企業(yè)內(nèi)部控制制度(15篇)
在充滿活力,日益開(kāi)放的今天,我們都跟制度有著直接或間接的聯(lián)系,制度是指在特定社會(huì)范圍內(nèi)統(tǒng)一的、調(diào)節(jié)人與人之間社會(huì)關(guān)系的一系列習(xí)慣、道德、法律(包括憲法和各種具體法規(guī))、戒律、規(guī)章(包括政府制定的條例)等的總和它由社會(huì)認(rèn)可的非正式約束、國(guó)家規(guī)定的正式約束和實(shí)施機(jī)制三個(gè)部分構(gòu)成。你所接觸過(guò)的制度都是什么樣子的呢?下面是小編為大家收集的企業(yè)內(nèi)部控制制度,供大家參考借鑒,希望可以幫助到有需要的朋友。
企業(yè)內(nèi)部控制制度1
內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。筆者就有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制制度演進(jìn)和我國(guó)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行必要的研究。
一、內(nèi)部控制制度概念的演進(jìn)過(guò)程
第一階段:產(chǎn)生階段。內(nèi)部控制的最初形式是內(nèi)部牽制,即為維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、完整性,保證會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)資料的正確性,確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的合理性、合法性而建立起來(lái)的業(yè)務(wù)分管責(zé)任制。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代科學(xué)管理方法的產(chǎn)生和運(yùn)用,內(nèi)部牽制范圍得到擴(kuò)大,逐步發(fā)展到經(jīng)營(yíng)決策目標(biāo)的建立和貫徹,經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)和評(píng)價(jià)等諸多領(lǐng)域。
第二階段:20世紀(jì)50年代至20世紀(jì)80年代發(fā)展階段。1949年,美國(guó)審計(jì)程序委員會(huì)發(fā)表了<內(nèi)部控制一調(diào)整組織的各種要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立審立的重要性>的研究報(bào)告,第一次正式提出了內(nèi)部控制的定義,即“內(nèi)部控制包括企業(yè)內(nèi)部采用的機(jī)構(gòu)計(jì)劃和所有有關(guān)的調(diào)整方法和措施,旨在保護(hù)企業(yè)資產(chǎn),檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性,提高經(jīng)濟(jì)效益促使有關(guān)人員遵循既定的管理方針!边@里對(duì)內(nèi)部控制的定義就已不限于會(huì)計(jì)與財(cái)會(huì)部門的有關(guān)功能。
第三階段:20世紀(jì)80年代至今,完善階段。1988年,美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)發(fā)布了第55號(hào)準(zhǔn)則<財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的考慮>,改變了用內(nèi)部控制目標(biāo)來(lái)定義內(nèi)部控制的方法,采取按照內(nèi)部控制組成成分的方法來(lái)進(jìn)行。這個(gè)公告不再區(qū)別會(huì)計(jì)控制與管理控制,也不再是站在企業(yè)的角度來(lái)定義,而是站在審計(jì)人員財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的立場(chǎng)來(lái)定義內(nèi)部控制,提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的概念,即為現(xiàn)實(shí)企業(yè)既定目標(biāo)提供合理保證而建立的各種政策和程序,它包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度、控制政策與程序三個(gè)組成要素。這是內(nèi)部控制概念的一次重大發(fā)展,既適應(yīng)了當(dāng)時(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的要求,也促進(jìn)了審計(jì)的進(jìn)步。
1993年,美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)提出并通過(guò)的coso報(bào)告中將內(nèi)部控制分成為五個(gè)部分,即:控制環(huán)境;管理當(dāng)局的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià);會(huì)計(jì)信息與交流系統(tǒng);控制活動(dòng)和監(jiān)督。這是在1988年定義上的沿襲和發(fā)展,這也是現(xiàn)代內(nèi)部控制概念。1996年,美國(guó)第78號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則也采用了這一定義,即“內(nèi)部控制是受本單位董事會(huì)、高級(jí)管理階層、政府管理門和其他有關(guān)人員影響,旨在為取得經(jīng)營(yíng)效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等目標(biāo)而提供合理保證的一種過(guò)程!边@是迄今為止對(duì)內(nèi)部控制概念最完善的定義。論文寫作,現(xiàn)代企業(yè)。
綜上所述,內(nèi)部控制制度是指企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)和各個(gè)管理部門的有關(guān)人員,在處理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)相互聯(lián)系,相互制約的一種管理體系,包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要的管理措施,內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)是嚴(yán)格會(huì)計(jì)管理,設(shè)計(jì)合理的、有效的組織機(jī)構(gòu)和職務(wù)分工,實(shí)施崗位責(zé)任分明的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序。
按其作用范圍大體可以分為以下兩個(gè)方面:
(1)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。其范圍直接涉及會(huì)計(jì)事項(xiàng)各方面的業(yè)務(wù),主要是指財(cái)會(huì)部門為了防止侵吞財(cái)物和其他違法行為的發(fā)生,以及保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全所制定的各種會(huì)計(jì)處理程序和控制措施。
(2)內(nèi)部管理控制。范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)。其目的是為了提高企業(yè)管理水平,確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行。
二、我國(guó)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀
自20世紀(jì)90年代起,我國(guó)政府開(kāi)始加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范力度,制定和頒發(fā)了一系列有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范。論文寫作,現(xiàn)代企業(yè)。然而,對(duì)我國(guó)來(lái)講全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制還剛剛開(kāi)始,會(huì)計(jì)信息失真、經(jīng)營(yíng)失敗及不守法經(jīng)營(yíng)等在很大程度上都?xì)w結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的失靈。論文寫作,現(xiàn)代企業(yè)。
總體來(lái)將,我國(guó)企業(yè)普遍認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性,但對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠;側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理,而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制;側(cè)重于經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的程序控制,而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào);側(cè)重于內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí),而忽視了執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高;側(cè)重于對(duì)貨幣、實(shí)物的控制,而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設(shè)等。主要問(wèn)題可以概括為兩個(gè)方面:
。ㄒ唬┛刂骗h(huán)境基礎(chǔ)薄弱
控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ),直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素,包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價(jià)值觀、素質(zhì)和能力,管理人員的管理哲學(xué)、經(jīng)營(yíng)觀念,企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制等。我國(guó)企業(yè)在這方面的問(wèn)題非常嚴(yán)重,主要表現(xiàn)在:
1、企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。大多企業(yè)未制訂完善的、成文的內(nèi)控制度,這一事實(shí)反映出至少有相當(dāng)一部分企業(yè)尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的意義。即使已經(jīng)制訂出相應(yīng)內(nèi)控制度的企業(yè)大多也只是停留在“寫在紙上、貼在墻上-給人看”的表面文章上,制度的落實(shí)方面問(wèn)題很多。
2、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。不少企業(yè)仍然沿襲著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的機(jī)構(gòu)設(shè)置,企業(yè)普遍存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問(wèn)題。另外,企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中,比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系,而對(duì)橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視,導(dǎo)致同級(jí)各部門間缺乏必要的交流,信息溝通不靈敏,協(xié)調(diào)性差。
3、企業(yè)制度不健全。一是企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制。例如廠長(zhǎng)(經(jīng)理)繳納的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)額只是象征性的,對(duì)他們無(wú)法構(gòu)成壓力。多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人還不能負(fù)起自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的責(zé)任來(lái),一旦出了問(wèn)題仍由國(guó)家來(lái)承擔(dān)損失。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者可能基于利己動(dòng)機(jī)而利用職權(quán)侵吞資產(chǎn)或大肆揮霍。為滿足這種欲望,有些經(jīng)營(yíng)者不會(huì)重視內(nèi)控的建設(shè),甚至有意忽略或阻撓,反過(guò)來(lái)又加重了企業(yè)制度的不健全,形成惡性循環(huán)。論文寫作,現(xiàn)代企業(yè)。二是人事政策和實(shí)務(wù)不完善。雇傭人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的考核,有許多是憑關(guān)系擠入企業(yè);對(duì)職工未形成一套關(guān)于訓(xùn)練、待遇、業(yè)績(jī)考評(píng)及晉升的制度;未根據(jù)不同情況對(duì)職工進(jìn)行適當(dāng)?shù)腵道德教育。企業(yè)職工的勝任能力和正直性值得環(huán)疑,即使有良好的內(nèi)控也會(huì)因執(zhí)行者的能力不強(qiáng)或道德敗壞而達(dá)不到應(yīng)有的效果。三是企業(yè)制度不全面,沒(méi)有針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門制訂出相應(yīng)的規(guī)章制度,顧此失彼現(xiàn)象嚴(yán)重。
4、管理者素質(zhì)較低。許多企業(yè)的管理者素質(zhì)較低,普遍未受過(guò)正規(guī)的專業(yè)教育,企業(yè)亦未對(duì)這些管理者進(jìn)行管理培訓(xùn)。這樣低素質(zhì)的管理者即使有全心全意為企業(yè)服務(wù)的素質(zhì),也因他們的能力所限而無(wú)法真正地管理好企業(yè)。論文寫作,現(xiàn)代企業(yè)。論文寫作,現(xiàn)代企業(yè)。
5、企業(yè)文化建設(shè)沒(méi)有引起足夠的重視。企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)制度依存于企業(yè)而存在的共同價(jià)值觀念的組合。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)。因?yàn)槠髽I(yè)文化是培養(yǎng)誠(chéng)信,忠于職守、樂(lè)于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責(zé)的一種制度約束。企業(yè)文化是將員工的思想觀念、思維方式、行為方式進(jìn)行統(tǒng)一和融合,使員工自身價(jià)值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)達(dá)到有機(jī)的結(jié)合,企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的中樞神經(jīng),它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度,必然會(huì)成為人們行為規(guī)范,從而才能很好地解決因制度失靈而產(chǎn)生的種種問(wèn)題。
。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)控部門責(zé)權(quán)不對(duì)稱,內(nèi)部控制和監(jiān)督不力
企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,而我國(guó)的內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。作為承擔(dān)內(nèi)部控制主要部門的財(cái)會(huì)、審計(jì)部門存在嚴(yán)重的責(zé)權(quán)不對(duì)稱現(xiàn)象。
1、內(nèi)審部門形同虛設(shè)。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分,是企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的自我需要。但是,在我國(guó),企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)并沒(méi)能真正履行其應(yīng)有的職能,其存在問(wèn)題主要有:
(1)組建的非自愿性。眾所周知,我國(guó)現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)主要是在行政干預(yù)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的,帶有很濃厚的行政命令色彩,而這種過(guò)多依靠行政干預(yù)建立起來(lái)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很難受到企業(yè)重視。被調(diào)查企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員大多是從財(cái)會(huì)部門轉(zhuǎn)來(lái)的或由財(cái)會(huì)部門兼任或是從其他部門調(diào)來(lái),有的未經(jīng)過(guò)專門培訓(xùn),缺乏審計(jì)專業(yè)知識(shí),內(nèi)審部門成為企業(yè)安置干部的一個(gè)部門,這種情況下組建起來(lái)的內(nèi)部審計(jì)很難發(fā)揮其應(yīng)有作用。
。2)獨(dú)立性不夠。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的再控制,本身就應(yīng)從第三者的立場(chǎng)上客觀公正地對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督,它的地位應(yīng)當(dāng)是超然獨(dú)立的。而目前對(duì)內(nèi)審部門是界定在“在本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下,獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán),對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作”。這說(shuō)明我國(guó)內(nèi)部審計(jì)只是服務(wù)于企業(yè)負(fù)責(zé)人。這就造成內(nèi)部審計(jì)既不能監(jiān)督上司,也不能監(jiān)督同級(jí),因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部各職能部門都是在企業(yè)負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作的,其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為尤其是重大行為大多是在廠長(zhǎng)經(jīng)理的授權(quán)下進(jìn)行的,是廠長(zhǎng)經(jīng)理意志的直接體現(xiàn)。在這種情況下內(nèi)部審計(jì)又如何開(kāi)展工作呢?基于以上兩點(diǎn),內(nèi)部審計(jì)無(wú)法在地位上實(shí)現(xiàn)超然獨(dú)立,其工作范圍大大受限,也很難贏得威信。
。3)重審計(jì)監(jiān)督,輕服務(wù)建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)是適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)在需要設(shè)立的,其生存和發(fā)展的關(guān)鍵在于它能為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理,提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。而實(shí)際中內(nèi)部審計(jì)卻忽視了防錯(cuò)防弊這一職能,過(guò)分強(qiáng)調(diào)查錯(cuò)糾弊,在各種正式的文件規(guī)定中,強(qiáng)調(diào)“監(jiān)督”的多,提倡“服務(wù)”的少;強(qiáng)調(diào)“事后監(jiān)督”的多,提倡“事前、事中監(jiān)督”的少。這種過(guò)分強(qiáng)調(diào)事后監(jiān)督的指導(dǎo)思想是我國(guó)審計(jì)認(rèn)識(shí)上的一大誤區(qū),也是阻礙內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的重要思想因素。
。4)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)和作用不甚理解。企業(yè)管理人員經(jīng)常將“內(nèi)審監(jiān)督”,與“會(huì)計(jì)監(jiān)督”混淆不清,使人們產(chǎn)生“企業(yè)內(nèi)部審計(jì)沒(méi)什么意義”的想法。由于指導(dǎo)思想上的誤區(qū),多數(shù)審計(jì)人員未能擺正自己的位置。有些人將自己等同于廠長(zhǎng)經(jīng)理的行為工具,處處依廠長(zhǎng)經(jīng)理的旨意行事,有些則由于工作不好開(kāi)展而心灰意冷或充當(dāng)好人,使內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)。
2、責(zé)權(quán)不對(duì)等。權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任對(duì)等是內(nèi)部控制的基本原則之一。而目前有關(guān)法規(guī)中明確內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)既代表國(guó)家執(zhí)行行政監(jiān)督職責(zé),又要為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益提供服務(wù)。這種理論上的雙向服務(wù)機(jī)制將內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和義務(wù)確定得大于其實(shí)際的功能和擁有的權(quán)力,只能把內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)置于一個(gè)兩難的境地。
三、強(qiáng)化我國(guó)內(nèi)部控制制度的思考
企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程,涉及企業(yè)的方方面面,作為一項(xiàng)制度建設(shè),其客觀的成份越多,科學(xué)性就越強(qiáng)。內(nèi)部控制建設(shè)也應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持理論與實(shí)際緊密結(jié)合的原則,制定出能針對(duì)企業(yè)自身特點(diǎn)的內(nèi)控制度來(lái),而不可能千企業(yè)內(nèi)部控制制度范文篇一律。
。ㄒ唬┮(guī)范法人治理結(jié)構(gòu),形成有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的法治機(jī)制
實(shí)施內(nèi)部控制,首先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。從所有者的立場(chǎng)出發(fā),不但要把企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者行使權(quán)力的過(guò)程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍,而且要將其作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象,明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé),使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡。
1、實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制是完善內(nèi)部控制的重要手段。財(cái)務(wù)總監(jiān)首先通過(guò)對(duì)單位會(huì)計(jì)部門和會(huì)計(jì)人員的領(lǐng)導(dǎo)和控制,掌握會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行,對(duì)于單位重大的交易、資產(chǎn)變動(dòng)等擁有審批權(quán);其次通過(guò)主持定期及非定期的單位內(nèi)部審計(jì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)方面已經(jīng)發(fā)生的或潛在的問(wèn)題并采取相應(yīng)措施。盡管實(shí)際工作中因個(gè)別經(jīng)理素質(zhì)差異和財(cái)務(wù)總監(jiān)素質(zhì)不一,不乏有受經(jīng)理個(gè)人意志指使者,但只要明確控制責(zé)任,且有相制衡的代表不同利益集團(tuán)的控制主體存在,是會(huì)收到很好成效的。
2、構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系。企業(yè)內(nèi)部控制體系,具體應(yīng)包括三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次:第一個(gè)層次是在企業(yè)一線“供、產(chǎn)、銷”,全過(guò)程中融入相互牽制、相互制約的制度,建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí),必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù),均要經(jīng)過(guò)復(fù)核,重要業(yè)務(wù)最好實(shí)行雙簽制,禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程。第二個(gè)層次是設(shè)立事后監(jiān)督,即在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上,對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查,建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會(huì)計(jì)部門內(nèi)設(shè)立一個(gè)具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位,配備責(zé)任心強(qiáng)、工作能力全面的人擔(dān)任此職,并納入程序化、規(guī)范化管理,將監(jiān)督的過(guò)程和結(jié)果定期直接反饋給財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人。第三個(gè)層次是以現(xiàn)有的稽核、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ),成立一個(gè)直接歸董事會(huì)管理并獨(dú)立于被審計(jì)部門的審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)通過(guò)內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表等手段,對(duì)會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部控制,建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。
