)規(guī)定移交分立后的事業(yè)單位,并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。
第十章 財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析
第六十七條 財(cái)務(wù)報(bào)告是反映廣播電視事業(yè)單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和事業(yè)成果的總結(jié)性書面文件。
廣播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期向主管部門和財(cái)政部門以及其他有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。
第六十八條 廣播電視事業(yè)單位在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告前,應(yīng)當(dāng)對財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清查盤點(diǎn),并編制盤存表,對盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損等按照規(guī)定程序辦理。
第六十九條 廣播電視事業(yè)單位報(bào)送的年度財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財(cái)政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表等主表、有關(guān)附表以及財(cái)務(wù)情況說明書等。
第七十條 財(cái)務(wù)情況說明書,主要說明事業(yè)發(fā)展情況、事業(yè)單位收入及其支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)、對外投資、資產(chǎn)出租出借、資產(chǎn)處置、
固定資產(chǎn)投資、績效考評、社會(huì)效益各項(xiàng)指標(biāo)完成情況,對本期或者下期財(cái)務(wù)情況發(fā)生重大影響的事項(xiàng),以及需要說明的其他事項(xiàng)。
第七十一條 廣播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期開展財(cái)務(wù)分析,財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括預(yù)算編制與執(zhí)行、資產(chǎn)使用、負(fù)債情況、收入支出狀況、定員定額情況等。
第七十二條 財(cái)務(wù)分析指標(biāo)分為財(cái)務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)兩類。
(一)財(cái)務(wù)指標(biāo)包括:預(yù)算收入和支出完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、人均基本支出、資產(chǎn)負(fù)債率、總資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)利用率、事業(yè)收入與經(jīng)營收入分別占總收入的比率、事業(yè)收入和經(jīng)營收入增長率、頻率(頻道)收入成本比率、每分鐘節(jié)目(欄目)制作成本等。
。ǘI(yè)務(wù)指標(biāo)包括:廣播電視節(jié)目播出時(shí)間(小時(shí)/年)、廣播電視節(jié)目自辦率、廣播電視節(jié)目首播率、發(fā)射機(jī)千瓦小時(shí)費(fèi)用、發(fā)射機(jī)千瓦小時(shí)電費(fèi)、發(fā)射機(jī)停播率等。
除上述指標(biāo)外,廣播電視事業(yè)單位可以根據(jù)本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)增加財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。
第十一章 財(cái)務(wù)監(jiān)督
第七十三條 廣播電視事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督主要包括對預(yù)算管理、收入管理、支出管理、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等的監(jiān)督。
第七十四條 廣播電視事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)實(shí)行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合,日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合。
第七十五條 廣播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、財(cái)務(wù)信息披露制度等監(jiān)督制度。
第七十六條 廣播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依法接受主管部門和財(cái)政、審計(jì)部門的監(jiān)督。
第十二章 附 則
第七十七條 廣播電視事業(yè)單位基本建設(shè)投資的財(cái)務(wù)管理,應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本規(guī)則,但國家基本建設(shè)投資財(cái)務(wù)管理制度另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
第七十八條 參照公務(wù)員法管理的廣播電視事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的適用,由國務(wù)院財(cái)政部門另行規(guī)定。
第七十九條 接受國家經(jīng)常性資助的社會(huì)力量舉辦的廣播電視公益服務(wù)性組織和社會(huì)團(tuán)體,依照本制度執(zhí)行;其他社會(huì)力量舉辦的廣播電視公益服務(wù)性組織和社會(huì)團(tuán)體可以參照本制度執(zhí)行。
第八十條 下列廣播電視事業(yè)單位或者廣播電視事業(yè)單位的特定項(xiàng)目,不執(zhí)行本制度:
(一)納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的廣播電視事業(yè)單位和廣播電視事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算的生產(chǎn)經(jīng)營單位;
。ǘ⿵V播電視事業(yè)單位接受外單位要求投資回報(bào)的經(jīng)營項(xiàng)目;
。ㄈ┙(jīng)主管部門和財(cái)政部門批準(zhǔn)的具備條件的其他廣播電視事業(yè)單位。
第八十一條 廣播電影電視科學(xué)研究單位和學(xué)校執(zhí)行同行業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度。
第八十二條 省、自治區(qū)、直轄市的財(cái)政部門和廣播電視主管部門,可以根據(jù)本制度,結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況,制定補(bǔ)充規(guī)定,報(bào)財(cái)政部、國家廣播電影電視總局備案。
廣播電視事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度,根據(jù)單位實(shí)際情況,制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法,并報(bào)主管部門備案。
第八十三條 本制度自20xx年1月1日起施行。
事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度4
為了規(guī)范和加強(qiáng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)工作在財(cái)務(wù)管理中的作用,根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》以及國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,結(jié)合我縣單位實(shí)際情況和內(nèi)部管理的需要,制定本制度。
一、會(huì)計(jì)管理體系
。ㄒ唬﹩挝活I(lǐng)導(dǎo)人職責(zé):
1、單位領(lǐng)導(dǎo)人領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員和其他人員執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》,保證會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,保障會(huì)計(jì)人員的職權(quán)不受侵犯。
2、單位領(lǐng)導(dǎo)人對本單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,負(fù)責(zé)對各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度進(jìn)行監(jiān)督、實(shí)施、落實(shí)。
3、對認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》,忠于職守,做出顯著成績的會(huì)計(jì)人員,財(cái)政部門、單位領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)給予精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。
。ǘ⿻(huì)計(jì)主管職責(zé):
1、嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)、政策以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度,履行會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。
2、編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃,編制預(yù)算計(jì)劃,擬定資金籌措和使用方案,開辟財(cái)源,有效使用資金。
3、定期(季度、半年度、年度)對單位的財(cái)務(wù)收支使用狀況進(jìn)行分析,準(zhǔn)確為領(lǐng)導(dǎo)提供財(cái)務(wù)信息,做好領(lǐng)導(dǎo)參謀。領(lǐng)導(dǎo)好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作,做好對銀行、稅務(wù)、財(cái)政等部門的協(xié)調(diào)、溝通工作。
4、組織好財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),提高財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)水平,堅(jiān)持四項(xiàng)基本原則,遵守職業(yè)道德,廉潔奉公,實(shí)事求是,努力提高工作效率和工作質(zhì)量。(三)會(huì)計(jì)部門與其它部門的關(guān)系:
1、會(huì)計(jì)部門要經(jīng)常與業(yè)務(wù)部門溝通,及時(shí)為業(yè)務(wù)部門提供核算信息,經(jīng)常深入基層第一線,了解、掌握第一手資料,做好財(cái)務(wù)后勤保障工作,為單位中心工作服務(wù)。
2、按照上級(jí)有關(guān)精神,實(shí)行政府采購制度,把好維修項(xiàng)目、基建工程的審計(jì)關(guān)。
3、業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用支票,必須在五日內(nèi)結(jié)賬。收到的支票必須在一日內(nèi)交財(cái)務(wù)室解交銀行,促進(jìn)資金回籠,保證資金運(yùn)用安全。
4、配合財(cái)政、銀行做好每月代發(fā)工資工作。
。ㄋ模└鲉挝徊捎檬崭秾(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)制度,采用借貸復(fù)式記賬方式。
二、會(huì)計(jì)人員的崗位責(zé)任制
各單位設(shè)立財(cái)務(wù)室(可隸屬辦公室),根據(jù)本單位實(shí)行集中記賬的具體情況,設(shè)置以下會(huì)計(jì)崗位:會(huì)計(jì)主管一名,出納會(huì)計(jì)一名,下屬事業(yè)單位各配報(bào)賬員一名。
(一)會(huì)計(jì)主管的崗位責(zé)任制:
1、宣傳貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度,嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī)章制度,嚴(yán)格執(zhí)行各類收支項(xiàng)目和收支標(biāo)準(zhǔn),加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)人員同一切違法亂紀(jì)弄虛作假行為作斗爭。
2、負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)計(jì)劃,定期檢查計(jì)劃執(zhí)行情況,做好財(cái)務(wù)分析,參與單位各項(xiàng)消耗定額的制定或修訂,為規(guī)范和加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策,當(dāng)好參謀。