以上三個(gè)層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)部門進(jìn)行“防、堵、查”遞進(jìn)式的監(jiān)督控制,對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,防范和化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),將具有重要的作用。
3、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體“人”的控制,把內(nèi)部控制工作落到實(shí)處。企業(yè)內(nèi)部控制失效,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生,行為主體全是“人”。只有上下一致,及時(shí)溝通,隨時(shí)把握相關(guān)人員的思想、動(dòng)機(jī)和行為,才能把內(nèi)部控制工作做好。具體講,除領(lǐng)導(dǎo)本身應(yīng)以身作則起表率作用外,還應(yīng)做好以下幾點(diǎn)工作:
第一,要及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部控制人員思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員違法違紀(jì),必然有其動(dòng)機(jī),因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人要定期對(duì)重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析,著重了解他們是否有賭博、炒股、經(jīng)商、與社會(huì)劣跡人員往來(lái)和追求 超常消費(fèi)等情況,掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因,以便采取措施加以防范和控制。
第二,對(duì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體“人”的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育,增強(qiáng)自我約束能力,自覺(jué)執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī),遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律,做到奉公守法、廉潔自律;加強(qiáng)繼續(xù)教育,要特別重視對(duì)那些業(yè)務(wù)能力差的人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn),以提高其工作能力,減少業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯(cuò)誤。
(二)以“協(xié)調(diào)”作為雙元控制主體下企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標(biāo),以“約束+激勵(lì)”作為引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)者行為的主要方法
1、在存在雙元控制主體的現(xiàn)代企業(yè)中,最為突出的矛盾是雙方“利益不一致”和“信息不對(duì)稱”。企業(yè)所有者希望通過(guò)經(jīng)營(yíng)獲利使資產(chǎn)增值,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化,卻不能直接進(jìn)行管理和經(jīng)營(yíng),只能通過(guò)會(huì)計(jì)信息“間接”控制;經(jīng)營(yíng)者“直接”控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程和會(huì)計(jì)信息的生成和報(bào)告方式。因此,決定了在雙元控制主體構(gòu)架下的企業(yè)內(nèi)部控制首要的也是基本的目標(biāo)應(yīng)該是協(xié)調(diào)雙方的利益和矛盾,只有通過(guò)切實(shí)有效的協(xié)調(diào),找到所有者和經(jīng)營(yíng)者共處的均衡點(diǎn),才能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的以上兩個(gè)基本目的
2、“約束+激勵(lì)”是引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)者行為的主要方法,是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)雙元控制主體“協(xié)調(diào)”的內(nèi)部控制目標(biāo)的有效辦法。財(cái)政、稅務(wù)、銀行、審計(jì)等社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu),在工作中各行其是,未能形成綜合監(jiān)督的合力,對(duì)企業(yè)的威懾力不夠。
3、對(duì)審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督、公正職能未予以充分重視,審計(jì)未形成規(guī)范化、法制化和經(jīng)常化。對(duì)查出問(wèn)題的處罰,往往就事不就人,重人情而輕規(guī)定,執(zhí)法的剛性被扭曲。
企業(yè)內(nèi)部控制制度2
摘要:財(cái)務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重中之重,其預(yù)算管理、成本管理以及核算控制管理等模塊的有效運(yùn)行,離不開(kāi)完善的內(nèi)部控制制度的支撐和保障。因此,本文首先闡述了企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性,然后剖析了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度所存在的不足,最后就如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的實(shí)施提出了幾點(diǎn)建議和對(duì)策。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制制度;企業(yè);內(nèi)部監(jiān)督;流程管理
一、企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性
1.企業(yè)內(nèi)部控制能夠提高財(cái)產(chǎn)物資的安全性和完整性企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的關(guān)鍵點(diǎn)在于財(cái)產(chǎn)物資的安全性管理,其中包括資金管理、憑證管理以及企業(yè)資產(chǎn)管理等等。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展,需要明確規(guī)定各業(yè)務(wù)辦理的操作流程和程序,特別是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的處理,要明確崗位職責(zé),建立內(nèi)部制約和牽引機(jī)制,從而降低企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的損毀和盜用,由此可見(jiàn),企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制是確保財(cái)務(wù)管理有效性、財(cái)產(chǎn)物資安全性和完整性的重要手段。
2.企業(yè)內(nèi)部控制能夠確保會(huì)計(jì)資料和信息的真實(shí)性和可靠性內(nèi)部控制制度是全過(guò)程控制的重要組成部分,而會(huì)計(jì)信息的可靠性和真實(shí)性又是企業(yè)內(nèi)部控制的重要模塊。首先,企業(yè)內(nèi)部控制嚴(yán)格規(guī)范、擬定了會(huì)計(jì)資料的控制措施,例如,會(huì)計(jì)資料的審核制度,既要一一進(jìn)行審核,又要對(duì)審核結(jié)果進(jìn)行復(fù)核、匯總;其次,企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效遏制弄虛作假行為,提高會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。
3.企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力內(nèi)部控制制度是強(qiáng)化企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效措施,內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的構(gòu)建不僅能夠合理的進(jìn)行資金調(diào)度,增強(qiáng)資金效用的發(fā)揮,還能夠加強(qiáng)企業(yè)的自我規(guī)范和約束能力,從而為促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期、穩(wěn)定、可持續(xù)性的發(fā)展創(chuàng)造良好條件。
二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度所存的主要問(wèn)題
1.財(cái)務(wù)管理與控制理論欠缺,內(nèi)部控制意識(shí)淡薄首先,財(cái)務(wù)管理部門是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的核心部門,因此,很多學(xué)者在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制進(jìn)行研究的過(guò)程中,更多的側(cè)重于大型企業(yè),而內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的相關(guān)理論也多是借鑒先進(jìn)國(guó)家,所以,總體看來(lái),既符合我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制要求,又融合發(fā)達(dá)國(guó)家內(nèi)部控制先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的、具有中國(guó)特色的內(nèi)部控制理論體系尚不健全。其次,企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制和管理工作的重視程度低下,特別是財(cái)務(wù)管理和控制方面,片面認(rèn)為實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制僅僅隸屬于財(cái)務(wù)部門的職責(zé)范圍,各部門的配合度較低,由此致使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的發(fā)展滯后緩慢。
2.內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制不到位,內(nèi)部審核功能弱化企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的過(guò)程中,需要有完善的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制來(lái)進(jìn)行監(jiān)督,而我國(guó)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的主要手段是成立內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)制度上存在的'問(wèn)題可以匯總為:第一,內(nèi)部審計(jì)制度的普及度較低,部分企業(yè)沒(méi)有獨(dú)立的審計(jì)部門;第二,擁有內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的重視程度不夠,且內(nèi)部審計(jì)流程和操作缺少規(guī)范性,形式主義嚴(yán)重;第三,內(nèi)部審計(jì)工作的職能難以得到有效發(fā)揮,從業(yè)人員道德缺失現(xiàn)象嚴(yán)重。
3.內(nèi)部財(cái)務(wù)控制考核體系不健全,效率偏低對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行內(nèi)部控制,需要建立完善的考評(píng)機(jī)制,考評(píng)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)手續(xù)的齊全性、資金管理的有效性、財(cái)務(wù)違規(guī)的正確處理情況、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力以及內(nèi)部審計(jì)的全面性等等,目前很多企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制時(shí)還難以準(zhǔn)確考評(píng)效果,且效率低下。
三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的要點(diǎn)和策略
1.加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制理念,健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度第一,企業(yè)內(nèi)部控制既包括對(duì)人、財(cái)、物的協(xié)調(diào)控制,又包括對(duì)權(quán)、責(zé)、利的準(zhǔn)確劃分,總之,企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制涉及的環(huán)節(jié)、部門較多,因此,需要企業(yè)管理層能夠正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性,并在轉(zhuǎn)變管理理念的基礎(chǔ)上,下達(dá)指令,并動(dòng)員企業(yè)全體員工予以配合。第二,要健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度,規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程、建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、完善考核體系,重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮等。
2.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)管理,優(yōu)化內(nèi)部控制整體環(huán)境第一,建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu),但是需要注意內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu),要獨(dú)立于管理層,不受管理層權(quán)能限制,因此,可以由董事會(huì)成員組成。第二,要及時(shí)調(diào)整監(jiān)管手段和方法,監(jiān)管人員要嚴(yán)格遵循內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn),對(duì)審計(jì)程序、審計(jì)方法和審計(jì)范圍進(jìn)行全方位監(jiān)督和管理。
3.重視企業(yè)資金的流程管理,健全內(nèi)部控制考核體系第一,資金是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的血液,因此,企業(yè)需要加強(qiáng)資金使用的規(guī)范化以及審批流程的具體化,重視資金管理的安全性和可靠性。就固定資產(chǎn)管理而言,其處置的批準(zhǔn)人要與執(zhí)行人相分離;就資金預(yù)算管理而言,預(yù)算的編制和審批要不相容。此外,還要建立成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn),從而全面提高資金的使用效率。第二,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的考核和評(píng)價(jià),構(gòu)建科學(xué)、合理的內(nèi)部控制考評(píng)體系,從而為準(zhǔn)確衡量企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性奠定基礎(chǔ)。
4.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的信息化建設(shè)企業(yè)應(yīng)該積極構(gòu)建財(cái)務(wù)信息系統(tǒng),從而加強(qiáng)企業(yè)自身同外部行業(yè)的緊密聯(lián)系,另外,財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的構(gòu)建能夠有效的貫徹內(nèi)部財(cái)務(wù)控制策略,從而及時(shí)反饋、解決內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題。
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企業(yè)內(nèi)部控制制度3
1.建立頂層設(shè)計(jì)、全員參與的內(nèi)控管理體系
建立企業(yè)內(nèi)部控制必須著眼于長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃、整體部署,內(nèi)控機(jī)制建設(shè)更需要全員參與、分層管理。在日常工作當(dāng)中首先要建立一套完整的內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)體系,做到定期對(duì)內(nèi)控管理工作的整體效果進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià),并及時(shí)修訂完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)控制,確保內(nèi)控工作的實(shí)效。其次是明確控制重點(diǎn),實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)分離和授權(quán)批準(zhǔn)控制。以達(dá)到相互制約、相互監(jiān)督的目的,最后是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控中的監(jiān)督作用,切實(shí)落實(shí)事前審核、事中復(fù)核、事后監(jiān)督的各項(xiàng)措施和制度,增強(qiáng)管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理能力,盡可能避免經(jīng)濟(jì)損失。
2.利用科學(xué)的管理手段進(jìn)行內(nèi)部控制
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,信息化逐漸應(yīng)用到了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中,利用專業(yè)管理軟件,科學(xué)化的管理手段,實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制科學(xué)化管理已經(jīng)成為一種趨勢(shì)。通過(guò)靈活地應(yīng)用企業(yè)財(cái)務(wù)資源和現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)測(cè)評(píng)系統(tǒng),對(duì)企業(yè)內(nèi)控工作進(jìn)行科學(xué)化策劃、靈活的監(jiān)督以及全面的控制,對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資源進(jìn)行整合分析,實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息資源在內(nèi)控管理工作上的科學(xué)、合理、優(yōu)化配置。在控制方式趨向信息技術(shù)的集成和優(yōu)化。隨著越來(lái)越多的企業(yè)選擇和實(shí)施ERP等管理信息系統(tǒng),企業(yè)要充分發(fā)揮ERP等信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的'作用,在執(zhí)行業(yè)務(wù)流程的過(guò)程同步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的過(guò)程,實(shí)現(xiàn)內(nèi)控控制時(shí)時(shí)、在線控制的目標(biāo)。
3.與時(shí)俱進(jìn)提高企業(yè)內(nèi)控管理水平
企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)財(cái)務(wù)管理,在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理工作中是無(wú)法分割、相輔相成的。從我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的問(wèn)題中可以看出,現(xiàn)階段我國(guó)的企業(yè)內(nèi)控管理與國(guó)際先進(jìn)企業(yè)在內(nèi)控管理方面,仍然存在著較大的差距。因此,作為企業(yè)管理人員必須重視企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè),在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中要將強(qiáng)化內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)管理工作緊密結(jié)合,充分學(xué)習(xí)借鑒先進(jìn)企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)、內(nèi)控管理方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),更新觀念,提高認(rèn)識(shí),總結(jié)經(jīng)驗(yàn),把“以人為本”作為構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制的重要信條,不斷優(yōu)化內(nèi)控運(yùn)行環(huán)境。逐步形成人人有動(dòng)力自覺(jué)內(nèi)控觀念和積極性,不斷推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控工作健康向前發(fā)展。
綜上所述,完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,首先企業(yè)要建立頂層設(shè)計(jì)、全員參與的內(nèi)控體系,其次是利用科學(xué)的管理手段進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制,最后與時(shí)俱進(jìn)提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平,不斷增強(qiáng)企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力,加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程管控,強(qiáng)化運(yùn)行監(jiān)督,為企業(yè)規(guī)范、健康、高效、可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。
企業(yè)內(nèi)部控制制度4
一、物流企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的主要內(nèi)容
1.1建立授權(quán)控制
物流企業(yè)應(yīng)按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效的原則,合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和工作崗位,明確各崗位的職責(zé)權(quán)限,形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、便于考核、相互制約的工作機(jī)制。在確定職責(zé)分工過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)充分考慮不相容職務(wù)相互分離的制衡要求,比如采購(gòu)和付款不能為一人,會(huì)計(jì)人員不得兼任財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、保管等工作。
1.2建立規(guī)范的工程項(xiàng)目決策程序
明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限,建立工程項(xiàng)目投資決策的責(zé)任制度,加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制,防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過(guò)程中的舞弊行為,嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度并建立違反集體決策的責(zé)任追究制度。
1.3建立和完善采購(gòu)與付款的會(huì)計(jì)控制程序
物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全公開(kāi)透明的物資采購(gòu)機(jī)制,明確請(qǐng)購(gòu)、審批、購(gòu)買、驗(yàn)收、付款、購(gòu)后評(píng)估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限。根據(jù)運(yùn)輸裝載物資需求的特殊性和運(yùn)輸物資的多樣性,嚴(yán)格按照開(kāi)放市場(chǎng)分類管理的要求,建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估準(zhǔn)入制度和采購(gòu)價(jià)格監(jiān)管機(jī)制,規(guī)范物資采購(gòu)的招投標(biāo)管理。物流企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購(gòu)付款業(yè)務(wù)管理,按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理付款業(yè)務(wù)。建立采購(gòu)的退貨管理制度,在采購(gòu)合同中明確退貨事宜并及時(shí)收回貨款。對(duì)于重大的采購(gòu)業(yè)務(wù)和事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)實(shí)行招投標(biāo)集體決策審批或者聯(lián)簽制度,任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。
二、物流企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的措施和建議
2.1從控制環(huán)境入手
控制環(huán)境包括外部環(huán)境因素和內(nèi)部環(huán)境因素。外部環(huán)境因素主要指物流體制的改革、物流政策的變化等,現(xiàn)在的物流已由過(guò)去單一的貨物承運(yùn)向全程的物流服務(wù)轉(zhuǎn)變,拓展了接取送達(dá)、裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、包裝、加工、配送等業(yè)務(wù)領(lǐng)域,提供“門到門”的現(xiàn)代物流服務(wù),這樣不但可以有效提高物流效率,增強(qiáng)綜合服務(wù)能力,降低物流成本,無(wú)疑也給客戶“我要發(fā)貨”提供了“一站式”服務(wù)。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),影響著全體職工實(shí)施控制活動(dòng)和履行控制責(zé)任的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行為,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展起到?jīng)Q定性的不可或缺的作用。內(nèi)部環(huán)境包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任和企業(yè)文化等。
2.2實(shí)行動(dòng)態(tài)管理
物流企業(yè)應(yīng)以全面預(yù)算管理為核心,以規(guī)范授權(quán)為主要途徑,以資金集中管理、投資控制為重點(diǎn)內(nèi)容,將財(cái)務(wù)管理滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程之中,實(shí)行動(dòng)態(tài)控制,以保證財(cái)務(wù)管理的高效運(yùn)作。
2.2.1實(shí)施全面預(yù)算管理
應(yīng)當(dāng)按照全面預(yù)算管理要求,完善預(yù)算管理體制,將所有資源和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)納入預(yù)算管理,科學(xué)編制涵蓋物流企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所有業(yè)務(wù)的年度預(yù)算,將預(yù)算指標(biāo)細(xì)化分解,落實(shí)到具體責(zé)任部門和經(jīng)營(yíng)基地、經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn);要通過(guò)對(duì)各種預(yù)算的綜合平衡和管理職責(zé)分工,理清各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位的控制責(zé)任,實(shí)現(xiàn)物流企業(yè)縱向各級(jí)之間,橫向各部門、經(jīng)營(yíng)基地、經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)之間的相互協(xié)調(diào)配合;要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的分析,堅(jiān)決杜絕超預(yù)算項(xiàng)目支出,對(duì)于經(jīng)營(yíng)中突發(fā)的事項(xiàng)支出,要經(jīng)黨政聯(lián)席會(huì)上會(huì)討論,保經(jīng)營(yíng)必須,不該花的費(fèi)用絕對(duì)不花。全面落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任,嚴(yán)格預(yù)算責(zé)任追究,充分發(fā)揮全面預(yù)算管理作用,實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)有序可控。
2.2.2加強(qiáng)合同管理杜絕非常支出
要將合同管理貫穿于財(cái)務(wù)管理始終,將電子合同管理信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)付款監(jiān)管鏈接起來(lái)動(dòng)態(tài)管理,合同條款中的付款條件成為財(cái)務(wù)付款的前提,每項(xiàng)大的付款項(xiàng)目必須登記合同號(hào)才予付款。
2.3完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)
財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)讓各級(jí)有授權(quán)的人員及時(shí)看到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集團(tuán)查詢功能。但針對(duì)財(cái)務(wù)成本支出超支及債權(quán)清收難等問(wèn)題,充分開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)功能,增加以下功能模塊。(1)預(yù)算管理模塊,利用預(yù)算指標(biāo)模塊監(jiān)控各項(xiàng)費(fèi)用支出,根據(jù)年初下達(dá)的`預(yù)算分批到月的指標(biāo)在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)里設(shè)好限額,只有預(yù)算內(nèi)的費(fèi)用可以支出,超過(guò)預(yù)算指標(biāo)后,系統(tǒng)自動(dòng)把該會(huì)計(jì)科目鎖定,無(wú)法制出會(huì)計(jì)憑證。(2)應(yīng)收應(yīng)付管理模塊,對(duì)所有客戶設(shè)定信用等級(jí),分應(yīng)收帳款年限設(shè)立預(yù)警提示,對(duì)信用等級(jí)差的客戶不予提供賒銷等信用額度。(3)綜合利用其他經(jīng)營(yíng)及管理已有信息資源,與財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)超鏈接,實(shí)現(xiàn)信息共享;推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)與信息化建設(shè)的融合對(duì)接,將業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控措施、權(quán)限配置、預(yù)警指標(biāo)等固化到信息系統(tǒng),減少人為操縱因素,提高自動(dòng)化控制水平,全面提升管控效率。
三、利用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)
3.1落實(shí)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量責(zé)任
明確物流企業(yè)負(fù)責(zé)人為會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的管理責(zé)任人,各部門負(fù)責(zé)人作為本單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量經(jīng)辦責(zé)任人,改變過(guò)去會(huì)計(jì)信息質(zhì)量主要由財(cái)務(wù)部門一家負(fù)責(zé)的現(xiàn)象,從而形成企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)營(yíng)部門、基地、網(wǎng)點(diǎn)和財(cái)務(wù)人員齊抓共管會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的良好局面,為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提供有力的組織保障。
3.2運(yùn)用內(nèi)外審計(jì)
(1)統(tǒng)一聘請(qǐng)事務(wù)所會(huì)計(jì)師,統(tǒng)一確定審計(jì)方案;(2)內(nèi)、外審計(jì)相結(jié)合,針對(duì)內(nèi)部控制等環(huán)節(jié)提出管理建議;(3)報(bào)表審計(jì)與年終決算同步進(jìn)行,將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題在年終決算過(guò)程中及時(shí)處理,實(shí)現(xiàn)事中預(yù)審與事后終審的有機(jī)結(jié)合以加強(qiáng)報(bào)表質(zhì)量的事前控制,確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
3.3完善制度流程
規(guī)范會(huì)計(jì)信息首先統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度,制定會(huì)計(jì)操作流程,使用統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目及明細(xì)科目,規(guī)范每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的使用范圍,使各項(xiàng)業(yè)務(wù)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)完整統(tǒng)一,增加會(huì)計(jì)信息的可比性;其次,制定完善財(cái)務(wù)管理制度,如《全面預(yù)算管理制度》、《資金管理制度》、《債權(quán)性資產(chǎn)管理制度》、《資產(chǎn)大修、零小工程維修管理制度》、《物資采購(gòu)管理制度》等,將財(cái)務(wù)管理融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié),發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用。
四、結(jié)束語(yǔ)
物流企業(yè)要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)不是一項(xiàng)階段性工作,而是一個(gè)不斷完善、不斷優(yōu)化、不斷與企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境和發(fā)展要求相適應(yīng)的動(dòng)態(tài)過(guò)程,要根據(jù)組織機(jī)構(gòu)調(diào)整、業(yè)務(wù)和環(huán)境變化、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)等因素,持續(xù)改進(jìn)和完善內(nèi)部控制,著力提升內(nèi)部控制的適應(yīng)性和有效性。
作者:王冬蓮 單位:甘肅西部物流有限責(zé)任公司
企業(yè)內(nèi)部控制制度5
一、企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀
多數(shù)企業(yè)在一定程度上都以建立了內(nèi)控機(jī)制,但由于多方面的原因,內(nèi)控制度卻沒(méi)有真正的發(fā)揮其應(yīng)有的職能。仍存在許多問(wèn)題:側(cè)重眼前利潤(rùn),輕專職機(jī)構(gòu)建立;側(cè)重于程序監(jiān)督,輕對(duì)“內(nèi)部人”的監(jiān)督;側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理,輕內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制;側(cè)重于內(nèi)控制度的建設(shè),輕審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)和執(zhí)行;側(cè)重于經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的程序控制,輕企業(yè)整體的協(xié)調(diào)等。目前,就我企業(yè)而言,主要問(wèn)題可以概括為兩個(gè)方面:
1.起步較晚,觀念落后
與國(guó)外相比,國(guó)內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)都處在起步階段,對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還只停留在內(nèi)部牽制階段。沒(méi)有對(duì)內(nèi)控制度結(jié)構(gòu)的宏觀性真正把握。造成多數(shù)人認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督,就是一堆堆的手冊(cè)、文件和制度,更有甚者將內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制與內(nèi)部控制等同視之。
2.審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不健全,控制乏力
企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)日常性行為,其執(zhí)行是否有效直接影響到整個(gè)管理和經(jīng)營(yíng)行為。企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中最大的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)就是審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不夠健全、有效。內(nèi)控制度雖比較健全,但因監(jiān)督力度不夠,致使內(nèi)控效果不佳。
二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度的建議
企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程,貫穿企業(yè)整個(gè)營(yíng)運(yùn)過(guò)程。內(nèi)控制度在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)揮著控制、監(jiān)督作用,是企業(yè)管理的`主要控制手段。作為一項(xiàng)制度建設(shè),其客觀的成分越多,科學(xué)性就越強(qiáng)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)來(lái)建立適合其的內(nèi)控制度。
1.規(guī)范企業(yè)治理組織
企業(yè)治理組織是執(zhí)行管理任務(wù)的體制,也是內(nèi)部控制的重要載體。完善內(nèi)部控制制度,首先要設(shè)置科學(xué)合理的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。根據(jù)相互分離、相互制衡的原則,形成一個(gè)權(quán)責(zé)明確、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡、適合于公司發(fā)展要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。不但要把企業(yè)最高管理者行使權(quán)力的過(guò)程納入內(nèi)部控制制度的監(jiān)控范圍,而且要將其作為內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象。規(guī)范企業(yè)治理組織,即科學(xué)合理地設(shè)置企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)與崗位,確定機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)以及各個(gè)機(jī)構(gòu)、各個(gè)崗位間的相互關(guān)系。規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)有助于克服經(jīng)營(yíng)管理層的機(jī)會(huì)主義等行為,為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督提供一個(gè)較好的控制環(huán)境。此外,組織結(jié)構(gòu)應(yīng)隨著企業(yè)內(nèi)外部條件的不斷變化而及時(shí)做出必要的凋整。
2.規(guī)范用人育人制度
健全的內(nèi)部控制制度只是內(nèi)控工作全面開(kāi)展的第一步,內(nèi)部控制制度有無(wú)成效的關(guān)鍵在于其執(zhí)行力度的高低,而執(zhí)行力度的高低在于能否選對(duì)人。工作中,一是要嚴(yán)把用人關(guān),將合適的人放到適當(dāng)?shù)膷徫,充分發(fā)揮“認(rèn)真、嚴(yán)格、主動(dòng)、高效”的工作作風(fēng);二是通過(guò)全方位多層次培養(yǎng)教育,全面提高人員職業(yè)道德和崗位能力,充分調(diào)動(dòng)每位員工的積極性,使每位員工在工作中的每個(gè)階段、每個(gè)環(huán)節(jié)都能一絲不茍地切實(shí)執(zhí)行內(nèi)控的各項(xiàng)要求;三是對(duì)特殊崗位要采取輪換制度,以便于相互牽制、相互監(jiān)督。避免用人不當(dāng),使職業(yè)道德素質(zhì)不高、專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)薄弱的人員擔(dān)當(dāng)主要職務(wù),造成內(nèi)部控制制度僅限于掛在墻上,有名無(wú)實(shí),單位內(nèi)部管理依然失控的局面。
3.規(guī)范內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制
內(nèi)控制度涉及到企業(yè)的方方面面、涉及到企業(yè)的所有員工。因此,在內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)中我們要采取“全員全過(guò)程參與”原則。建立規(guī)范化的評(píng)價(jià)學(xué)習(xí)機(jī)制、評(píng)價(jià)反饋機(jī)制、評(píng)價(jià)激勵(lì)機(jī)制、評(píng)價(jià)創(chuàng)新機(jī)制等,全面調(diào)動(dòng)員工參與的積極性和可行性。讓員工在評(píng)價(jià)中學(xué)習(xí)、評(píng)價(jià)中參與,集眾人之智慧在互動(dòng)中建立完善內(nèi)控制度。著重從以下四個(gè)方面評(píng)價(jià):一是健全性,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否符合基本原則,且在各個(gè)需要控制的環(huán)節(jié)是否采取了有效控制措施;二是實(shí)用性,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否符合單位的實(shí)際情況;三是協(xié)調(diào)性,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度與本單位的總體目標(biāo)是否一致,各個(gè)控制環(huán)節(jié)是否緊密協(xié)作,各項(xiàng)控制措施是否相互配套;四是經(jīng)濟(jì)性,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否符合成本效益原則,如果控制措施所帶來(lái)的效益大于其實(shí)施成本,可認(rèn)為該措施是可行的。針對(duì)工作中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題,我們要不斷總結(jié),不斷改進(jìn)內(nèi)控制度,運(yùn)用科學(xué)合理的評(píng)價(jià)機(jī)制確保內(nèi)控制度不斷創(chuàng)新、不斷提升。
4.規(guī)范審計(jì)監(jiān)督機(jī)制
企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)層次中,審計(jì)監(jiān)督強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前監(jiān)督和過(guò)程控制,具有日常性和全過(guò)程控制的特點(diǎn)。審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)控的一個(gè)部分,也是監(jiān)督內(nèi)控其他環(huán)節(jié)的主要力量。為了充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用:一是企業(yè)應(yīng)建立一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu),在總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下,獨(dú)立的行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)力。對(duì)企業(yè)管理的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合法性、真實(shí)性和有效性監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià);二是加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督制度建設(shè),結(jié)合自身情況,制定出包括監(jiān)督原則、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督方式、監(jiān)督責(zé)任和監(jiān)督獎(jiǎng)懲等內(nèi)容的監(jiān)督制度,使企業(yè)審計(jì)監(jiān)督規(guī)范化、制度化。
企業(yè)內(nèi)部控制制度6
一、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問(wèn)題
(一)內(nèi)部控制制度環(huán)境不健全
當(dāng)前,我國(guó)部分企業(yè)還存在著重效益、輕管理的現(xiàn)象,特別是中小企業(yè),競(jìng)爭(zhēng)壓力大,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益任務(wù)重,部分企業(yè)并不重視內(nèi)部控制建設(shè)。部分中小企業(yè)本來(lái)就是逐步成長(zhǎng)發(fā)展而來(lái),因此在管理中還存在不完善的地方。部分企業(yè)管理者將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理混為一談,認(rèn)為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)管理,財(cái)務(wù)管理可以替代內(nèi)部控制的職能。部分中小企業(yè)管理者素質(zhì)不高,特別是財(cái)會(huì)知識(shí)和內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)不夠,對(duì)內(nèi)部控制不夠重視和關(guān)注,內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行更無(wú)所談起。
。ǘ┕芾砣藛T綜合素質(zhì)不高
部分中小企業(yè)管理人員還存在內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足,知識(shí)不全面等現(xiàn)象,特別是管理人員內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng),部分管理人員內(nèi)部控制缺乏財(cái)會(huì)相關(guān)知識(shí),內(nèi)部控制知識(shí)不足,沒(méi)有相關(guān)的內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)還普遍存在。部分中小企業(yè)管理人員雖然具備相關(guān)的內(nèi)部控制專業(yè)知識(shí),但是出于自身利益的考慮,在工作和管理過(guò)程中,即使發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制漏洞也不會(huì)主動(dòng)改進(jìn),更有甚者利用相關(guān)漏洞進(jìn)行牟利,對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)造成較大的影響。
(三)內(nèi)部控制制度體系不完善
部分中小企業(yè)內(nèi)部控制制度體系還不完善,企業(yè)除基本的管理制度如人事管理、財(cái)務(wù)核算辦法等制度已建立完善外,還缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制制度體系和科學(xué)的業(yè)務(wù)流程。部分中小企業(yè)僅在企業(yè)成立之初制訂了相關(guān)的零散制度,或者僅有業(yè)務(wù)操作流程,沒(méi)有書(shū)面的管理制度。部分企業(yè)雖然制訂了相關(guān)管理制度,但內(nèi)部控制分布在相關(guān)的管理制度中,沒(méi)有建成體系。部分企業(yè)雖然制訂了內(nèi)部控制制度,但是內(nèi)部控制制度與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)和管理實(shí)際不適應(yīng),在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中難以實(shí)施,部分中小企業(yè)沒(méi)有建立相應(yīng)的保障機(jī)制,內(nèi)部控制執(zhí)行效果難以保證。
。ㄋ模┰u(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制缺失
中小企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制對(duì)于保證內(nèi)部控制效果尤為重要,但是由于中小企業(yè)受成本、效益制約,在評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制方面還不完善。部分中小企業(yè)沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督,沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制制度和執(zhí)行效果進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)、分析和考核,監(jiān)督評(píng)價(jià)不力。部分中小企業(yè)在設(shè)置監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)時(shí),受成本限制,未設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)等專門機(jī)構(gòu),部分企業(yè)機(jī)構(gòu)人員設(shè)置不科學(xué)合理,監(jiān)督評(píng)價(jià)工作獨(dú)立性不強(qiáng)。
二、加強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)與完善
。ㄒ唬┙⒘己玫膬(nèi)部控制制度環(huán)境
中小企業(yè)管理不完善的現(xiàn)狀,使得強(qiáng)化內(nèi)部控制制度環(huán)境迫在眉睫。企業(yè)管理者應(yīng)主動(dòng)完善自身財(cái)會(huì)相關(guān)知識(shí)和內(nèi)部控制相關(guān)理念,重視內(nèi)部控制制度建設(shè),在企業(yè)內(nèi)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境,促進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè),提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門人員的專業(yè)素質(zhì)。應(yīng)通過(guò)企業(yè)文化建設(shè)等方式,促進(jìn)企業(yè)全體人員樹(shù)立內(nèi)部控制理念,使其認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制與每位員工息息相關(guān),只有強(qiáng)化內(nèi)部控制管理,各個(gè)崗位、各個(gè)環(huán)節(jié)均遵循內(nèi)部控制制度,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo),才能促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。在設(shè)置組織機(jī)構(gòu)和層級(jí)方面,中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn),按照內(nèi)部控制要求,根據(jù)不同的管理范圍劃分各個(gè)管理層次,設(shè)立組織機(jī)構(gòu),樹(shù)立良好的層級(jí)決策機(jī)制。
。ǘ┨岣吖芾砣藛T綜合素質(zhì)
應(yīng)強(qiáng)化中小企業(yè)管理人員的.內(nèi)部控制知識(shí)和職業(yè)道德水平,提高綜合素質(zhì)。應(yīng)幫助管理人員樹(shù)立內(nèi)部控制意識(shí),加強(qiáng)內(nèi)部控制專業(yè)知識(shí)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的培訓(xùn),強(qiáng)化理論知識(shí)學(xué)習(xí)。應(yīng)強(qiáng)化管理人員的業(yè)務(wù)能力,提高內(nèi)部控制知識(shí)水平。應(yīng)幫助中小企業(yè)管理人員不斷總結(jié)和學(xué)習(xí)內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),強(qiáng)化分析判斷能力,提高中小企業(yè)管理者在建設(shè)內(nèi)部控制制度體系方面的能力。加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn),提高其職業(yè)道德水平,增加其工主動(dòng)性,在工作中一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制漏洞,及時(shí)向上級(jí)報(bào)告,并結(jié)合工作和管理實(shí)際,不斷完善內(nèi)部控制制度體系,加強(qiáng)內(nèi)部控制制度執(zhí)行。