3、堅(jiān)持按規(guī)定做到“收支兩條線”,貫徹率達(dá)百分之百。
4、根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)制度的規(guī)定負(fù)責(zé)對收、付款憑證、賬冊、報(bào)表的審核,確保會(huì)計(jì)工作規(guī)范化。編制憑證和記賬,手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字正確、賬目清楚、賬實(shí)相符、按期上報(bào)。
5、加強(qiáng)單位財(cái)產(chǎn)管理,配合有關(guān)部門定期組織對流動(dòng)資金、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查、盤點(diǎn)、處理,確保單位資產(chǎn)安全完整。發(fā)生溢缺,及時(shí)處理,保證單位財(cái)產(chǎn)賬、賬實(shí)相符(每年于六月)。
6、加強(qiáng)對票據(jù)的管理,對領(lǐng)取的各種票據(jù),要定期與財(cái)政進(jìn)行核對,對領(lǐng)用部門要定期核對和抽查,并接受財(cái)稅部門的監(jiān)督。
7、組織全體財(cái)會(huì)人員參加繼續(xù)教育的培訓(xùn)學(xué)習(xí),學(xué)習(xí)財(cái)會(huì)理論知識(shí)和新的會(huì)計(jì)法規(guī)、制度,不斷提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。
8、對違反財(cái)會(huì)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的財(cái)務(wù)收支有權(quán)拒絕辦理,并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)財(cái)會(huì)部門報(bào)告。
9、做好會(huì)計(jì)資料的整理、保管,按會(huì)計(jì)檔案制度要求存檔。
。ǘ┏黾{會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制:
1、嚴(yán)格按照財(cái)經(jīng)紀(jì)律有關(guān)規(guī)定,準(zhǔn)確處理好各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的`款項(xiàng)收付。
2、認(rèn)真審核原始憑證,堅(jiān)決抵制白條及不合格憑證入賬,認(rèn)真編制記賬憑證,及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬。
3、嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,認(rèn)真辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù),不得坐支,不得白條抵庫,不準(zhǔn)任意挪用現(xiàn)金,不得公款私存,不得設(shè)立“小金庫”。暫借現(xiàn)金由領(lǐng)導(dǎo)審批,堅(jiān)持報(bào)銷憑證“一支筆”審批制度。
4、嚴(yán)格按照銀行結(jié)算制度規(guī)定,認(rèn)真辦理銀行業(yè)務(wù)收支、款項(xiàng)支付必須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可支付。不準(zhǔn)出借賬戶,外單位支票不準(zhǔn)在本單位套用現(xiàn)金。
5、加強(qiáng)支票管理,領(lǐng)取支票碰到疑難時(shí),須報(bào)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。簽發(fā)支票必須在支票上寫明收款單位名稱,款項(xiàng)用途。收到的支票一律不得背書轉(zhuǎn)讓。
6、對現(xiàn)金、支票、匯票和各種有價(jià)證券,要確保安全有效,保險(xiǎn)箱密碼和鑰匙,不經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)不得輕易交給他人。
7、負(fù)責(zé)發(fā)票、收據(jù)的保管,要專設(shè)登記簿進(jìn)行明細(xì)登記,做好購入、領(lǐng)用、收繳等情況的記錄,并定期對領(lǐng)用部門核對和抽查。
8、做好每月的工資、獎(jiǎng)金、津貼等現(xiàn)金發(fā)放工作,經(jīng)常定期軋賬,發(fā)現(xiàn)情況,立即向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。
9、配合會(huì)計(jì)主管做好賬務(wù)工作,堅(jiān)持原則,忠于職守,廉潔奉公,處處為方便職工著想,服務(wù)工作。
。ㄈ﹫(bào)賬員的崗位責(zé)任制
1、負(fù)責(zé)保管、使用本單位的備用金,并確保其安全完整。
2、負(fù)責(zé)本單位各種稅、費(fèi)的上繳及日常經(jīng)費(fèi)開支的報(bào)銷。
3、組織進(jìn)行本單位的收費(fèi)工作,各項(xiàng)收費(fèi)資金及時(shí)上繳財(cái)政專戶,不得公款私存。
4、負(fù)責(zé)初審原始憑證,分類匯總,填制各種結(jié)報(bào)憑證,經(jīng)稽核審核、本單位負(fù)責(zé)人簽字、同意后,到財(cái)務(wù)室辦理結(jié)算報(bào)銷手續(xù)。
5、完成本單位及財(cái)務(wù)室交辦的其他工作。
三、賬務(wù)處理程序制度
(一)各單位采用通用記賬憑證(借、貸記賬憑證),會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證,編制記賬憑證并連續(xù)編號(hào)。
。ǘ⿻(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置:包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和備查賬?傎~、現(xiàn)金、存款日記賬采用訂本式,明細(xì)賬采用活頁式,賬簿啟用時(shí)正確填寫好扉頁。(三)單位的賬務(wù)處理程序,采用憑證賬務(wù)處理程序,有效地組織會(huì)計(jì)核算。
。ㄋ模┯涃~憑證及時(shí)傳遞,不得積壓。
。ㄎ澹⿻(huì)計(jì)報(bào)表的種類和要求:
1、對外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表,月報(bào):資產(chǎn)負(fù)債表、收支明細(xì)表、基本數(shù)字表、往來款明細(xì)表;年報(bào):資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、行政事業(yè)支出明細(xì)表、基本數(shù)字表、往來款明細(xì)表、專用基金收支明細(xì)表、決算表及文字說明。