。ㄈ┩晟苾(nèi)部控制制度體系
應(yīng)不斷健全中小企業(yè)內(nèi)部控制制度體系,完善企業(yè)各項(xiàng)管理制度,包括內(nèi)部控制制度相關(guān)內(nèi)容,應(yīng)建立與企業(yè)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度體系,強(qiáng)化內(nèi)部控制制度執(zhí)行措施,確保內(nèi)部控制執(zhí)行效果。應(yīng)建立各項(xiàng)崗位制度,明確崗位責(zé)任。中小企業(yè)由于人手較少,因此在崗位設(shè)置方面可以適當(dāng)設(shè)置兼職。但是應(yīng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則,確保不相容職務(wù)的相互制約。應(yīng)完善企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程,對(duì)于各項(xiàng)業(yè)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)加以重點(diǎn)控制,特別是容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)或者一旦出現(xiàn)問(wèn)題影響較大的內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn),應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。應(yīng)制訂申請(qǐng)審批權(quán)限制度,明確規(guī)定與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的授權(quán)范圍限定,明確審批流程和責(zé)任,確保企業(yè)各層級(jí)管理人員和員工,均在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)。應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理制度,建立預(yù)測(cè)和防范風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制體系,防范各類風(fēng)險(xiǎn),采取有效措施將風(fēng)險(xiǎn)對(duì)中小企業(yè)的影響降到最低。
。ㄋ模┙⒃u(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制
應(yīng)加強(qiáng)中小企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí),強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制,特別是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督機(jī)制。建立內(nèi)部審計(jì)制度,科學(xué)合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員,設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者專門的內(nèi)部審計(jì)人員,保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員的工作獨(dú)立性,以確保中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作的客觀性和獨(dú)立性,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的事前和事中監(jiān)督作用,使得內(nèi)部審計(jì)工作成為企業(yè)日常性的工作,并貫穿企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)始終。應(yīng)強(qiáng)化各個(gè)部門的評(píng)價(jià)和考核機(jī)制,對(duì)于內(nèi)部控制制度和執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)反饋,并提出相關(guān)的解決和處理措施,確保內(nèi)部控制制度隨著企業(yè)發(fā)展不斷更新完善,確保內(nèi)部控制執(zhí)行效果。
三、結(jié)論
中小企業(yè)往往存在著內(nèi)部控制制度體系不完善的現(xiàn)象,部分企業(yè)管理人員未樹(shù)立內(nèi)部控制意識(shí)、綜合素質(zhì)不高,企業(yè)未建立健全的內(nèi)部控制制度體系,內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)和執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制不健全,內(nèi)部控制效果受到影響。因此,中小企業(yè)應(yīng)通過(guò)企業(yè)文化建設(shè)等方式,建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境,強(qiáng)化企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識(shí),提高企業(yè)管理者綜合素質(zhì),不斷完善內(nèi)部控制制度體系,強(qiáng)化事前和事中管理,建立有效的內(nèi)部評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制,確保中小企業(yè)內(nèi)部控制效果,不斷提升中小企業(yè)內(nèi)部控制效益,以促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部控制制度7
摘 要:隨著電子信息技術(shù)的普及,實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理的企業(yè)越來(lái)越多,文章就如何建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了初步探討。
關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)電算化;內(nèi)部控制。
電子信息技術(shù)日益普及,企業(yè)建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后,會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理環(huán)境發(fā)生了很大的變化:一方面,由于使用了計(jì)算機(jī),會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了,會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性也有了很大的提高,減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò);另一方面,會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施,也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了許多前所未有的新問(wèn)題,對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊。
1 內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了變化。
企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后,企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化,會(huì)計(jì)部門的組成人員從原來(lái)由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員組成,轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專家組成。會(huì)計(jì)部門不僅利用計(jì)算機(jī)完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),還能利用計(jì)算機(jī)完成各種原先沒(méi)有的或由其他部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng),如銷售預(yù)測(cè)、人力資源規(guī)劃等。
隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展,會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能,業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作,原先應(yīng)由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng),現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成;原先應(yīng)由幾個(gè)部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng),現(xiàn)在可能集中在一個(gè)部門甚至一個(gè)人完成。
2 內(nèi)部控制的內(nèi)容也更加廣泛。
在電算化方式下,內(nèi)部控制的內(nèi)容在傳統(tǒng)方式的基礎(chǔ)上,又出現(xiàn)了許多新的問(wèn)題,主要有以下幾個(gè)方面:
2.1 確保原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確性。
在電算化會(huì)計(jì)中,電子計(jì)算機(jī)輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下,對(duì)輸入的原始數(shù)據(jù)自動(dòng)進(jìn)行加工處理,并儲(chǔ)存于磁性介質(zhì)上。所有記賬、分析及編制會(huì)計(jì)報(bào)表等工作均在計(jì)算機(jī)程序的控制下自動(dòng)進(jìn)行。然而,電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進(jìn)行審核和輸入計(jì)算機(jī)的,這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過(guò)程都必須規(guī)范化,并保持準(zhǔn)確性和相對(duì)的穩(wěn)定性,這樣才能保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。
2.2 嚴(yán)格控制操作人員的權(quán)限。
授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見(jiàn)的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過(guò)某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會(huì)計(jì)電算化后,職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因?yàn)闃I(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主,電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中,某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入,又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送。因此,如果不加強(qiáng)內(nèi)部控制,就會(huì)使某些計(jì)算機(jī)操作人員直接對(duì)使用中的程序和數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行個(gè)性操縱處理結(jié)果,加大出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。
2.3 要避免會(huì)計(jì)檔案無(wú)紙化和電腦操作無(wú)形化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上,增、刪、修改了的會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)賬冊(cè)都可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任。會(huì)計(jì)電算化后,會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募、記錄形式?chǔ)存在磁性介質(zhì)上,使會(huì)計(jì)核算無(wú)紙化,修改數(shù)據(jù)不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞,且有丟失或毀損的危險(xiǎn)。所以會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件,還要保存、保管好已存儲(chǔ)在電子介質(zhì)中的各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序。如計(jì)算機(jī)機(jī)內(nèi)及磁盤內(nèi)會(huì)計(jì)信息安全保護(hù)、計(jì)算機(jī)病毒防治,以及計(jì)算機(jī)操作管理等。
3 加強(qiáng)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體措施。
3.1 操作程序控制制度化。
為了保證信息處理質(zhì)量,減少產(chǎn)生差錯(cuò)和事故的概率,應(yīng)制定嚴(yán)格的操作規(guī)程。操作規(guī)程主要指計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理過(guò)程的具體操作步驟和具體要求,包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說(shuō)明以及非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括:
。1) 各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證;(2)數(shù)據(jù)錄入員對(duì)輸入數(shù)據(jù)有疑問(wèn),應(yīng)及時(shí)核對(duì),不能擅自修改;(3)發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的,需按系統(tǒng)提供的功能加以改正,如編制補(bǔ)充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以改正;(4)開(kāi)機(jī)后,操作人員不能擅自離開(kāi)工作現(xiàn)場(chǎng);(5)要做好日備份數(shù)據(jù),同時(shí)還要有周備份、月備份。當(dāng)然,這些制度還必須隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的變化而不斷修改完善。只有通過(guò)完備詳盡的制度才能減少錯(cuò)誤的發(fā)生,從源頭上確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。
3.2 必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度,明確職責(zé)分工,加強(qiáng)組織控制。
職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。會(huì)計(jì)核算軟件正式投入使用后,原有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須做相應(yīng)調(diào)整,對(duì)各類人員制定崗位責(zé)任制度。會(huì)計(jì)電算化后的工作崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位;緯(huì)計(jì)崗位可包括:會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核算、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等工作崗位;電算化會(huì)計(jì)崗位包括:直接管理、操作、維修計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)等工作崗位。機(jī)構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合,以實(shí)現(xiàn)職權(quán)分離,有效地限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或違法行為。如規(guī)定系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員和維護(hù)人員不能兼任系統(tǒng)操作員和管理人員等。
不相容職責(zé)的恰當(dāng)分離可以為避免單獨(dú)一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供合理的保證,但是,合伙即可避開(kāi)這類控制,況且控制措施發(fā)揮作用的有效程度關(guān)鍵還要取決于執(zhí)行人員的實(shí)際行動(dòng)。因此,在考察對(duì)發(fā)生故意錯(cuò)弊行為的'意圖進(jìn)行控制的策略方面,可以考慮增加施行這種行為的難度,增加被逮住或結(jié)果失敗的可能性,并加大對(duì)此類行為的懲罰力度。實(shí)施這一策略的兩種有代表性的方法就是實(shí)行職責(zé)輪流制和內(nèi)部審計(jì)制度。除部分組織程序有特別規(guī)定以及不能實(shí)行職責(zé)輪流制的崗位外,員工應(yīng)該輪換工作。
3.3 加強(qiáng)系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)的安全控制,嚴(yán)格系統(tǒng)操作環(huán)境管理。
加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動(dòng)用系統(tǒng)各種資源。保護(hù)程序和數(shù)據(jù)的安全,減少因外界因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)故障等方面入手。主要的控制措施包括:
(1)訂立內(nèi)部操作制度,禁止非電腦操作人員操作財(cái)務(wù)專用電腦;
(2)設(shè)置操作權(quán)限限制;
。3)操作人員身份的密碼控制,規(guī)定交接班手續(xù)和登記運(yùn)行日志;
。4)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理相隔離,嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改,對(duì)系統(tǒng)軟件進(jìn)行定期的預(yù)防性檢查,系統(tǒng)被破壞時(shí),要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應(yīng)、強(qiáng)制備份、快速重構(gòu)和快速恢復(fù)的功能。
網(wǎng)絡(luò)安全指標(biāo)包括數(shù)據(jù)保密、訪問(wèn)控制、身份識(shí)別等。針對(duì)這些方面,可采用一些安全技術(shù),主要包括:數(shù)據(jù)備份及機(jī)器的使用規(guī)范,U盤專用及防病毒感染,數(shù)據(jù)加密技術(shù),訪問(wèn)控制技術(shù),認(rèn)證技術(shù)等。網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應(yīng)該引起注意的問(wèn)題,盡量使用光纖傳輸,接入口應(yīng)保密。通過(guò)上述技術(shù)可基本確保財(cái)務(wù)信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。
3.4 做好電算化會(huì)計(jì)檔案管理工作。
在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之后,隨著存儲(chǔ)介質(zhì)的改變,對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理的要求也比較嚴(yán)格。同時(shí),對(duì)會(huì)計(jì)檔案的概念也就有所發(fā)展。在會(huì)計(jì)電算化情況下,除了打印輸出的賬、證、表以外,整個(gè)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會(huì)計(jì)檔案的范疇。另外,對(duì)存有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的有關(guān)介質(zhì)也應(yīng)妥善保管。
企業(yè)已有的控制措施一般都是為重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)類型而設(shè)計(jì)的,因此會(huì)對(duì)不正常的或未能預(yù)料到的業(yè)務(wù)類型失去控制的能力。企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中,這就會(huì)導(dǎo)致原有的控制程序?qū)π略龅膬?nèi)容失去控制作用,在變化過(guò)程中可能會(huì)發(fā)生差錯(cuò)和不合規(guī)行為。應(yīng)建立一種例行過(guò)程的反饋機(jī)制,監(jiān)督控制的功能。此外,控制所尋求的保證水平有必要根據(jù)其成本而定,一般來(lái)說(shuō),控制程序的成本不能超過(guò)風(fēng)險(xiǎn)或錯(cuò)誤可能造成的損失和浪費(fèi)。當(dāng)避免損失的努力不符合成本效益原則時(shí),商業(yè)保險(xiǎn)是免遭過(guò)大損失或者是可能性小的發(fā)生不頻繁損失的最好方式。購(gòu)買承保保險(xiǎn)總額大小取決于管理者偏好以及企業(yè)能夠承受系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)所引起損失的大小。保險(xiǎn)并不針對(duì)普通操作上的薄弱點(diǎn),但是,它能保護(hù)系統(tǒng)因破壞者、自然災(zāi)害、盜竊文件者、盜用者、能接近系統(tǒng)的員工以及因失去文件、軟硬件或數(shù)據(jù)中斷所引起的收入損失。
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企業(yè)內(nèi)部控制制度8
【摘要】企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)于企業(yè)而言有著很重要的作用,是企業(yè)管理內(nèi)部的重要手段,一個(gè)完善的會(huì)計(jì)控制制度能夠最大程度上將企業(yè)的優(yōu)勢(shì)發(fā)揮出來(lái)。文章就企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度為主要研究對(duì)象,探討如何做到進(jìn)一步完善。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)管理;內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度;業(yè)績(jī)考核
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠保證企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)正常進(jìn)行,同時(shí)也能最大程度地保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全,對(duì)于會(huì)計(jì)方面提供著重要的保障,它充分體現(xiàn)出了企業(yè)以人為本的思想,涵蓋著企業(yè)的各個(gè)崗位。隨著企業(yè)制度的不斷改革,企業(yè)已經(jīng)充分認(rèn)識(shí)到了會(huì)計(jì)控制制度的重要性,也做出了不同程度的完善。
一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中的不足之處
。ㄒ唬┤狈(duì)會(huì)計(jì)控制制度的正確認(rèn)識(shí)
會(huì)計(jì)控制的功能不僅是對(duì)目前企業(yè)資金動(dòng)態(tài)的控制,更多的是注重長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益,而部分企業(yè)并不能充分認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn),相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)甚至帶頭違反會(huì)計(jì)控制制度的規(guī)定,片面追求企業(yè)的眼前利益,甚至對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行隱藏,這給企業(yè)帶來(lái)了巨大的誤導(dǎo),要知道企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析是企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié),因?yàn)檫@直接關(guān)系到企業(yè)的利益,只有財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性才能保證制度的完善。同時(shí)企業(yè)為了節(jié)省開(kāi)支適當(dāng)減少人員的聘用,使得一人多職,這也為企業(yè)內(nèi)部管理帶來(lái)一定的影響。
。ǘ┲贫冉⑷狈茖W(xué)性
部分企業(yè)在會(huì)計(jì)控制建立時(shí)僅僅是參照其他企業(yè)為模板,這種缺乏實(shí)事求是精神的制度不能適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展,在具體的應(yīng)用過(guò)程中會(huì)缺乏操作性,起不到應(yīng)有的效果,要知道每一個(gè)企業(yè)都有其特色,在制度建立的過(guò)程中要注重聯(lián)系實(shí)際,與企業(yè)相結(jié)合,這樣才能不斷進(jìn)行完善。
。ㄈ┢髽I(yè)業(yè)績(jī)考核等制度不完善
業(yè)績(jī)考核是企業(yè)員工評(píng)價(jià)的重要依據(jù),同樣也是人才選拔的重要目標(biāo),對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)人員的考核,能夠保證會(huì)計(jì)人員自身能力的提升,就目前的制度而言,業(yè)績(jī)考核的機(jī)制并不完善,考核標(biāo)準(zhǔn)主要是企業(yè)的利潤(rùn),缺乏對(duì)其他指標(biāo)的考核,這導(dǎo)致的后果就是部分企業(yè)員工為了追求利潤(rùn)而采取過(guò)激的措施,甚至?xí)霈F(xiàn)弄虛作假的現(xiàn)象。有的領(lǐng)導(dǎo)為了顯示自身的“才能”,做出一些不切實(shí)際的計(jì)劃,最后計(jì)劃實(shí)施不了有可能會(huì)在會(huì)計(jì)報(bào)表上下文章,導(dǎo)致企業(yè)具體的財(cái)務(wù)收支失去平衡,沒(méi)有其存在的價(jià)值,業(yè)績(jī)考核制度不單單是業(yè)績(jī)的考核,對(duì)于會(huì)計(jì)控制制度的完善起著很重要的促進(jìn)作用,所以要想完善會(huì)計(jì)控制制度就必須對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)考核制度進(jìn)行修正。
二、企業(yè)為強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制制度采取的措施
。ㄒ唬└淖儍(nèi)部控制的環(huán)境,為制度完善創(chuàng)造條件
要想做到完善首先必須正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)控制制度的重要性,樹(shù)立起以人為本的新的觀念,充分重視企業(yè)內(nèi)部員工的利益和員工的影響性,為員工考慮,讓員工發(fā)揮其應(yīng)有的職能。改變內(nèi)部控制的環(huán)境從員工做起,不斷提升員工綜合素質(zhì),這樣能夠最大程度地提升員工的工作積極性,在工作過(guò)程中全心全意為企業(yè)服務(wù),在完善會(huì)計(jì)制度創(chuàng)新的過(guò)程中才能發(fā)揮更好的創(chuàng)造性。同時(shí)對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)者而言,充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)者的作用,從自身做起,起到帶頭的作用,注重會(huì)計(jì)制度的建設(shè),加強(qiáng)宣傳會(huì)計(jì)控制制度的重要性,為會(huì)計(jì)控制制度完善創(chuàng)造條件。
。ǘ┘訌(qiáng)監(jiān)督檢查力度
會(huì)計(jì)控制制度的完善需要建立在監(jiān)督檢查的前提下,監(jiān)督檢查的過(guò)程中能夠發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)控制制度的不足之處,同時(shí)還能促進(jìn)制度的有效實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)制度是監(jiān)督檢查的保障,所以加強(qiáng)審計(jì)制度的建設(shè)也是不可避免的,要充分發(fā)揮出其監(jiān)督作用,規(guī)范和落實(shí)整個(gè)會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施過(guò)程,為會(huì)計(jì)控制制度的完善創(chuàng)造條件。企業(yè)要根據(jù)自身的企業(yè)情況制定出一套合理有效的.監(jiān)督檢查機(jī)制,強(qiáng)化內(nèi)部的審計(jì)管理制度,同時(shí)還可以依靠政府的作用充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督職能。
。ㄈ┲贫ㄟm合企業(yè)自身的會(huì)計(jì)控制制度
會(huì)計(jì)控制制度對(duì)于企業(yè)很重要,所以企業(yè)在制定制度的過(guò)程中要充分結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際情況,在借鑒的同時(shí)注重聯(lián)系企業(yè)實(shí)際,注重創(chuàng)新,保證制度的可行性。要知道會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)部制度的一個(gè)方面,所以要保證在整個(gè)企業(yè)發(fā)展框架下和其他制度相適應(yīng),注重企業(yè)內(nèi)部制度的聯(lián)系性,每個(gè)制度聯(lián)系緊密,為企業(yè)的發(fā)展服務(wù),充分顯示出企業(yè)制度的整體性。建立適當(dāng)?shù)募?lì)政策,員工在工作時(shí)能夠保持精神飽滿的狀態(tài),保證工作結(jié)果的準(zhǔn)確和工作的高效率。
三、總結(jié)
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的制度,對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及企業(yè)今后的發(fā)展有著重要的作用,企業(yè)發(fā)展的根本在于利潤(rùn),會(huì)計(jì)管理制度直接和企業(yè)利潤(rùn)相關(guān),可以說(shuō)決定著企業(yè)的發(fā)展,在完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的同時(shí)要充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)制度的重要性和目前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的不足之處,改變企業(yè)內(nèi)部環(huán)境,為會(huì)計(jì)控制創(chuàng)造條件,充分發(fā)揮出審計(jì)制度的作用,制定適合企業(yè)自身的會(huì)計(jì)控制制度。
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企業(yè)內(nèi)部控制制度9
一、問(wèn)題的提出
內(nèi)部控制是全面管理的重要組成部分,是企業(yè)
·制度和機(jī)制的區(qū)別(20xx-02-17)
為履行職能、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的自我約束和規(guī)范的過(guò)程,由此而建立起來(lái)的系統(tǒng)的內(nèi)部管理規(guī)范就是內(nèi)部控制制度。早期的內(nèi)部控制是保護(hù)資產(chǎn)安全完整和財(cái)務(wù)記錄的可靠性,要求企業(yè)對(duì)交易實(shí)行授權(quán)與批準(zhǔn)、對(duì)資產(chǎn)實(shí)行控制、財(cái)務(wù)記錄的審核與經(jīng)營(yíng)保管職務(wù)分離。由于近幾年來(lái),在世界范圍內(nèi),重大會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象呈上升趨勢(shì),如"巴林銀行"、"安然事件"等,這一系列公司財(cái)務(wù)丑聞及國(guó)內(nèi)銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會(huì)計(jì)做假事件,引起了中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)界對(duì)內(nèi)部控制課題研究的重視。一年前成立的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì),不久前在北京召開(kāi)了全體會(huì)議,對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范征求意見(jiàn)稿和具體規(guī)范討論稿進(jìn)行了深入討論,此舉意味著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)取得了重大進(jìn)展。
二、目前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
(一)內(nèi)部控制的外部環(huán)境有待加強(qiáng)
盡管財(cái)政部已頒布了多項(xiàng)內(nèi)部控制規(guī)范,但是在具體實(shí)施過(guò)程中并沒(méi)有形成一個(gè)適合于各種類型單位的內(nèi)部控制框架,也缺乏可操作性的內(nèi)部控制指南,在實(shí)際工作中許多企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確地適用已有規(guī)范進(jìn)行操作。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全,從而缺乏有效的內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制,管理控制的弱化導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)犯罪案件的不斷發(fā)生。
法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善
受長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響,許多高層領(lǐng)導(dǎo)的管理理念和經(jīng)營(yíng)方式仍然停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上,沒(méi)有真正把企業(yè)當(dāng)作自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)營(yíng)主體。企業(yè)的公司制改造也并沒(méi)有從根本上解決這個(gè)問(wèn)題。許多上市公司雖然設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì),聘任了總經(jīng)理,但在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中,董事會(huì)的作用相對(duì)弱化。
。ǘ┢髽I(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度的動(dòng)力不足且普遍存在由內(nèi)部人控制的現(xiàn)象
在企業(yè)所有人即股東和企業(yè)管理層的委托關(guān)系不完善((三)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差,企業(yè)內(nèi)部控制依然薄弱
隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化不斷深入,企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈,企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越高,但是,從目前一些企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看,企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還比較淡薄,缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制的有效機(jī)制。能否搞好內(nèi)部控制工作更多的是取決于內(nèi)部控制相關(guān)人員的責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),如果內(nèi)部控制相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高,就有可能錯(cuò)誤地做出估計(jì)和判斷,導(dǎo)致錯(cuò)誤的決策,給企業(yè)帶來(lái)無(wú)法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。
三、建立、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施
(一)完善法人治理結(jié)構(gòu),強(qiáng)化董事會(huì)的核心地位
由于國(guó)有企業(yè)根深蒂固的集權(quán)管理,改制后的企業(yè)并未健全公司法人治理結(jié)構(gòu),經(jīng)理層集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身,在這種狀態(tài)下要去建立內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行無(wú)異于紙上談兵。解決的對(duì)策是理順現(xiàn)有的管理體制,完善法人治理結(jié)構(gòu),形成股東大會(huì)授權(quán)、董事會(huì)決策、監(jiān)事會(huì)監(jiān)督、經(jīng)理層執(zhí)行的職責(zé)明確、崗位分工、各司其職、各負(fù)其責(zé)、互相制衡、協(xié)調(diào)高效的運(yùn)行機(jī)制。只有健全法人治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度,使企業(yè)所有員工與企業(yè)興衰息息相關(guān),才會(huì)有動(dòng)力去嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度,企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的作用才能得到最大發(fā)揮。
董事會(huì)應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立、完善和有效執(zhí)行負(fù)責(zé)。因?yàn)閷?duì)于董事會(huì)來(lái)說(shuō),構(gòu)建良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)是為了保證企業(yè)有效運(yùn)行,完成各項(xiàng)目標(biāo),保證企業(yè)各項(xiàng)政策及董事會(huì)決議得以貫徹執(zhí)行,解決會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱,保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠的重要手段,所以董事會(huì)責(zé)無(wú)旁貸。
(二)堅(jiān)持以人為本,提高管理者和財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)
任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開(kāi)人,企業(yè)內(nèi)部控制制度也不例外。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天,人才顯得尤為重要,特別是提高中高層管理者和財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和道德素養(yǎng)對(duì)強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的'執(zhí)行、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高,有著不可替代的作用。
對(duì)于管理人員的任用,我們可以實(shí)施經(jīng)理人員代理制。代理制是指企業(yè)對(duì)決策的執(zhí)行層人員實(shí)行公開(kāi)的招聘,以錄用具有管理技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)的人員對(duì)本企業(yè)實(shí)施全面管理。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),可以采取一套切實(shí)可行的措施來(lái)吸引那些善于經(jīng)營(yíng)與管理的人才參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理,可以對(duì)代理人實(shí)行靈活的激勵(lì)與制衡措施。
財(cái)務(wù)人員對(duì)于會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量有著不可推卸的質(zhì)任,因而提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量最直接、最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)。(1)積極推行基層財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制。通過(guò)競(jìng)聘上崗,選拔德才兼?zhèn)涞呢?cái)務(wù)人員走上業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)崗位,制訂基層財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的工資薪酬考核獎(jiǎng)勵(lì)辦法。專門成立考評(píng)小組,對(duì)他們實(shí)行定期或不定期的實(shí)地考核,廣泛聽(tīng)取工作單位相關(guān)人員對(duì)他們的評(píng)價(jià);鶎迂(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)委派方全權(quán)負(fù)責(zé);鶎迂(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行任期兩至三年,在同一單位連續(xù)任職不得超過(guò)兩個(gè)委派期。在任職期間如發(fā)現(xiàn)不良行為,可以實(shí)行解聘,真正做到能上能下。(2)加強(qiáng)對(duì)全體財(cái)務(wù)人員的管理。要對(duì)企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的財(cái)務(wù)人員的結(jié)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與分析,有計(jì)劃地對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn),努力提高整體素質(zhì),以滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要。制訂一些合理的獎(jiǎng)懲措施,充分調(diào)動(dòng)全體財(cái)務(wù)人員工作熱情、學(xué)習(xí)熱情及創(chuàng)新能力。
。ㄈ┘訌(qiáng)預(yù)算管理,做好預(yù)算控制
預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。它是以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向,通過(guò)業(yè)務(wù)、資金、信息的整合,編制全面的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、投資預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算和人力資源預(yù)算等等,檢查預(yù)算的執(zhí)行情況,通過(guò)比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因,并對(duì)未完成預(yù)算的方面采取改進(jìn)措施,確保各項(xiàng)預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況好的單位進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì),對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況差的單位進(jìn)行懲處,確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性與有效性。
。ㄋ模┱覝(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn),健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制
由于內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)受到效益-成本原則的制約,不可能面面俱到,因此只有抓住關(guān)鍵的控制點(diǎn)才能建立有效的內(nèi)部控制制度。關(guān)鍵控制點(diǎn)是指業(yè)務(wù)流程和單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中那些容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。關(guān)鍵控制點(diǎn)的選擇應(yīng)考慮的因素:哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠最好地衡量業(yè)績(jī);哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠反映重要的偏差;哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠以最小的代價(jià)糾正偏差;哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠最為有效。
內(nèi)部控制的重點(diǎn)是防范風(fēng)險(xiǎn)、避免和減少差錯(cuò)和舞弊、效率低下、違法亂紀(jì)等行為的發(fā)生,企業(yè)必須建立、健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)有關(guān)目標(biāo)可能發(fā)生的負(fù)面風(fēng)險(xiǎn),以便形成確定應(yīng)該如何對(duì)它們進(jìn)行管理的依據(jù),這是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須制訂與生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標(biāo),設(shè)定可辨認(rèn)、分析和管理的相關(guān)機(jī)制,以了解自身所面臨的各種不同風(fēng)險(xiǎn)。例如,隨著企業(yè)投資的增加,企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注資金使用上的風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)資金的管理和控制,評(píng)估重要環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn),并明確規(guī)定相關(guān)法律責(zé)任。要嚴(yán)格執(zhí)行資金使用手續(xù),防止資金使用隨意支付,杜絕各種浪費(fèi)行為。
。ㄎ澹┲匾晝(nèi)部審計(jì)工作,建立有效激勵(lì)機(jī)制
內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)既是控制系統(tǒng)的一部分,又是控制有效性的確認(rèn)者,是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。
1、內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作,并且是一項(xiàng)高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。審計(jì)人員必須具備高素質(zhì)、高技能。從目前來(lái)看,企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)力量薄弱,素質(zhì)不高,因此有必要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力量。一方面,要優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu),充實(shí)審計(jì)力量,開(kāi)展各種形式的培訓(xùn),提高審計(jì)人員綜合素質(zhì);另一方面,要制訂一套操作性強(qiáng)的考核獎(jiǎng)懲制度,努力提高審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性。
2、要實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變。從目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能來(lái)看,還主要立足于基層單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建專項(xiàng)審計(jì)等,而對(duì)各單位的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與評(píng)價(jià)方面投入的精力較少,因而,舞弊行為、違規(guī)違紀(jì)事件時(shí)有發(fā)生,因此,在今后有必要逐步開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì),探索風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),加大內(nèi)部審計(jì)力度和延伸度,賦予內(nèi)部審計(jì)部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力,確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。
四、幾點(diǎn)思考
(一)內(nèi)部控制定位
我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的任務(wù)十分艱巨,其內(nèi)部涉及到法律、經(jīng)濟(jì)、利益調(diào)整等,是一項(xiàng)浩大的系統(tǒng)工程。從我國(guó)現(xiàn)行的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看,大多將內(nèi)部控制定位于標(biāo)準(zhǔn)方向,沒(méi)有上升到強(qiáng)制規(guī)范的法律層面。在我國(guó)目前人們法律意識(shí)不強(qiáng)、現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理理念缺乏、人的整體綜合素質(zhì)不高的環(huán)境下,未來(lái)我國(guó)的內(nèi)部控制規(guī)范的定位應(yīng)上升到法律層面,使其具有法制性。只有這樣才能更好地適應(yīng)我們建設(shè)有中國(guó)特色的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際和在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理具體工作中加以運(yùn)用。
(二)內(nèi)部控制的制定模式
目前現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制的制定模式,仍然沿用傳統(tǒng)的分行業(yè)制定。這種政出多門、多頭管理的模式,既不適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求,也不利于統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來(lái)管理。未來(lái)的內(nèi)部控制規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則模式,由國(guó)家企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)主導(dǎo)制定,使其具有權(quán)威性。
(四)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施
最近,財(cái)政部副部長(zhǎng)、企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)主席王軍同志指出,企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行,是企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理的靈魂,這一論斷揭示了內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)。從我國(guó)內(nèi)部控制近幾年來(lái)的實(shí)踐可以看出,發(fā)生大案要案的企業(yè),實(shí)際上都有內(nèi)部控制規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn),有的條條框框還很細(xì),但就是未能得到有效執(zhí)行。由此可見(jiàn),切實(shí)建立有效的內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)制,是企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度得以發(fā)揮最大效力的根本保證。
企業(yè)內(nèi)部控制制度10
內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,對(duì)于防范舞弊,減少損失,提高資本的獲利能力具有積極的意義。筆者對(duì)內(nèi)部控制制度的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了思考,現(xiàn)成拙作,求教同仁。
一、內(nèi)部控制必須逾越的幾個(gè)難點(diǎn)
一項(xiàng)好的內(nèi)控制度,應(yīng)該達(dá)到以下標(biāo)準(zhǔn)。其一,控制觸角涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面,沒(méi)有留下控制死角。也即企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)均納入了內(nèi)部控制范圍。其二,事權(quán)劃分明確具體,具有很強(qiáng)的操作性。也即內(nèi)控制度作為一種制度要能真正成為企業(yè)管理者的行為規(guī)范,操作方便。其三,控制程序規(guī)范,過(guò)程控制受到特別的重視。也即內(nèi)部控制要形成科學(xué)的機(jī)制,尤其是要把對(duì)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的控制放在突出的地位,通過(guò)控制,防患于未然。其四,有良好的控制效果,內(nèi)部控制的功能可得到有效發(fā)揮。