2、以“誠信為本”為基本原則,編制報(bào)表的要求:真實(shí)可靠、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、上報(bào)及時(shí)。
四、會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制制度
1、出納工作與會(huì)計(jì)工作要嚴(yán)格分開,分別負(fù)責(zé)。
2、出納人員不得兼職任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用及債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
3、會(huì)計(jì)人員實(shí)行回避制度,單位領(lǐng)導(dǎo)人的親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)主管人員,會(huì)計(jì)主管人員的親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。
4、出納要根據(jù)稽核審核后、并按審批制度規(guī)定經(jīng)有關(guān)審批人審批后的單據(jù)辦理款項(xiàng)支付。
5、出納人員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,會(huì)計(jì)主管應(yīng)督促及時(shí)核對銀行往來并檢查當(dāng)月發(fā)生的“未達(dá)賬項(xiàng)”是否屬實(shí),存在未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)及時(shí)查找原因。
6、現(xiàn)金保險(xiǎn)箱鑰匙和密碼只能由出納人員保管,不得任意轉(zhuǎn)交他人,一旦出納人員工作調(diào)動(dòng),要收回保險(xiǎn)箱鑰匙,并及時(shí)更換保險(xiǎn)箱的密碼。
7、銀行支票、印鑒要分開保管,銀行支票由出納保管,印鑒章由會(huì)計(jì)主管保管,支票與現(xiàn)金需存放于保險(xiǎn)箱內(nèi)。
8、有價(jià)證券應(yīng)由出納人員專職保管,并在明細(xì)賬中作明細(xì)記載。
9、出納應(yīng)做好空白支票的購入、領(lǐng)用工作,支票的簽發(fā)應(yīng)交印鑒保管人核對。
10、會(huì)計(jì)主管要定期、不定期地檢查出納保存的“庫存現(xiàn)金”、發(fā)票收據(jù)和各種有價(jià)證券。
五、會(huì)計(jì)稽核制度
(一)稽核工作的組織形式和分工
1、本單位稽核為兼職,由會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)對記賬憑證、賬簿記錄、會(huì)計(jì)報(bào)表和計(jì)劃預(yù)算的審核。
2、稽核崗位直接由會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)。
。ǘ┗斯ぷ鞯穆氊(zé)和權(quán)限
1、審核財(cái)務(wù)、成本、費(fèi)用等計(jì)劃指標(biāo)項(xiàng)目是否齊全,是否切實(shí)可行,計(jì)算是否正確,發(fā)現(xiàn)問題要提出修改意見和建議。
2、審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支是否按財(cái)務(wù)制度執(zhí)行,對不符合規(guī)定的收支,應(yīng)提出意見,并向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),采取措施,及時(shí)處理。
3、審核原始憑證是否合法,內(nèi)容是否真實(shí),手續(xù)是否完備,數(shù)字是否正確。
4、審核記賬憑證的編制是否符合制度規(guī)定。
5、抽查賬簿記錄是否符合記賬要求。
6、復(fù)核各種會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合制度規(guī)定的編報(bào)要求,簽章是否齊全,是否按期上報(bào),發(fā)現(xiàn)問題查明更正。
7、稽核人員要對審核簽署的計(jì)劃預(yù)算、憑證、賬簿和報(bào)表負(fù)責(zé)。
六、財(cái)產(chǎn)清查制度
(一)財(cái)產(chǎn)清查包括固定資產(chǎn)清查以及債權(quán)債務(wù)的清查(一年不少于一次)。清查方式采用定期清查和不定期清查,定期清查每年6月進(jìn)行;在發(fā)生意外事故、自然災(zāi)害損失的情況下進(jìn)行不定期清查,通過清查使賬實(shí)相符,保證資產(chǎn)的安全、完整。
。ǘ﹤鶛(quán)債務(wù)的清查,對所有往來款項(xiàng),要加強(qiáng)結(jié)算,核對、清理。半年內(nèi)還沒有收到的,必須發(fā)函、發(fā)信、支電或組織專人催收,防止發(fā)生壞賬。(三)固定資產(chǎn)清查每年6月進(jìn)行一次,并與明細(xì)分類賬、固定資產(chǎn)卡相核對。發(fā)生盤盈、盤虧,要及時(shí)處理,保證賬物相等,同時(shí),要配合紀(jì)檢室對在職干部內(nèi)審時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)核對。
七、財(cái)務(wù)收支審批制度
。ㄒ唬┍締挝回(cái)務(wù)收支必須堅(jiān)持經(jīng)辦人簽章,有關(guān)人員驗(yàn)收或證明,領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)人員審批制度。
(二)實(shí)行“財(cái)務(wù)一支筆”審批制度,各項(xiàng)支出,無論金額大小,均由分管領(lǐng)導(dǎo)審核,實(shí)行“財(cái)務(wù)一支筆”審批,再由財(cái)務(wù)審核后方可報(bào)銷(經(jīng)人事局、老干部局批準(zhǔn)、定期發(fā)放的工資、獎(jiǎng)金及辦理托收手續(xù)的水電、電話費(fèi)除外)。
。ㄈ└骰鶎訂挝粦(yīng)當(dāng)在年度部門預(yù)算限額內(nèi)開支,若有特殊需要,須經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)同意,調(diào)整部門預(yù)算。
。ㄋ模╊A(yù)算內(nèi)、外經(jīng)費(fèi)支出數(shù)額較大的,須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)議集體討論決定。
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