從目前企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)踐操作看,實(shí)施有效的內(nèi)部控制,必須研究和解決工作難點(diǎn),具體地講,就是解決“四個(gè)如何”。
第一,如何把握授權(quán)的度。量變到質(zhì)變,是事物變化的一般規(guī)律。在這里“量”上的度起決定作用,當(dāng)量的變化到了極限時(shí),必然引起質(zhì)的變化。內(nèi)控制度的量度界定也就成為實(shí)踐中的一個(gè)難點(diǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,保證這個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行,合理授權(quán)是必然的。對(duì)于企業(yè)法人代表,既要保證其經(jīng)營(yíng)決策的獨(dú)立性和權(quán)威性,又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性,權(quán)力的量度界定是關(guān)鍵一環(huán)。當(dāng)今社會(huì)大凡出現(xiàn)重大舞弊經(jīng)濟(jì)案件的企業(yè),基本上均是授權(quán)不當(dāng)引起的,是權(quán)力過(guò)大,且控制不力的惡果。一個(gè)方面,授權(quán)無(wú)“度”,直接制約內(nèi)控制度效能的發(fā)揮,在巨大的權(quán)力面前,政策法律尚且相形見(jiàn)絀,何況一個(gè)內(nèi)控制度,舞弊必然產(chǎn)生;另一方面,對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行人員的授權(quán)也有“度”的學(xué)問(wèn),對(duì)不同的控制環(huán)節(jié)要有不同授權(quán),才能使內(nèi)控制度有效運(yùn)行,不然容易產(chǎn)生新的舞弊土壤。不管哪個(gè)環(huán)節(jié),在具體授權(quán)時(shí),應(yīng)以既能保證經(jīng)營(yíng)決策有效運(yùn)作,管理制度有效貫徹,又能保證權(quán)力制衡得到落實(shí)。
第二,如何提高被控對(duì)象的受控度。有效的內(nèi)控制度,是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的所有環(huán)節(jié)和從事經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的所有個(gè)人實(shí)施全方位控制。這里就存在一個(gè)控制與反控制的問(wèn)題。社會(huì)實(shí)踐告訴我們,控制與反控制的矛盾在任何地區(qū)、任何時(shí)候都存在,尤其是在中國(guó)這個(gè)受幾千年封建思想影響的國(guó)度里,矛盾尤為突出。因?yàn)椴簧倨髽I(yè)內(nèi)控制度形同虛設(shè),舞弊行為時(shí)有發(fā)生,所以提高被控對(duì)象的受控度就必然成為內(nèi)控制度實(shí)施中的難點(diǎn)。一般而言,內(nèi)部控制的對(duì)象是指企業(yè)的權(quán)力操縱者,是對(duì)權(quán)利操縱者的權(quán)利約束,也是對(duì)權(quán)利操縱者之間的權(quán)利制衡。這種獨(dú)特的控制對(duì)象決定了提高受控度的艱巨性。就筆者的實(shí)踐而言,提高被控對(duì)象的受控度關(guān)鍵有兩點(diǎn):一點(diǎn)是內(nèi)控制度的科學(xué)性,另一點(diǎn)是主要決策者的受控程度。
第三,如何提升規(guī)范控制程度。提起內(nèi)控制度,人們往往想起出納人員管錢不管賬,管支票不管印鑒,管報(bào)銷不管稽核等。其實(shí)內(nèi)控制度內(nèi)容極為豐富,涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的所有方面和所有環(huán)節(jié)。對(duì)于一個(gè)復(fù)雜系統(tǒng)工程的控制,不能靠人治,也不能靠簡(jiǎn)單的出納控制、財(cái)務(wù)管理來(lái)實(shí)現(xiàn)目的,而是靠一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控制度,用制度來(lái)規(guī)范管理的行為,讓管理者在從事經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,知道干什么、怎么干,按照規(guī)定的程序來(lái)完成工作任務(wù),接受規(guī)定的控制管理。這里的.重點(diǎn),是對(duì)企業(yè)不同的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)制定出“怎么干”的標(biāo)準(zhǔn)。完成這個(gè)任務(wù),要有豐富的知識(shí)、超前的意識(shí)、廣闊的視野和扎實(shí)的作風(fēng)。這無(wú)疑又是一個(gè)難點(diǎn)。
第四,如何提高控制人員的熟練程度。企業(yè)內(nèi)控制度的中心是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制,承擔(dān)內(nèi)控職責(zé)的主要是會(huì)計(jì)人員。因此,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要真正能擔(dān)當(dāng)內(nèi)部控制的重任,更新知識(shí),提高操作能力就顯得刻不容緩。如上所述,科學(xué)的內(nèi)控制度,是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)控的制度,它大大突破了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作范疇,大大超過(guò)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的知識(shí)領(lǐng)域,是投資、金融、市場(chǎng)、營(yíng)銷、法律、材料、信息、機(jī)械、生產(chǎn)等多方面知識(shí)的融合;沒(méi)有相應(yīng)的知識(shí)支持,內(nèi)部控制不可能完全到位。同時(shí)內(nèi)部控制主要是做人的工作,矯正人的行為,需要有相應(yīng)的組織、指揮和協(xié)調(diào)工作能力,培養(yǎng)大批這樣的“全才”,顯然需要很長(zhǎng)的過(guò)程。
二、對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的理性思考
思考之一:控與被控,需要永遠(yuǎn)協(xié)調(diào)的一對(duì)矛盾?厥且(guī)范,控是約束,控是對(duì)舞弊的否定,是對(duì)損失的扼制。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)需要內(nèi)部控制,呼喚內(nèi)部控制,這是主流,這是規(guī)律。越是優(yōu)秀的企業(yè),規(guī)范管理越有無(wú)形的作用。企業(yè)經(jīng)營(yíng)好比一湖清水,管理規(guī)范好比千里長(zhǎng)堤,水從堤轉(zhuǎn),才能因而得福:如果大堤本身千瘡百孔,水就會(huì)破堤而出,為禍一方。軍中無(wú)法,等于自敗,企業(yè)無(wú)規(guī),等于自亂。內(nèi)部控制對(duì)于保護(hù)企業(yè)意義非同小可。但控制畢竟是對(duì)人而言的,是對(duì)人行為的約束,對(duì)人權(quán)利的限制,矛盾永遠(yuǎn)存在,協(xié)調(diào)控制與被控制之間的矛盾事關(guān)內(nèi)部制度的成敗。什么時(shí)候控制與被控制的矛盾協(xié)調(diào)得好,企業(yè)經(jīng)營(yíng)就穩(wěn)定,企業(yè)效益增長(zhǎng)就快,這是筆者在會(huì)計(jì)管理實(shí)踐中總結(jié)出來(lái)的。協(xié)調(diào)控與被控的關(guān)系,一要把握重點(diǎn),描準(zhǔn)主要目標(biāo),有針對(duì)性地工作;二要善于抓住戰(zhàn)機(jī),善于捕捉企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的信息,以事實(shí)為先導(dǎo),力爭(zhēng)起到事半功倍的作用;三要把自己主動(dòng)置于受控制的地位,把握自己的行為;四要根據(jù)變化了的情況不斷調(diào)整內(nèi)部控制的思路,使內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)變化相適應(yīng)。
思考之二:控面與控點(diǎn)是值得研究的課題。嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控制度,不僅對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面實(shí)行全方位的有效控制,把企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面置于經(jīng)濟(jì)監(jiān)控之中,而且得對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制。面的控制與點(diǎn)的控制有機(jī)結(jié)合,內(nèi)部控制才能發(fā)揮良好的效益。那么,在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制時(shí),如何找到控制點(diǎn),通過(guò)點(diǎn)的控制起到牽一發(fā)而動(dòng)全身的作用,是需要認(rèn)真對(duì)待的問(wèn)題。根據(jù)筆者長(zhǎng)期實(shí)踐的體會(huì),企業(yè)內(nèi)部控制的點(diǎn)應(yīng)該在三個(gè)位置上:一是資金。對(duì)企業(yè)資金籌資、調(diào)度、使用、分配等實(shí)行嚴(yán)格控制,防止資金進(jìn)入體外循環(huán)。二是成本費(fèi)用。對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管,防止出現(xiàn)舞弊行為。三是權(quán)力使用。對(duì)企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)操作者的權(quán)力實(shí)施有效監(jiān)控,防止權(quán)力濫用,造成經(jīng)濟(jì)損失。
思考之三:控制與創(chuàng)新是相依相伴的兩種手段。實(shí)施內(nèi)部控制是為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)健康發(fā)展,絕不能讓內(nèi)部控制成為阻礙企業(yè)進(jìn)步的障礙。在一定的意義上講,控制是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)導(dǎo)航,控制自身沒(méi)有資本增值的功能,而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活力的源泉是技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、制度創(chuàng)新。只有不斷創(chuàng)新,企業(yè)才能不斷適應(yīng)市場(chǎng)變化,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)才有足夠的動(dòng)力。這就告訴我們,保持企業(yè)發(fā)展不僅要實(shí)施內(nèi)部控制,更重要的是促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新。有活力的內(nèi)部控制制度應(yīng)是推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新的制度,對(duì)企業(yè)創(chuàng)新工程給予足夠的支持,在支持中對(duì)創(chuàng)新過(guò)程實(shí)施控制,防止在企業(yè)創(chuàng)新過(guò)程中產(chǎn)生舞弊行為,或者打著創(chuàng)新的旗號(hào)行舞弊之實(shí)。只有把控制和創(chuàng)新兩種手段都運(yùn)用好,企業(yè)才會(huì)不斷發(fā)展壯大。
企業(yè)內(nèi)部控制制度11
所謂內(nèi)部控制制度,是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上,由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系,它是企業(yè)為管理當(dāng)局的需要,保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的一種相互聯(lián)系、相互制約的控制制度和體系。
一、建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度原則
1. 適用性原則
每一個(gè)企業(yè)制定何種內(nèi)部控制制度以及各項(xiàng)內(nèi)部控制制度包含哪些內(nèi)容,主要取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求,包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的相互協(xié)調(diào)的方針、措施等。
2.程式定位原則
企業(yè)應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能將其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)劃分為若干個(gè)具體工作崗位,并根據(jù)崗位性質(zhì)相應(yīng)地賦予工作任務(wù)和職責(zé)權(quán)限,規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù),明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn),做到職、責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。
3. 有效性原則
企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí),應(yīng)定期檢查其執(zhí)行情況,對(duì)出現(xiàn)的違法違規(guī)現(xiàn)象按規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的懲處,并及時(shí)將內(nèi)部控制制度執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)原定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略方針比較,出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)時(shí)修正并完善。
4. 健全性原則
企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)必須包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)測(cè)等五項(xiàng)要素,并覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)和部門。
二、企業(yè)的內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容
企業(yè)內(nèi)部控制制度是貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程的各種制度、方法和程序的自我調(diào)控體系。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度包括以下基本內(nèi)容:
1.法規(guī)制度控制,即企業(yè)以國(guó)家的財(cái)經(jīng)方針政策和有關(guān)規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn),對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行控制。
2.組織機(jī)構(gòu)控制,指對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和有效性所進(jìn)行的控制。
3.人員素質(zhì)控制,是指對(duì)企業(yè)職工政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)的控制。
4.職務(wù)分離控制,即對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行分離所形成的控制。
5.授權(quán)控制,是指企業(yè)各級(jí)人員只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn),才能執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的控制。
6.目標(biāo)計(jì)劃控制,指根據(jù)企業(yè)計(jì)劃指標(biāo)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的控制。
7.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,指通過(guò)會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)督所進(jìn)行的控制,它主要包括貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制?。
8.財(cái)產(chǎn)管理控制,是指為保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整所進(jìn)行的控制?。
9.業(yè)務(wù)程序控制,是指通過(guò)制定標(biāo)準(zhǔn)程序和規(guī)范手續(xù)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與管理活動(dòng)所進(jìn)行的控制。
10.內(nèi)部審計(jì),是指由部門或單位內(nèi)部的專職機(jī)構(gòu)及人員對(duì)本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià),借以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì),改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的一種獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。有鑒于此,筆者以為建立企業(yè)內(nèi)部控制制度已刻不容緩,而且十分必要。
三、目前企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的'主要問(wèn)題
1.控制環(huán)境方面存在的問(wèn)題。法人治理結(jié)構(gòu)存在缺陷。法人治理結(jié)構(gòu)不健全,必然導(dǎo)致內(nèi)部控制不完善。我國(guó)企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題較為嚴(yán)重。這說(shuō)明企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的理解還停留在較低階段,對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的認(rèn)識(shí)還很模糊。
2.控制活動(dòng)存在問(wèn)題。首先,內(nèi)部控制管理不到位。其次,信用控制漏洞較多。再次,投資控制比較薄弱。
3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理存在問(wèn)題。企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度不高,大多數(shù)企業(yè)都僅對(duì)可能存在風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)或幾項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,企業(yè)很少定期對(duì)客戶信用、財(cái)務(wù)管理、采購(gòu)、銷售、物流等管理活動(dòng)都進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有貫穿到企業(yè)的所有業(yè)務(wù)、各個(gè)環(huán)節(jié)。
4. 信息與溝通存在問(wèn)題。信息與溝通也是內(nèi)部控制的一個(gè)重要要素,內(nèi)部控制效果如何,存在什么問(wèn)題,還有哪個(gè)環(huán)節(jié)需要改進(jìn)等等,這些信息都需要流暢地傳達(dá)到企業(yè)的高級(jí)管理層,但我國(guó)的企業(yè)在這方面的重視程度和資金投入僅處在初始階段。
四、 建立、健全企業(yè)內(nèi)部控制的主要措施
內(nèi)部控制的目標(biāo)就是要保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完全完整,合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性,遵循相關(guān)的法律和法規(guī),規(guī)范企業(yè)的相關(guān)行為,提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。以下就如何發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制制度的效能,提出四方面的解決對(duì)策:
1.增強(qiáng)董事會(huì)在內(nèi)部控制體系中的作用。首先要強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位,突出其核心作用。其次是實(shí)行獨(dú)立董事制度,通過(guò)對(duì)董事會(huì)這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的適當(dāng)外部化,引入外部的獨(dú)立董事,以期對(duì)內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約,最大限度地維護(hù)所有股東的權(quán)益。再次是明確董事會(huì)內(nèi)部分工,設(shè)立專門委員會(huì)。
2.加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè),提高員工素質(zhì),加強(qiáng)內(nèi)部管理控制。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中所凝結(jié)起來(lái)的一種文化氛圍、企業(yè)價(jià)值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營(yíng)境界和廣大員工所認(rèn)同的道德規(guī)范和行為方式。良好的企業(yè)文化能為內(nèi)部控制程序的落實(shí)創(chuàng)造較好的人文環(huán)境。
3.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是控制環(huán)境的重要組成因素,同時(shí)是內(nèi)控的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。它既是對(duì)內(nèi)部控制的檢查和再控制,以消除影響內(nèi)部控制的各種因素,也是落實(shí)內(nèi)控的一個(gè)保證。
4.建立落實(shí)機(jī)制。制度落實(shí)好壞,除人的主觀因素外,還需要有相應(yīng)的機(jī)制來(lái)制約。需要建立相關(guān)人員的責(zé)任制、定期考核機(jī)制和必要的責(zé)任追究機(jī)制,使內(nèi)部控制走向制度化、規(guī)范化的軌道。
以上所述的幾點(diǎn)對(duì)策,相互聯(lián)系,相互補(bǔ)充。強(qiáng)化董事會(huì)的作用是落實(shí)內(nèi)部控制制度的前提,建立健全企業(yè)文化建設(shè)、提高人員素質(zhì)是手段,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是保證,建立落實(shí)機(jī)制是關(guān)鍵。
企業(yè)內(nèi)部控制制度12
一、微小企業(yè)的定義
按經(jīng)濟(jì)規(guī)模劃分微小企業(yè),微小企業(yè)定義為每戶年銷售收入低于500萬(wàn)元的企業(yè)和個(gè)體戶。國(guó)際上一般按照組織規(guī)模劃分微小企業(yè),如歐盟委員會(huì)從人員規(guī)模上把歐洲的企業(yè)分為五類,前三類可歸入微小企業(yè),第一類是沒(méi)有雇員的企業(yè),第_類是“非常小企業(yè)”,雇員人數(shù)1-9人,第三類為“小企業(yè)”,雇員人數(shù)為10-19人。從我國(guó)和各國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)特征上看,微小企業(yè)資木運(yùn)作和投入都較小,絕大多數(shù)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)并沒(méi)有分離開(kāi)來(lái),產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)完全私有制,并且組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單。微小型企業(yè)涉及各個(gè)領(lǐng)域如技術(shù)服務(wù)性行業(yè)、裝配型制造行業(yè)、手工作坊和小型種植、養(yǎng)殖業(yè),還包括家庭手工業(yè)、修理修配、圖書(shū)借閱、旅店服務(wù)、餐飲服務(wù)、小飯桌、小商品零售、搬家、鐘點(diǎn)工、家庭清潔衛(wèi)生服務(wù)、初級(jí)衛(wèi)生保健服務(wù)、嬰幼兒看護(hù)和教育服務(wù)、殘疾兒童教育訓(xùn)練和寄托服務(wù)、養(yǎng)老服務(wù)、病人看護(hù)、幼兒和學(xué)生接送服務(wù)、洗染縫補(bǔ)、復(fù)印打字和理發(fā)、地?cái)偵特、街頭游商等諸多行業(yè)。由于微小企業(yè)涉及社會(huì)的各個(gè)方面,因此微小企業(yè)的發(fā)展的好壞會(huì)在各個(gè)方面對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不同程度的影響。
二、內(nèi)部控制制度
內(nèi)部控制定義:內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門或人員,在業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中行成的相互影響,相互制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制,它是具有控制功能的各種方式,是對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中使用的措施及程序的總稱。內(nèi)部控制制度是對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理制度面高的,是企業(yè)的集中管理水平評(píng)價(jià)的一個(gè)重要組成部分,可以有效的保證資產(chǎn)的安全性和完整性,能保證企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃得以充分實(shí)現(xiàn)的有效管理制度。有效的內(nèi)部控制制度可以在企業(yè)各職能部門、各有關(guān)工作人員之間進(jìn)行相互制約和進(jìn)行有效的監(jiān)督,己滿足自身發(fā)展的要求,以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的生存之道,使企業(yè)在面臨危機(jī)時(shí)可以坦然的、自如的應(yīng)對(duì)。
三、當(dāng)前微小企業(yè)內(nèi)部控制面臨問(wèn)題的原因
首先,微小企業(yè)的內(nèi)部控制制度一般都不夠全面,在總體上看微小企業(yè)的內(nèi)部控制制度并沒(méi)有覆蓋該企業(yè)中所有部門和人員,并沒(méi)有涉及到企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)部門和各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。特別在相應(yīng)的財(cái)務(wù)部門,微小企業(yè)會(huì)計(jì)工作更顯混亂,核算不準(zhǔn)確面造成會(huì)計(jì)信息與真實(shí)不對(duì)稱的現(xiàn)象非常嚴(yán)重。
但是存在養(yǎng)一些問(wèn)題,一方面企業(yè)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)的控制意識(shí)還沒(méi)有認(rèn)識(shí)上去。如我們黑龍江省的一些微小企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)就很淺薄,他們總是膚淺的認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是一系列的財(cái)務(wù)文件和規(guī)章制度是死板的教條的,不利于企業(yè)的發(fā)展,不利于企業(yè)的靈活運(yùn)轉(zhuǎn)。有的人還認(rèn)為微小企業(yè)內(nèi)部控制制度沒(méi)有實(shí)施的必要,并且不認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,造成有章不循,并且執(zhí)法不嚴(yán),在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程中,以自我為中心,唯意愿所轉(zhuǎn)移,使之內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)。并使相關(guān)制度的執(zhí)行受到限制。另一個(gè)方面則在于,微小企業(yè)自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全。主要表現(xiàn)有:第一,國(guó)家有關(guān)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的具體要求并不明確面且具體說(shuō)到使用情沉是其操作性和可用性又不是很強(qiáng)。第_,有關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度內(nèi)容及要求存在分散化的情a5}十分嚴(yán)重,既沒(méi)有體現(xiàn)出會(huì)計(jì)職能的完整性,也沒(méi)有體現(xiàn)出會(huì)計(jì)職能的重要性。
產(chǎn)生的原因主要有:
首先,會(huì)計(jì)人員的知識(shí)技能水平仍需提高。由于這些年經(jīng)濟(jì)體質(zhì)的大范圍的改革和迅速發(fā)展,要求會(huì)計(jì)人員的技能水平和專業(yè)知識(shí)水平在原有水平上應(yīng)有相應(yīng)發(fā)展和提高,現(xiàn)階段部分企業(yè)己經(jīng)開(kāi)始采用會(huì)計(jì)電算化等相關(guān)信息技術(shù)手段,通過(guò)軟件和網(wǎng)絡(luò)對(duì)企業(yè)的各個(gè)部門進(jìn)行監(jiān)管和控制,因此要求會(huì)計(jì)人員要掌握自己專業(yè)知識(shí)外還需掌握相應(yīng)計(jì)算機(jī)的知識(shí)。
其次,微小企業(yè)負(fù)責(zé)人并不重視微小企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度的建立,也不在運(yùn)用相關(guān)控制制度上起帶頭。或只對(duì)自己的員工嚴(yán)要求面不對(duì)自己的的行為和所犯的錯(cuò)誤予以指止等眾多錯(cuò)誤做法。在當(dāng)今這個(gè)激烈競(jìng)爭(zhēng)的社會(huì)壓力下,許多的微小企業(yè)更注重業(yè)務(wù)發(fā)展和追求更高經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),所以經(jīng)常忽視微小企業(yè)內(nèi)部的建設(shè),管理者們都希望建立一個(gè)與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形式相適應(yīng)的并且更為有力的`管理制度和監(jiān)督制度機(jī)制的相應(yīng)制度。
另外,就是未能處理好發(fā)展與管理之間的關(guān)系的問(wèn)題,有的微小企業(yè)管理人員,甚至還可笑的認(rèn)為,內(nèi)部管理機(jī)制的控制制度不但不能創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益,反面還要占用人工編制,增加經(jīng)營(yíng)成木,使木來(lái)就不大的企業(yè)在開(kāi)銷上又增加了負(fù)擔(dān)。止因?yàn)樗麄冞@些人的膚淺觀點(diǎn),使木來(lái)就缺乏管理機(jī)制的微小企業(yè)更加的渙散,使企業(yè)的發(fā)展受極大的限制,由于內(nèi)部控制制度的渙散使違法和舞弊現(xiàn)象常常出現(xiàn),并在有些方面不但沒(méi)有減少開(kāi)支反面則大大加大了開(kāi)支。使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中總處于劣勢(shì)地位,使企業(yè)在面臨重大風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)力有所下降了。
四、建立健全內(nèi)部控制制度
建立一個(gè)完整的控制機(jī)制,必須將所有的程序的內(nèi)容運(yùn)用預(yù)算控制、實(shí)物控制、系統(tǒng)控制等手段。讓每個(gè)環(huán)節(jié)都能緊密的聯(lián)系起來(lái),相互制約和相互牽制,達(dá)到對(duì)各個(gè)部分的運(yùn)作合理性進(jìn)行監(jiān)管和}控制的目的。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度方面,要加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的措施,要對(duì)參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全過(guò)程的業(yè)務(wù)人員建立起相互管理,相互制約,相互分離的監(jiān)督機(jī)制的內(nèi)部聯(lián)系,并且要求不能由一個(gè)部門或一個(gè)人獨(dú)立完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程,面必須要由其他部門或人員參與,對(duì)前面己完成的工作的止確性進(jìn)行檢查和檢驗(yàn),以確保其合法和合理性。并要求明確相關(guān)各部門人員的工作業(yè)務(wù)所涉及的的程序和相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限,使微小企業(yè)在制度上可以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn),防范舞弊行為,糾止差錯(cuò)的效果。并且要求各部「〕要嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法令,并加強(qiáng)規(guī)范會(huì)計(jì)工作。
企業(yè)內(nèi)部控制制度13
摘要:近些年來(lái),在經(jīng)濟(jì)全球化和信息全球化的社會(huì)大背景下,我國(guó)經(jīng)濟(jì)得到了快速地發(fā)展,大型企業(yè)的數(shù)量顯著增加,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式和管理模式也在發(fā)生著深刻的變革。眾所周知,完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)于促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)性快速發(fā)展十分必要。通過(guò)有效的內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)組織體系進(jìn)行系統(tǒng)化管理,可以顯著降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的投入成本和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),從而獲得可觀的經(jīng)濟(jì)效益。
關(guān)鍵詞:企業(yè);內(nèi)部控制制度;問(wèn)題;改進(jìn)對(duì)策
內(nèi)部控制是企業(yè)管理過(guò)程中的一個(gè)極其重要的環(huán)節(jié),完善的內(nèi)部控制制度可以確保企業(yè)內(nèi)部控制的合理性和有效性。近些年來(lái),在經(jīng)濟(jì)全球化和信息全球化的發(fā)展趨勢(shì)下,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式不斷發(fā)生著革新。與之相適應(yīng),企業(yè)內(nèi)部控制制度也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn),不斷創(chuàng)新與發(fā)展。對(duì)現(xiàn)行內(nèi)部控制制度進(jìn)行深入分析和反思,結(jié)合內(nèi)部控制體系中存在的問(wèn)題采取針對(duì)性的改進(jìn)措施對(duì)于促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容
近些年來(lái),我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到了快速地發(fā)展,企業(yè)的規(guī)模也在不斷擴(kuò)大,與之相適應(yīng),企業(yè)組織體系結(jié)構(gòu)也變得越來(lái)越復(fù)雜。在這樣的發(fā)展背景下,針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的一些不足進(jìn)行改進(jìn),從而使內(nèi)部控制發(fā)揮更重要的管理優(yōu)勢(shì)具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。建立完善的內(nèi)部控制制度的根本目的是通過(guò)創(chuàng)設(shè)健康的企業(yè)內(nèi)部控制氛圍、合理分配企業(yè)的內(nèi)部資源、建立制約性的內(nèi)部監(jiān)管體系,從而提升企業(yè)的組織運(yùn)行效率,降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)管理過(guò)程中,內(nèi)部控制是極其重要的一個(gè)環(huán)節(jié),完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度至少應(yīng)該具有以下四個(gè)重要的特點(diǎn)。其一,制約性特點(diǎn)。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)往往是比較復(fù)雜的,在組織運(yùn)行過(guò)程中,各要素相互制約、協(xié)調(diào)發(fā)展,不僅可以有效提升企業(yè)組織運(yùn)行效率,還可以有效提升企業(yè)內(nèi)部控制體系的純潔性;其二,目的性特點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制制度的本質(zhì)目的是提升企業(yè)的綜合實(shí)力,企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)管理,因此,企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該符合企業(yè)的基本運(yùn)營(yíng)和管理的`特點(diǎn),不符合企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系是沒(méi)有任何作用和價(jià)值的;其三,先進(jìn)性特點(diǎn)。與時(shí)俱進(jìn)意識(shí)和創(chuàng)新意識(shí)是先進(jìn)性特點(diǎn)的重要組成部分,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也在不斷變化,只有結(jié)合外界環(huán)境不斷進(jìn)行創(chuàng)新與發(fā)展,才能永遠(yuǎn)保持內(nèi)部控制制度的先進(jìn)性;其四,信息化特點(diǎn)。近些年來(lái),計(jì)算機(jī)信息技術(shù)快速發(fā)展,應(yīng)用更加廣泛,基于計(jì)算機(jī)信息技術(shù)建立全面性、系統(tǒng)性的內(nèi)部控制體系,一方面可以使內(nèi)部控制制度更加公開(kāi)透明,另一方面可以有效提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度和效率。
二、現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題
(一)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有待改善
企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部制度的第一大要素,創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制建設(shè)的首要環(huán)節(jié),但目前我國(guó)部分企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境較差,這是我國(guó)先行企業(yè)內(nèi)部控制制度中的重要問(wèn)題之一,主要有以下兩個(gè)方面的表現(xiàn)。一方面,企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)較弱。企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)應(yīng)該是企業(yè)文化建設(shè)過(guò)程中的重要內(nèi)容,但目前部分企業(yè)的企業(yè)文化不利于內(nèi)部控制制度的高效執(zhí)行。另外,企業(yè)管理人員的創(chuàng)新意識(shí)較差,沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)的改進(jìn)意識(shí),很難確保內(nèi)部控制制度的先進(jìn)性;另一方面,企業(yè)內(nèi)部控制組織體系是內(nèi)部控制的基礎(chǔ),目前我國(guó)部分企業(yè)的內(nèi)部控制組織體系并不完善,這是導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行效率較低、執(zhí)行力度較差的主要原因之一。
(二)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度有待完善
企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該符合制約性原則,因此,建立完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度十分必要。但目前,由于各種歷史文化因素和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的影響,我國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管制度并不健全。一方面,企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管漏洞還是普遍存在的。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管漏洞是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度的有效性較差的主要原因之一,歸根結(jié)底是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部監(jiān)管不符合系統(tǒng)性原則,沒(méi)有深入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程和各環(huán)節(jié)中;另一方面,缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)管績(jī)效評(píng)價(jià)制度。將內(nèi)部監(jiān)管績(jī)效評(píng)價(jià)體系融入企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中,可以有效提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度,因此,怎樣才能通過(guò)改進(jìn)內(nèi)部監(jiān)管績(jī)效評(píng)價(jià)體系而促使內(nèi)部監(jiān)管戰(zhàn)略目標(biāo)高效達(dá)成還是值得進(jìn)一步深入思考的。
。ㄈ┢髽I(yè)信息化內(nèi)部控制建設(shè)有待加強(qiáng)
近些年來(lái),隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷普及和廣泛應(yīng)用,我國(guó)各領(lǐng)域各行業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式都受到了深刻的影響。信息在企業(yè)管理過(guò)程中所發(fā)揮的作用是有目共睹的,將現(xiàn)代化信息技術(shù)融入企業(yè)內(nèi)部控制管理過(guò)程中,可以使企業(yè)內(nèi)部控制信息得到更加方便快捷的傳輸與共享。一方面,信息化內(nèi)部控制體系有利于各部分的協(xié)調(diào)管理,可以使企業(yè)的組織體系運(yùn)行效率得到提升,這是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑之一;另一方面,企業(yè)員工可以通過(guò)信息化內(nèi)部控制平臺(tái)快速獲取企業(yè)信息,這樣可以從根本上提高企業(yè)信息的有效利用率,符合現(xiàn)代信息化企業(yè)的發(fā)展要求。
三、企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善對(duì)策
。ㄒ唬⿵(qiáng)化創(chuàng)新意識(shí),改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
只有企業(yè)管理人員深刻意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要意義,強(qiáng)化與時(shí)俱進(jìn)的創(chuàng)新意識(shí),創(chuàng)設(shè)出良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境,才能使企業(yè)內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的管理優(yōu)勢(shì)。一方面,要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)。國(guó)家經(jīng)濟(jì)部門應(yīng)該充分發(fā)揮宏觀管理作用,通過(guò)經(jīng)濟(jì)會(huì)議精神傳達(dá)、張貼宣傳標(biāo)語(yǔ)等方式讓企業(yè)管理人員意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。同時(shí),應(yīng)該注重企業(yè)管理人員創(chuàng)新性改進(jìn)意識(shí)的培養(yǎng);另一方面,企業(yè)應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部控制管理的需求和經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制組織構(gòu)建,從而使企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率顯著提升。
。ǘ┘訌(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管,完善內(nèi)部監(jiān)管制度
內(nèi)部監(jiān)管是企業(yè)內(nèi)部控制的重要要素之一,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管,建立完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度十分必要。首先,企業(yè)內(nèi)部控制管理人員應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織體系運(yùn)行特點(diǎn)進(jìn)行深入地分析,在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部監(jiān)管體系是有效的;其次,企業(yè)應(yīng)該建立高素質(zhì)的內(nèi)部監(jiān)督和管理團(tuán)隊(duì),致力于將企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管工作深入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程中;最后,應(yīng)該強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管績(jī)效評(píng)價(jià)意識(shí),通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)激發(fā)內(nèi)部控制工作人員的工作積極性。另外,在績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上應(yīng)該進(jìn)行對(duì)比分析,這樣才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)管過(guò)程中存在問(wèn)題的根源所在。
。ㄈ⿷(yīng)用信息技術(shù),加強(qiáng)信息化內(nèi)部控制
信息是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的重要要素之一,充分利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù),建立信息化內(nèi)部控制體系十分必要。一方面,在企業(yè)內(nèi)部管理過(guò)程中,管理人員可以借助網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)建立內(nèi)部控制管理平臺(tái),在此平臺(tái)上共享各種企業(yè)內(nèi)部信息。另外,將社交軟件和多媒體技術(shù)融入內(nèi)部控制管理平臺(tái)中,企業(yè)工作人員可以通過(guò)此平臺(tái)進(jìn)行信息反饋,在信息高效流通的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中,企業(yè)組織運(yùn)行效率必然會(huì)得到顯著提升;另一方面,降低企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要目的之一。想要充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的作用而降低企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn),必須首先確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。因此,加強(qiáng)信息化內(nèi)部控制建設(shè),可以充分發(fā)揮內(nèi)部控制的管理優(yōu)勢(shì),從根本上確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性,從而為企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策提供必要的會(huì)計(jì)信息,降低企業(yè)投資和發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)語(yǔ)
近些年來(lái),我國(guó)各行業(yè)的企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大,內(nèi)部控制制度發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。我國(guó)企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度并不完全健全,還是存在一些明顯的問(wèn)題及不足,因此,為了適應(yīng)不斷變化的外界經(jīng)濟(jì)大環(huán)境,企業(yè)必須與時(shí)俱進(jìn),深入分析內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題,創(chuàng)新式地發(fā)展企業(yè)內(nèi)部控制制度,從而達(dá)到“強(qiáng)內(nèi)部控制、促企業(yè)發(fā)展”的戰(zhàn)略目標(biāo),為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入更多活力。
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企業(yè)內(nèi)部控制制度14
【摘 要】近兩年來(lái),隨著國(guó)有企業(yè)的不斷發(fā)展,其內(nèi)部控制也面臨著許多的問(wèn)題,如何做好我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制成為了現(xiàn)今人們關(guān)注的主要問(wèn)題,本文就國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行了相應(yīng)的探討。
【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度 探討
內(nèi)部控制制度的構(gòu)建和完善關(guān)系著整個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展,也是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行管理的一種必不可少的手段,因此,做好企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善,對(duì)保證企業(yè)的會(huì)計(jì)信息、防范舞弊和提高企業(yè)資本的再生能力具有較大推動(dòng)的作用,本文分析了企業(yè)內(nèi)部控制制度的含義與作用,并提出了建立與完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策。
一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的含義與作用企業(yè)內(nèi)部控制制度主要是由企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工來(lái)實(shí)施,以此達(dá)到控制目標(biāo)。內(nèi)部控制制度按照控制的目的不同,主要分為會(huì)計(jì)控制和管理控制兩個(gè)方面,會(huì)計(jì)控制主要是以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和工作效率為主要目標(biāo)的,管理控制主要是以保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資,提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性為目標(biāo)的。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,內(nèi)部控制作為企業(yè)自我制約和自我調(diào)節(jié)的有效機(jī)制,在企業(yè)中占有至關(guān)重要的作用,也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵因素,建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。
二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善對(duì)策1.
培養(yǎng)全體員工的內(nèi)控意識(shí)。內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行離不開(kāi)企業(yè)全體員工的配合和支持,因此,作為國(guó)有企業(yè)的管理者應(yīng)該加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí),使他們具備內(nèi)控的意識(shí)。在內(nèi)部控制制度制定的過(guò)程中,除了要有董事會(huì)和管理者參與,還應(yīng)該讓員工參與進(jìn)來(lái),只有員工才最清楚在一線工作中遇到的問(wèn)題,以此來(lái)為內(nèi)部控制制度的建立提供有效的依據(jù)。除此之外,作為內(nèi)部控制人員在對(duì)國(guó)有企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行考核的時(shí)候,要注重考核部門內(nèi)員工對(duì)內(nèi)部制度的了解程度,使他們了解內(nèi)部空中制度的重要性,在此基礎(chǔ)上配合內(nèi)部控制員工做好工作。由此可見(jiàn),只有國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的員工了解內(nèi)控,養(yǎng)成時(shí)刻注意,做好細(xì)節(jié),各部門之間做好銜接工作,只有這樣才可以在問(wèn)題發(fā)生的時(shí)候及時(shí)解決問(wèn)題,從而達(dá)到國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的目的。
。.
切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制。在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中,應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部控制的要求,切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督和制約機(jī)制,做到不相容職務(wù)相分離的原則,由相對(duì)獨(dú)立的人員來(lái)實(shí)施,以此來(lái)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用。不相容職務(wù)相分離的原則主要是指兩個(gè)人無(wú)意識(shí)的同犯一個(gè)問(wèn)題的可能性很小,但是一個(gè)人舞弊的可能性卻大于兩個(gè)人,做好國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制,可以做到加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約的目的,以此來(lái)提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,防止舞弊情況的發(fā)生,極大程度的促進(jìn)了國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展。
3.
在企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督上,重視對(duì)“內(nèi)部人”的監(jiān)督。國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制制度建立中,在企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督上面,應(yīng)該重視對(duì)“內(nèi)部人”的監(jiān)督,企業(yè)是否能夠健康發(fā)展下去,關(guān)鍵在于對(duì)人的控制。作為國(guó)有企業(yè)應(yīng)該首先建立企業(yè)重大決策機(jī)體審批的制度,杜絕一把手的情況,并且建立相互牽制制度,防止部門由于權(quán)力過(guò)大出現(xiàn)集體舞弊的情況。除此之外,要做好對(duì)企業(yè)內(nèi)部關(guān)鍵崗位管理人的監(jiān)督控制制度的建立,實(shí)行崗位輪崗和定期稽查,只有這樣才可以在極大程度上杜絕國(guó)有企業(yè)內(nèi)部人員出現(xiàn)利用職務(wù)謀利的情況,從而有效的健全企業(yè)內(nèi)控制度的完善。
4.
將內(nèi)部控制制度與獎(jiǎng)懲制度結(jié)合在一起。作為國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制制度實(shí)施的過(guò)程中,利用內(nèi)部控制制度與獎(jiǎng)懲制度結(jié)合在一起,不但可以提高員工工作的積極性,還可以極大程度的檢查和制約員工的行為,杜絕舞弊情況的發(fā)生。作為內(nèi)部控制人員,應(yīng)該定期對(duì)各部門的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和整理,分析各部門執(zhí)行的情況,并且通過(guò)相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行打分,對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)異的.部門,應(yīng)該給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì),對(duì)于沒(méi)有按時(shí)完成任務(wù)的部門和出現(xiàn)本該避免的問(wèn)題的時(shí)候應(yīng)該給予懲罰。通過(guò)內(nèi)部控制制度與獎(jiǎng)懲制度相結(jié)合的方式,不但可以使國(guó)有企業(yè)各部門按時(shí)完成本職工作,還可以在員工面前樹(shù)立威信,從而提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施效率。
三、結(jié)語(yǔ)綜上所述,想要做好國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善,首先應(yīng)該培養(yǎng)全體員工的內(nèi)控意識(shí),切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制,并且在企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督上,重視對(duì)“內(nèi)部人”的監(jiān)督,杜絕國(guó)有企業(yè)內(nèi)部人員出現(xiàn)利用職務(wù)謀利的情況。除此之外,作為國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制制度實(shí)施中還應(yīng)該將內(nèi)控控制與獎(jiǎng)懲制度有效的結(jié)合在一起,提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施效率,有效的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)行為,使會(huì)計(jì)的信息具備真實(shí)性,杜絕舞弊情況的發(fā)生,從而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展下去。
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企業(yè)內(nèi)部控制制度15
。玻笆兰o(jì)40年代至70年代初,在內(nèi)部牽制思想的基礎(chǔ)上,產(chǎn)生了內(nèi)部控制制度的概念。內(nèi)部控制制度是企業(yè)的一項(xiàng)基本制度,是約束企業(yè)行為的一種規(guī)范,是國(guó)家政策、法律法規(guī)在內(nèi)部管理中的具體體現(xiàn),它規(guī)范了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體處理方法、程序和措施等。沒(méi)有企業(yè)內(nèi)部控制制度,企業(yè)的規(guī)范化財(cái)務(wù)管理將無(wú)從說(shuō)起。我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施提供了廣闊的發(fā)展空間,企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實(shí)又促進(jìn)了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè),不僅是《會(huì)計(jì)法》、《公司法》的基本要求,而且是煙草企業(yè)規(guī)范創(chuàng)新的要求。
一、煙草企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀
我國(guó)實(shí)行煙草專賣管理體制已經(jīng)有了二十余年的發(fā)展歷程,積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn),大多數(shù)企業(yè)都有一定程度、一定范圍的內(nèi)部控制制度,基本業(yè)務(wù)管理大都有章可循,但是內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)仍較薄弱。相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度重視不夠,有的并未建立健全內(nèi)部控制制度,有些企業(yè)甚至對(duì)內(nèi)部控制制度還存在很多誤解,認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等。有些企業(yè)有章不循、執(zhí)法不嚴(yán),只是將已建立的一套內(nèi)部控制制度“寫在紙上,貼在墻上”。有的企業(yè)在處理業(yè)務(wù)過(guò)程中,遇到具體問(wèn)題以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理,使內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性,有時(shí)甚至為了謀取個(gè)人或小團(tuán)體的利益而不擇手段,弄虛作假、篡改賬目或搞“賬外賬”。
煙草企業(yè)內(nèi)部控制制度最薄弱的環(huán)節(jié)在貨幣資金、采購(gòu)業(yè)務(wù)和長(zhǎng)期投資三方面。貨幣資金管理混亂,資金使用的隨意性大量存在。采購(gòu)業(yè)務(wù)中弄虛作假,吃“回扣”現(xiàn)象較為嚴(yán)重。企業(yè)對(duì)外擔(dān)保數(shù)額較大,隱藏著潛在的風(fēng)險(xiǎn),表現(xiàn)為:對(duì)外投資數(shù)額大,項(xiàng)目分散,科技含量低,回報(bào)率低。此外,由于縣級(jí)公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單,運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少,人數(shù)不多,因此,在內(nèi)部控制制度建設(shè)上普遍存在以下問(wèn)題:一是記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒(méi)有很好地分離制約;二是重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行沒(méi)有很好地分離制約;三是財(cái)產(chǎn)清查沒(méi)有形成制度,清查期限、清查程序不明確;四是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全,沒(méi)有制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度。
煙草企業(yè)是一種典型的國(guó)有壟斷企業(yè),實(shí)行政企合一的高度計(jì)劃管理模式。其內(nèi)部控制制度執(zhí)行得不好,從根本上講,是由于政企不分、權(quán)責(zé)不清、企業(yè)的“產(chǎn)權(quán)主體缺位”、“監(jiān)督者虛位”以及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者行為缺乏有效的監(jiān)督約束機(jī)制造成的。要改變煙草企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全、現(xiàn)有內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的狀況,必須深化改革,實(shí)行內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新。
二、煙草企業(yè)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新
。ㄒ唬└母餆煵萜髽I(yè)管理體制是創(chuàng)新的前提
加快現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè),實(shí)行政企分開(kāi),真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué),從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度建設(shè)制度化。盡快建立以資本為紐帶的符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的中國(guó)煙草集團(tuán)公司,真正實(shí)現(xiàn)人、財(cái)、物的高度統(tǒng)一管理,充分發(fā)揮煙草專賣專營(yíng)的優(yōu)勢(shì)。集團(tuán)公司從人事、投資和財(cái)務(wù)三個(gè)方面對(duì)下屬公司實(shí)施內(nèi)部控制。集團(tuán)公司通過(guò)任命經(jīng)理、確定總的年度報(bào)酬和下屬公司職位數(shù)量來(lái)實(shí)施人事方面的控制;對(duì)資金支出實(shí)行審批制度,以控制資金支出水平,降低投資風(fēng)險(xiǎn);在財(cái)務(wù)控制方面,集團(tuán)公司主要通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)單位下達(dá)利潤(rùn)、凈資產(chǎn)和現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)和定期編制預(yù)算執(zhí)行報(bào)告來(lái)考核下屬公司的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)。
。ǘ(shù)立內(nèi)部控制意識(shí)是創(chuàng)新的關(guān)鍵
內(nèi)部控制制度執(zhí)行得如何,取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為,而單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)和行為又是關(guān)鍵。因此,提高單位負(fù)責(zé)人自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)部控制制度的意識(shí)尤為重要。從煙草企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看,不是沒(méi)有內(nèi)部控制制度,而是沒(méi)有很好地執(zhí)行,往往是企業(yè)負(fù)責(zé)人帶頭不執(zhí)行,破壞既定的內(nèi)部控制程序,導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)或只對(duì)下不對(duì)上。因此,今后在制定內(nèi)部控制有關(guān)規(guī)定時(shí),要明確單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的責(zé)任。只有這樣才能使企業(yè)落實(shí)內(nèi)部控制,從而推動(dòng)我國(guó)煙草行業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。
。ㄈ﹦(chuàng)新要處理好“控點(diǎn)”與“控面”之間的關(guān)系
科學(xué)的內(nèi)部控制制度,不僅要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面實(shí)行全方位的有效控制,而且要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方面、重要環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制。只有面的控制與點(diǎn)的控制有機(jī)結(jié)合,才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。煙草企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)有三個(gè)方面:一是資金,對(duì)企業(yè)資金的籌集、使用、分配等實(shí)行嚴(yán)格控制,防止資金體外循環(huán);二是成本費(fèi)用,對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管,防止出現(xiàn)舞弊行為;三是權(quán)力使用,對(duì)企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)操作者的權(quán)力實(shí)施有效監(jiān)控,防止權(quán)力濫用,造成經(jīng)濟(jì)損失。
。ㄋ模﹫(jiān)持與時(shí)俱進(jìn),加強(qiáng)制度建設(shè)是創(chuàng)新的保證
實(shí)施內(nèi)部控制制度的目標(biāo)是為了保證企業(yè)健康發(fā)展,從一定意義上講,控制是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)導(dǎo)航的,其自身沒(méi)有資本再生的功能,而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活力的源泉是創(chuàng)新。21世紀(jì)是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,是創(chuàng)新時(shí)代。只有堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)、不斷創(chuàng)新,企業(yè)才能適應(yīng)市場(chǎng)變化,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)才有足夠的動(dòng)力。有活力的內(nèi)部控制制度應(yīng)是推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新的.制度。
。保R(shí)經(jīng)濟(jì)推動(dòng)了內(nèi)部控制理論的創(chuàng)新。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下,影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的環(huán)境不僅日益復(fù)雜,而且愈來(lái)愈不穩(wěn)定,其變化難以預(yù)測(cè);顧客需求的多樣化要求企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行柔性管理。因此,內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)著眼于增強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)變能力和學(xué)習(xí)能力,實(shí)行權(quán)變控制和分權(quán)控制。
。玻Y訊與溝通系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的地位更加顯現(xiàn)。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,對(duì)知識(shí)的獲取、共享和利用的能力,成為企業(yè)生存和成長(zhǎng)的關(guān)鍵因素。不論是獲取、共享知識(shí),還是利用知識(shí),都需要資訊與溝通系統(tǒng)作為載體。資訊與溝通系統(tǒng)是否良好,決定著企業(yè)能否及時(shí)收集到大量的信息,能否實(shí)現(xiàn)信息在企業(yè)各層次、各部門之間迅速的傳遞和交流,能否率先在已有信息的基礎(chǔ)上進(jìn)行知識(shí)創(chuàng)新,占領(lǐng)市場(chǎng)至高點(diǎn)。因此,建立統(tǒng)一、高效、開(kāi)放的資訊與溝通系統(tǒng),是其他一切控制運(yùn)行的平臺(tái),應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)創(chuàng)新內(nèi)部控制制度的重中之重。
。常髽I(yè)文化建設(shè)成為內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要內(nèi)容。知識(shí)經(jīng)濟(jì)使企業(yè)組織呈網(wǎng)絡(luò)化、扁平化、分權(quán)化和柔性化趨勢(shì),資訊和知識(shí)的傳播變?yōu)榘l(fā)散式,非正式組織成為越來(lái)越重要的傳播渠道。企業(yè)各個(gè)動(dòng)態(tài)工作單元在根據(jù)市場(chǎng)變化進(jìn)行自主決策時(shí),更多地依賴個(gè)人判斷和相互溝通。這意味著企業(yè)的非正式組織和非正式制度應(yīng)當(dāng)納入未來(lái)的內(nèi)部控制體系。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,人們的工作更多地表現(xiàn)為對(duì)知識(shí)的利用和創(chuàng)新,工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代對(duì)作業(yè)的每一步驟進(jìn)行嚴(yán)密控制的方法已經(jīng)過(guò)時(shí),注重對(duì)工作績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)成為可行的控制方式,定期檢查績(jī)效評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)是否仍然有效,將成為對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督的更好方式。
4.注重環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果的影響。知識(shí)經(jīng)濟(jì)使企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理諸方面變得更加柔性化,控制和管理不僅僅是科學(xué),更是一門藝術(shù)。人力資源成為企業(yè)的核心資源,一切控制都要圍繞人的主觀能動(dòng)性的發(fā)揮。不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境要求企業(yè)對(duì)變化做出敏捷反應(yīng),減少管理層次,分散決策,主動(dòng)建立和加強(qiáng)良性的控制環(huán)境,引導(dǎo)、激勵(lì)人們正確地履行職責(zé),以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。
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